налогообложения, ни от обязательной продажи ее части государству. Кроме

того, ответственность в виде отнесения на расчеты с бюджетом сумм

незачисленной валютной выручки не предусмотрена законодательством и

применена ГНИ с превышением своих полномочий. Однако Президиум ВАС РФ

признал выводы суда первой инстанции не соответствующими действующему

законодательству.

3. Согласно п. 8 Указа Президента РФ N 629, валютная выручка от

экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской

Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета

в уполномоченных банках на территории РФ, если иное не разрешено Банком

России. За нарушение указанного порядка установлена ответственность

юридических лиц в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки, налагаемого

как инспекцией валютного контроля, так и органами Госналогслужбы РФ. При

этом ответственность предусмотрена за сам факт незачисления валютной

выручки на счет в уполномоченном банке и не связана с уклонением от

обязательной продажи части валютной выручки государству либо от уплаты

налогов.

4. СП "Океан" не имело разрешения Банка России на использование

валютной выручки до ее зачисления на счет в уполномоченном банке. Напомним,

что подобное разрешение выдается Банком России на основании ст. 5 Закона

"О валютном регулировании и валютном контроле", п. 8 Указа Президента N

629, а также п. 2.1 инструкции Центрального банка РФ и ГТК РФ от 12.10.93

N 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за

поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров".

Следовательно, зная о существующем порядке зачисления валютной

выручки, предприятие сознательно его нарушило. При таких обстоятельствах

налоговая инспекция обоснованно применила финансовую санкцию за

незачисление валютной выручки.

5. Примененная мера ответственности в виде отнесения всей суммы

незачисления валютной выручки на расчеты с бюджетом по своему содержанию

является штрафом исходя из смысла правовых актов, на которые ссылается в

своем решении налоговая инспекция. Вместе с тем Указ Президента РФ N 629,

вступивший в действие во втором полугодии 1992 г., не имеет обратной силы,

а следовательно, в первом полугодии 1992 г. не было оснований для взыскания

штрафа за незачисление валютной выручки. Таким образом, судебные акты

подлежат изменению в соответствии с действием названного Указа.

Ответственность за представление таможенному органу поддельной копии

паспорта сделки

За представление таможенному органу поддельной копии паспорта сделки,

копии паспорта сделки, полученной незаконным путем или содержащей

недостоверные сведения о вывозимом товаре, а также копии паспорта сделки,

относящейся к другому товару, экспортер несет ответственность в

соответствии со ст. 278 ТК России ("Перемещение товаров и транспортных

средств через таможенную границу Российской Федерации с обманным

использованием документов или средств идентификации"), предусматривающей в

качестве санкции за данное правонарушение наложение штрафа в размере от 100

до 300% стоимости товаров и транспортных средств, являющихся

непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или с

взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств.

Ответственность за непредставление в уполномоченный банк информации о

внесении в контракт дополнений, изменений, затрагивающих данные паспорта

сделки.

Ответственность экспортера за нарушение отдельных требований

валютного контроля предусмотрена и в самой Инструкции ЦБ России и ГТК

России от 12 октября 1993 г. NN 19, 01-20/10283. Так, экспортер за

непредставление в уполномоченный банк информации о внесении в контракт

дополнений, изменений, затрагивающих данные паспорта сделки (для оформления

дополнительного листа паспорта сделки), за непредставление в установленные

Инструкцией сроки копии ГТД или запрашиваемой уполномоченным банком

информации несет ответственность в виде штрафа в размере 10 рублей за

каждый день просрочки, но не свыше суммы по контракту, по которой

документация и информация не были представлены в установленном порядке.

Такие штрафы взыскиваются территориальным управлением Бака России в

бесспорном порядке.

При внесении сторонами в контракт изменений, затрагивающих сведения,

которые ранее использовались при составлении ПС, подписанного банком по

данному контракту, экспортер в 10-дневный срок с даты внесения указанных

изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров,

экспортируемых на основании внесенных в контракт изменений и / или

дополнений, представляет в банк оригиналы или копии дополнений и / или

изменений к контракту, заверенные подписью лица, имеющего право первой

подписи по счету экспортера и скрепленные его печатью.

Уголовная ответственность должностных лиц.

За невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте статьей

193 Уголовного Кодекса Российской Федерации предусмотрена и уголовная

ответственность. К компетенции таможенных органов отнесено дознание по

делам о невозвращении в крупном размере из-за границы руководителем

организации средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному

перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Субъектом уголовной ответственности могут быть только физические лица

(гл. 4 УК). К уголовной ответственности за это преступление подлежит

привлечению руководитель организации, т.е. лицо, имеющее право первой

подписи на соответствующих финансовых и банковских документах. Однако

соучастниками его могут быть любые физические лица.

Действия указанные в ст. 193 УК наказываются лишением свободы на срок

до трех лет.

Уголовная ответственность руководителя организации или предприятия

независимо от форм собственности наступает в том случае, если иностранная

валюта в крупном размере:

. не была зачислена по его вине в уполномоченный банк,

. находится за границей и не была возвращена, хотя ее обязаны были

возвратить.

Обязательным условием привлечения руководителя к уголовной

ответственности является невозвращение из-за границы валюты в крупном

размере. Как определено в примечании к ст. 193 УК Российской Федерации,

сумму невозвращаемых средств в иностранной валюте следует считать крупной,

если она превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Дела о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте

передаются таможенными органами следователям органов внутренних дел.

Привлечение к ответственности уполномоченных банков.

Важнейшим направлением в выявлении правонарушений в кредитно-

банковской сфере является выявление признаков нарушений уполномоченными

банками действующего законодательства Российской Федерации, привлечение к

ответственности за которые не входит в компетенцию таможенных органов

Российской Федерации, для последующего анализа и передачи соответствующей

информации в иные контролирующие и правоохранительные органы по

принадлежности.

Выявление признаков нарушений уполномоченными банками действующего

законодательства Российской Федерации, а также невыполнения или

ненадлежащего выполнения ими функций агентов валютного контроля может

происходить как на стадиях предварительной работы с участниками ВЭД,

таможенного оформления товаров, так и во время проведения проверок

соблюдения экспортерами валютного и таможенного законодательства. Указанные

признаки могут заключаться в следующем:

1) осуществление уполномоченным банком валютной операции, требующей

лицензии (разрешения) Банка России, при отсутствии последней;

2) подписание уполномоченным банком паспорта экспортной сделки (ПС) при

наличии условий, оговоренных в пункте 3.5 Инструкции от 12.10.93 Банка

России N 19, ГТК России N 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного

контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от

экспорта товаров";

3) подписание уполномоченным банком паспорта импортной сделки (ПСи) при

наличии условий, оговоренных в пункте 3.5 Инструкции от 26.07.95 Банка

России N 30, ГТК России N 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного

контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые

товары";

4) перевод валютной выручки, поступившей от экспорта товаров, с

транзитного на текущий валютный счет экспортера без оформления ПС, либо

(при наличии ПС) с превышением срока, установленного Указом Президента

Российской Федерации от 14.06.92 N 629;

5) отнесение в учетной карточке России таможенно-банковского валютного

контроля (УК), направленной в ГТК России, суммы недопоступления валютной

выручки от экспорта товаров к обоснованному недопоступлению при отсутствии

письменного подтверждения Банка России, МВЭС России или ТПП России, либо

при наличии указанного подтверждения, подписанного не уполномоченными на то

лицами;

6) несвоевременная отсылка уполномоченным банком в ГТК России документов

валютного контроля, предусмотренных Инструкцией от 12.10.93 Банка России N

19, ГТК России N 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за

поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" и

Инструкцией от 26.07.95 Банка России N 30, ГТК России N 01-20/10538 "О

порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в

иностранной валюте за импортируемые товары";

7) подписание ПС (ПСи), УК или заверение копии ПС (ПСи) от имени

уполномоченного банка сотрудником, не имеющим соответствующих полномочий;

8) невыполнение или ненадлежащее выполнение уполномоченным банком

законных решений, требований и предписаний таможенных органов, а также

отказ от представления указанным органам запрашиваемой документации по

валютным операциям, контроль за осуществлением которых входит в компетенцию

таможенных органов Российской Федерации.

9) невыполнение или ненадлежащее выполнение уполномоченным банком других

функций агентов валютного контроля, предусмотренных действующим

законодательством Российской Федерации.

При выявлении таможенным органом признаков нарушения банками и иными

кредитными учреждениями таможенных правил, установленных статьей 124

Таможенного кодекса Российской Федерации, данные банки и иные кредитные

учреждения, а также виновные должностные лица указанных организаций

подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной статьями 285, 288

Таможенного кодекса Российской Федерации.

При выявлении таможенным органом признаков нарушений банками и иными

кредитными учреждениями действующего законодательства Российской Федерации,

привлечение к ответственности за которые не входит в компетенцию таможенных

органов Российской Федерации, а также невыполнения или ненадлежащего

выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля

соответствующую информацию следует направлять в территориальное учреждение

Центрального банка Российской Федерации по месту регистрации данного

уполномоченного банка или его филиала (если нарушение имело место в

последнем), а также в вышестоящий таможенный орган для обобщения и анализа.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7