|быстроизнашиваю- |3157 |0,2 |9826 | |+6669 | |+0,1 |
|щиеся предметы | | | | | | | |
|незавершенное | 17540| | 298154| 9| +280614| +1600 | |
|производство | |1,1 | | | | |+7,9 |
|готовая продукция| 13253| | 217504| 6,6| +204251| +1541 | |
| | |0,8 | | | | |+5,8 |
| Товары | 11976| | 121533| 3,7|+109557 | +915| |
|отгруженные | |0,7 | | | | |+3 |
| товары | | | | | | | |
| |3667 |0,2 |3667 |0,1 |----- |----- |-0,1 |
|Итого материаль- | | | | | | | |
|ные оборотные |345366 |22,2 |972632 |29,5 |+627266 |+181,6 |+7,3 |
|средства | | | | | | | |
|Денежные средства| 1277| | 216133| | +214856|+16825 | |
| | |0,1 | |6,5 | | |+6,4 |
|краткосрочные | | | | | | | |
|ценные бумаги |50 |---- |100 |---- |+50 |100 |----- |
|Итого денежные | | | | | | | |
|средства и |1327 |0,1 |216233 |6,5 |+214906 |+16195 |+6,4 |
|краткосрочные | | | | | | | |
|ценные бумаги | | | | | | | |
| Дебиторская | | |1111269| |+1103796|+14770 | |
|задолженность,все|7473 |0,5 | |33,7 | | |+33,2 |
|го | | | | | | | |
|Расходы будующих |1202775| |1002775| | | | |
| | |77,2 | |30,4 |-200000 |-16,6 |-46,8 |
|периодов | | | | | | | |
Таблица 2.1:Анализ наличия,состава и структуры оборотных средств
Для стабильного, хорошо отлаженного производства и реализации продукции и
реализации продукции характерна и стабильная структура оборотных средств и
ее существенные изменения нежелательны;когда таковые имеют место-они
означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами
текущих активов.
Пагубное влияние на состояние оборотных средств оказывает инфляция:реальная
стоимость текущих активов снижается,уменьшаются прибыли от реализации
продукции, падает спрос на капитал.
Важное значение имеют и способы финансирования-чем больше долга под
фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь
покупетельской способности и больше возможность получения выгод от прироста
подобных долгов.
Причины и следствия изменения структуры по отдельным статьям оборотных
средств различны.Так, увеличение удельного веса производственных запасов
может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного
накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по
другим причинам .
Для обеспечения бесперебойности производственного процесса и реализации
продукции,производственные запасы должны быть оптимальными.Зачастую
причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов является
невыполнение поставщиками своих обязательств, а также недостатки в
организации производства.
Одной из наиболее значимых причин неустойчивого финансового положения
предприятия является отвлечение средств в излишние запасы,которое
разделяется по трем направлениям:нереальность плановых расчетов;отклонение
фактического поступления от расчетного;отклонение фактического расхода от
расчетного.
По первому направлению составляется перечень,где отражается наименование,
единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с которой сырье
и материалы лежат без движения;указываются также причины создавшегося
положения.
Во втором перечне отражается наименование, единица измерения,количество
цена единицы,сумма,поступление за последних 12 месяцев (количество
поступлений и количество поступившего сырья и материалов) ,с какого времени
находится без движения и причины длительного неиспользования.
В третьем перечне, кроме наименования сырья и единицы измерения, отражаются
остатки на начало и конец анализируемого периода, приход, расход, излишний
запас, цена, сумма и причины.Производственные запасы,отраженные в перечнях
первой и второй групп, объединяются по продолжительности периода
невостребованности (более 3 месяцев,1 года и т.п).
Готовая продукция анализируется по составу на основе данных аналитического
и складского учета,инвентаризации и оперативных данных отдела
сбыта.Выделяется продукция, изготовленная с нарушениями ГОСТов и ТУ;
забракованная и возвращенная потребителями; своевременно не отгруженная в
связи с транспортными затруднениями.
Основными причинами роста остатков готовой продукции явлются: неритмичный
выпуск, несоответсвия графика поставок готовой продукции плану перевозок и
графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная
организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления
транспортных, таможенных документов.
Анализ состояния производственных запасов производится в днях:
ОД
ОСд=-------- ,
(2.1)
В
Где О- остаток по балансу или средний; Д- длительность периода(дней);В-
оборот соответствующих видов производственных запасов (в качестве оборота
принимается сумма их затрат за вычетом возвратных отходов или покупных
изделий, включенных в затраты на производство).
Самой ликвидной частью оборотных средств является наличность,поэтому при
анализе необходимо проявлять осторожность и учитывать,что система расчета
чеками дает возможность включать в наличность выписанные, но еще оплаченные
чеки.
Различают оборотные средства в сфере производства и в сфере обращения.
К сфере производства относятся производственные запасы, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство и расходы
будующих периодов.
К сфере обращения относится готовая продукция на складах и отгруженная
покупателям, денежные средства и все виды дебиторской задолженности;для
изучения составляется аналитическая таблица по форме 2.1
При анализе оборотных средств соответствующее внимание необходимо уделять
дебиторской задолженности,т.к при наличии конкуренции и сложностей сбыта
продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты.
| | | | |
|Расчеты с | | | |
|дебиторами |На начало года |На конец года |Изменение за |
| | | |отчетный период |
| | сумма,|удельный| сумма, |удельный |суммы, |удельног|
| | | |тыс.руб |вес, % |тыс.руб |о |
| |тыс.руб|вес, % | | | |веса,про|
| | | | | | |- |
| | | | | | |центных |
| | | | | | |пунктов |
| А | 1| 2 | 3| | | |
| | | | |4 |5 |6 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | | |
|1.С | 6675 | | 1011018| 91,0|+1004343| +1,6 |
|покупателями | |89,4 | | | | |
|и заказчиками | | | | | | |
|2.По векселям | --- | | | | ---| ---|
|полученным | |--- |--- |--- | | |
|3.По авансам | --- | | | | | +4,9|
| | |--- |54231 |4,9 |+54231 | |
|выданным | | | | | | |
|4.По | 166 | | | | | -2 |
|претензиям | |2,2 |2628 |0,2 |+2462 | |
|5.По | ---| | | | ---| ---|
|внебюджет- | |--- |--- |--- | | |
|ным платежам. | | | | | | |
|6.С бюджетом | ---| | | | | |
| | |--- |330 |0,1 |+330 |+0,1 |
| 7.По | ---| | | | ---| |
|отчислениям | |--- |--- |--- | |--- |
|на социальные | | | | | | |
|нужды | | | | | | |
|8.По оплате | ---| | | | ---| |
|труда | |--- |--- |--- | |--- |
|9.С | 41 | | | | | |
|подотчетными | |0,5 |3051 |0,3 |+3010 |-0,2 |
|лицами | | | | | | |
|10.С | 25 | | | | | +1|
|персоналом | |0,3 |14715 |1,3 |+14690 | |
|по прочим | | | | | | |
|операциям | | | | | | |
|11.С прочими | 568 | | | | | -5,6|
|дебиторами | |7,6 |22623 |2,0 |+22057 | |
|12.С дочерними| ---| | | | | +0,2|
| | |--- |2673 |0,2 |+2673 | |
|предприятиями | | | | | | |
| | | | | | | |
|ИТОГО |7473 |100 |1111269 |100 |+1103796|+0,2 |
| В том числе | | | | | | |
|просроченные |--- |--- |862960 |--- |--- |--- |
Таблица 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной
суммы, так и структуры дебиторской задолженности.Если на начало года
расчеты с покупателями и заказчиками составляли 89,4%,то на конец года этот
показатель равен 91% (увеличился на 0,6%).По всем остальным статьям, за
исключением расчетов с персоналом по прочим операциям, произошло снижение
удельного веса и наиболее существенное-с прочими дебиторами-5,6%.Изменение
в структуре дебиторской задолженности указывает на снижение
платежеспособности.
После ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности нужно
оценить ее с точки зрения реальной стоимости (т.к она может быть взыскана
не полностью).
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого
опыпа и текущих условий,но следует учитывать, что далеко не всегда прошлый
опыт адекватно отражает степень будующих убытков, которые могут быть
довольно существенными.Аналитику необходимо знать реальность и правильность
оформления и определения вероятности возврата
дебиторской задолженности; необходимо рассчитать процент невозврата долгов
по средним данным за несколько лет.В случае, когда данные за 5 лет
составляют:1%,2,5,%,3%,5%,8% средний процент соответсвенно-3,9%, но этот
показатель нельзя механически распространять на весь изучаемый период, а
следует более детально изучать:
какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или
нескольких основных должников;
как сильно повлияет неплатеж одним из главных должников на финансовое
положение предприятия;
какая доля векселей в дебиторской задолженности представляет продление
старых векселей;
каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
были ли приняты в расчет скидки и прочие условия в пользу потребителей.
Под качеством ликвидности дебиторской задолженности понимается вероятность
получения задолженности вполной сумме,показатель-срок образования
задолженности и удельный вес просроченной задолженности.Опыт показывает,
что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее
получения.
| Статьи | | |
|дебиторской |В пределах |Дни после просрочки задолженности |
|задолженности |срока | |
| | |до 30 |30-61 |61-90 |91-120 |свыше |
Страницы: 1, 2, 3
|