5. Хранение и бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению простых векселей

5. 1 Бухгалтерский учет векселей осуществляется в соответствии с письмом Центрального банка России от 9 сентября 1991 года №14-3/30 “О банковских операциях с векселями” и указаниями Госбанка СССР от 14 марта 1991 года №341 “ Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках” и дополнениями и изменениями к ним.

Бланки векселей являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете №91202 “Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения. ”

По приходу счетов отражается себестоимость изготовленных бланков векселей, векселей, возвращенных векселедержателями, а также испорченных векселей, подлежащих уничтожению.

По расходу счетов списывается себестоимость бланков векселей, выданных векселедержателям и не пригодных к обращению бланков векселей, уничтоженных в установленном порядке.

Учет операций по выпуску и погашению простых векселей ведется на счете №52301 “Обращение на рынке долговых обязательств” - пассивный.

В аналогичном учете ведутся лицевые счета по номиналам и срокам погашения векселей. Кроме того, ведется общий лицевой счет по векселям. Продажа (выписывание) Банком каждого своего векселя отражается проводками: Дебет счетов №№20202, 30102, 30110, 30109 в размере вексельной суммы. Расходы, связанные с выпуском векселей, относятся на счет №70204 “Расходы по Ценным бумагам”

Погашения векселей производится путем их выкупа по истечении срока обращения и сопровождается следующей проводкой:

    Дебет счета №52301 в размере вексельной суммы.

Кредит счетов №№20202, 30102, 30110, 30109 в размере вексельной суммы. Начисленные проценты по векселям относятся на счет №70204

Начисление процентов по векселям отражается следующей проводкой: Дебет счета №70204

Кредит счета №60322 “Прочие кредиторы”, 60323 “Прочие дебиторы” по лицевым счетам владельцев векселей

    При оплате начисленных процентов делается проводка:
    Дебет счета №60322, 60323
    Кредит счетов №№20202, 30102, 30110, 30109.

5. 2 Банк ведет регистрационный журнал выпущенных в обращение векселей, в который вносятся следующие реквизиты:

    Название и адрес векселедержателя
    Вексельная сумма
    Срок обращения векселя
    Процентная ставка
    Сумма причитающихся процентов
    Полная сумма векселя (цифрами, прописью)
    Дата приобретения векселя
    Дата погашения векселя
    Подпись векселедержателя (или его уполномоченного лица).

Регистрационный журнал может содержать и иные необходимые для банка реквизиты. Бланки векселей и регистрационные журналы хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах.

    6. Условия налогообложения

Налог с дохода владельца векселя взимается по ставке 15% у источника этих доходов. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет банк.

Прибыль, составляющая разницу между ценой покупки векселя и ценой его последующей продажи, подлежит налогообложению в общем порядке, предусмотренном законодательством России.

    ПРИЛОЖЕНИЕ 2
    ДОГОВОР
    о взаимном учете векселей
    “____”_____________ 1998г.

Акционерный банк “Кузбассоцбанк” в лице _____________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ________________, в лице _____________________,

действующего на основании Устава, именуемые в дальнейшем Сторонами заключили настоящий договор о нижеследующем:

    1. Общие положения

Стороны определили, что в настоящем договоре под словом “Вексель” понимается ценная бумага, удостоверяющая обязательство Векселедателя оплатить указанную в ней сумму в указанный срок.

Под учетом векселя Стороны понимают обмен векселя на денежный эквивалент в размере указанной на векселе суммы при наступлении срока платежа, указанного на векселе.

Сторона настоящего договора, осуществляющая обмен векселя на денежный эквивалент, здесь и далее именуется “Банком-корреспондентом”. Сторона, выдавшая вексель, здесь и далее именуется “Векселедателем”. Третье лицо, предъявляющее вексель, выданной одной из Сторон, к оплате, именуется “Векселедержателем”.

Стороны определили, что Векселедержатель имеет право одноразового получения платежа по векселю.

Вексель считается учтенным с момента перечисления денег с корреспондентского счета одной из Сторон по заявлению Векселедержателя.

    2. Предмет договора

В целях совершенствования вексельного обращения и совершенствования межбанковский расчетов Банк и Банк-корреспондент берут на себя обязательства принимать к учету векселя, выданных ими третьим лицам.

Расчеты осуществляются по счетам “Лоро” и “Ностро” через расчетно-кассовый центр.

    3. Порядок принятия к учету

Банк-корреспондент после предъявления векселя Векселедержателем принимает вексель и выдает Векселедержателю квитанцию о приеме векселя. Затем в течение одного рабочего дня Запрашивает Векселедателя о подлинности предъявленного векселя.

Векселедатель подтверждает подлинность векселя в течение следующего операционного дня с момента получения запроса и перечисляет достаточные денежные средства для погашения векселя на счет-лоро Банка-корреспондента. Если полученная информация о векселе не совпадает с имеющейся у Векселедателя, Векселедатель дает сообщение Банку-корреспонденту об отказе Векселедержателю в оплате указанного векселя. Банк-корреспондент, в свою очередь, возвращает вексель Векселедержателю, не производя платеж.

После получения подтверждения о подлинности векселя и денежные средств для его учета от Векселедателя (в день получения выписки по корреспондентскому счету) Банк-корреспондент принимает предъявленный вексель к учету в сумме, указанной в подтверждении, и внутренним мемориальным ордером со 30110 счета-ностро Банка-корреспондента в Банке-векселедателе и зеркально проводит списание этих средств на счет, указанный Векселедержателем. В этот же день Банк-корреспондент высылает Векселедателю подтверждение об оплате учтенного векселя. В случае отсутствия корреспондентских отношений учет Банком-корреспондентом векселя Векселедателя производится после прихода денежных средств на счет Банка-корреспондента через расчетно-кассовый центр. После оплаты векселя Векселедателю Банк-корреспондент в тот же день высылает подтверждение об оплате учтенного векселя.

В последний день каждого месяца Банк-корреспондент предъявляет Векселедателю все учтенные им векселя и банковские выписки по всем учетным операциям. При передачи векселей производится их проверка на подлинность и правильное заполнение. Составляется акт приема-передачи векселей.

Размер комиссионных вознаграждений за учет векселей Стороны определили 0, 5 (ноль целых пять десятых) процента от номинала вексельной суммы, которые удерживаются с Векселедержателя при выдачи денежных средств за вексель. Перечисление налога в бюджет является обязанностью Векселедателя. 4. Права и обязанности сторон

Стороны несут полную ответственность за полноту и подлинность информации, передаваемой друг другу. При передачи одной из сторон недостоверной информации, повлекшей за собой оплату недействительного векселя, виновная сторона обязуется полностью возместить другой стороне убытки.

Стороны несут взаимную ответственность за сохранность всех учтенных ими векселей.

В случае не предъявления векселей в порядке, установленном в п. 3. 2. или утери векселя Банком-корреспондентом Векселедатель имеет право взыскать средства, выданные Банку-корреспонденту для погашения утерянного векселя и штраф в размере 0, 5 (ноль целых пять десятых) процента от номинальной суммы векселя за каждый день от момента перечисления денежных средств на счет-лоро Банка-корреспондента до дня, когда установлен факт утери векселя или дня, установленного для предъявления погашенных векселей по п. 3. 4. Банк-корреспондент несет ответственность за несвоевременный учет векселей в виде штрафа в размере 0, 5 (ноль целых пять десятых) процента от номинальной суммы векселя перечисленной Векселедателем Банку-корреспонденту за каждый день просрочки, п. 3. 3.

Векселедатель не несет ответственности за оплату Банком-корреспондентом векселя Векселедателя без соблюдения условий, изложенных в п. 3. 3.

    5. Обмен информацией

Любая информация и все сообщения между сторонами в связи с настоящим договором будут выполняться на русском языке и передаваться с курьером, по телексу или телефаксу.

Любое сообщение, требование, запрос или другая информация в связи с настоящим договором должна посылаться по следующим адресам:

    В адрес________________________
    _______________________________
    _______________________________
    e-mail:
    факс:
    Вниманию_______________
    В адрес Банка:
    КАБ “Кузбассоцбанк”
    652500 г. Ленинск-Кузнецкий
    ул. Кирова, 32.
    телефон:
    факс:

5. 3 При подписании Договора Стороны обмениваются бланками векселей, перечнем средств применяемой связи, перечнем необходимой информации для выполнения Договора, списком Лиц, уполномоченных запрашивать, подтверждать подлинность выданных векселей и факт оплаты учтенных векселей, а так же сообщать друг другу сумму комиссионного вознаграждения.

    6. Срок действия договора и порядок его расторжения

Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31 декабря 1998 года.

В случае, если ни одна из сторон не заявит письменно за один месяц до истечения срока действия настоящего Договора о своем желании расторгнуть его, настоящий Договор продлевается на тот же срок.

Настоящий Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой из сторон. Все дополнения и изменения к настоящему Договору оформляются дополнительными соглашениями, подписываемыми Сторонами.

    7. Юридические адреса и реквизиты сторон
    Подписи сторон:
    от “Кузбассоцбанка”:
    от Банка:
    ПРИЛОЖЕНИЕ 3
    ДОГОВОР №
    о вексельном кредите
    “____”____________ 1998г.

Коммерческий акционерный банк “Кузбассоцбанк”, именуемый в дальнейшем Банк, в лице ________________________________________ с одной стороны действующий на основании ____________ и _____________________________ в лице ___________________,

действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем Клиент, с другой стороны, заключили настоящий договор о предоставлении Клиенту вексельного кредита.

    Во исполнение договора:
    1. Банк обязуется:

предоставить Клиенту вексельный кредит в сумме ______________________ кредит предоставляется на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг; вексельный кредит предоставляется векселями “Кузбассоцбанка”; выдача кредита производится в 3-х дневный срок после заключения договора, путем передачи клиенту векселей, либо вексельной книжки на общую сумму кредита; простые векселя могут применяться для расчетов за приобретенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги.

    2. Клиент обязан:

обеспечить использование вексельного кредита на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности на следующие цели: расчеты за приобретенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; передачу векселя Банка при совершении сделки осуществлять путем совершения передаточной надписи /индоссамента/ на обороте векселя, скрепления ее печатью и подписью уполномоченного лица;

за пользование кредитом уплачиваются проценты в следующем размере: за время до погашения векселя банком _____

    за время после погашения векселя _____

2. 4 Клиент обязуется произвести погашение кредита в следующие сроки: При недостаточности средств, Клиент в первую очередь погашает проценты по кредиту, а затем - основной долг.

2. 5 Погашение процентов за пользование кредитом производится Банком путем списания средств с расчетного счета Клиента.

При отсутствии средств на расчетном счете Клиента или непредставлении к учету векселей в день списания процентов, Клиент уплачивает Банку повышенную процентную ставку в размере годовых за каждый день просрочки. 3. Дополнительные условия:

клиент предоставляет Банку право на бесспорное списание средств в погашение кредита и процентов, начисленных по нему, со своего расчетного счета в случае задержки платежа по кредиту и процентов за пользование им;

банк имеет право на досрочное взыскание кредита и процентов за пользование им, в следующих случаях:

при несвоевременном представлении Банку отчетности, сведений и других необходимых данных, предусмотренных банковскими правилами;

отказа Банку в проведении проверки на месте хранения и условий сохранности товарно-материальных и других ценностей, являющихся объектом кредитования или предметом залога;

    нецелевого использования кредитных средств;
    уменьшения обеспеченности кредита.

Клиент сообщает письменно своему банку о согласии на бесспорное списание с его расчетного счета сумм, в погашение кредита и начисленных процентов, по распоряжению Банка-кредитора.

Уплата процентов производится Клиентом за фактическое время использования кредита;

банк проверяет вексельные реквизиты и непрерывность индрссамента в течении 3-х дней, и после этого учитывает из в реестре Клиента.

    Банк вправе:

получать от клиента отчеты, балансы и документы подтверждающие его платежеспособность, обеспеченность предоставленных вексельных кредитов, в том числе в виде аваля страховой организации или вексельного поручителя с предоставлением необходимых документов Банку;

в случае изменения учетной ставки Центрального Банка Российской Федерации, в одностороннем порядке пересмотреть процентную ставку по данному договору, без изменения процентов по учтенным векселям;

принимать от клиента векселя на инкассо и домициляцию, оформляя это дополнительным соглашением;

    процентная ставка должна быть указана в векселе;

векселя могут быть выписаны сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления;

дата платежа по векселям должна совпадать с датой погашения кредита; индоссамент (передаточная надпись) должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Частичный индоссамент недействителен.

    4. Клиент вправе:

произвести досрочное погашение векселей, по которым был предоставлен вексельный кредит;

досрочно расторгнуть договор с Банком, погасив все векселя, по которым Клиенту был предоставлен вексельный кредит.

Споры, возникающие в ходе исполнения договора, рассматриваются в арбитраже или в суде в установленном порядке.

    Договор может быть изменен по соглашению сторон.

Изменение, расторжение или продление действия вексельно-кредитного договора оформляется дополнительным соглашением сторон.

    За Банк
    За Клиента
    М. П.
    М. П.
    ПРИЛОЖЕНИЕ 4
    PЕЕСТP
    векселей пpедъявленных к учету в_____________банк
    УТВЕPЖДАЕТСЯ Лимит кpедитования, откpытых
    пpедъявителю:
    _________________векселей - по пpедъявительству
    (число)
    сумму____________________ - векселедательству
    Pуководитель банка
    (подпись) Подпись ответственного лица банка
    Дата Дата

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |Векселе-| Предъяви- | | | NN | |Сроки по-|Число| Про-|Размер| Учет | Учет|Комис-|Задолженность по|Общая

| датели |тели и над-| | Дата |век-| Сумма |ступления|дней |цент-| про |насто-|буду-| сия |----------------| за

NN |(полное | писатели | Место |составления, |се- |каждого|платежей | до | ные |центов|ящего |щего |дампо |предъя-|векселе-| дол

|наимено-|(полное на-|платежа | на срок |лей |векселя|по вексе-|срока|числа| | год |года | |витель-|датель- | жен

|вание и |именование | | | по | | лям |пла- |срока| | | | | ству | ству |ность | адрес) | и адрес) | | |жур-| | |тежа | | | | | | | |

    | | | | |налу| | | | | | | | | | |
    | | | | |бан-| | | | | | | | | | |
    | | | | | ка | | | | | | | | | | |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

    Реестровая книга “Учета выпущенных и погашенных векселей”
    № п/п
    Дата выпуска
    № векселя
    Номинал векселя
    Векселедатель
    Дата погашения
    Векселедержатель
    № акта приема-передачи
    Примечание
    1
    2
    3
    4
    5
    6
    7
    8
    9
    Акт приема-передачи векселя
    № векселя
    Номинал
    Дата составления
    Дата погашения
    Векселедатель
    1
    2
    3
    4
    5
    ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Положение о выпуске, обращении и погашении переводных векселей “Кузбассоцбанка”

    1. Общие положения

Переводные векселя являются свидетельством о депонировании в банке определенной денежной суммы.

    Переводной вексель продается юридическим лицам.

Переводные векселя при выпуске продаются со скидкой (с дисконтом). Покупатель переводного векселя перечисляет банку сумму меньшую номинала: P=S*(1-nd/360), где P- цена продажи, S- номинальная цена, d- норма дисконта, n- срок выпуска. В качестве дохода по переводному векселю выступает разница между ценой погашения и покупной ценой.

Переводной вексель выпускается на срок 3, 6, 9, 12 месяц. Норма дисконта d и продажная цена P устанавливается на каждую неделю с учетом процентной ставки, складывающейся на финансовом рынке и текущей инфляции.

Настоящий переводной вексель может быть передан (безусловно) держателем переводного векселя другому юридическому или физическому лицу, которое становится владельцем переводного векселя и именуется держателем. Передача оформляется записью (индоссаментом) на оборотной стороне переводного векселя.

    2. Оплата переводного векселя

Банк перед оплатой проверяет последовательность и правильность индоссаментов. Переводной вексель принимается Банком к оплате по номиналу S при наступлении срока платежа. Дата предъявления к платежу указывается в тексте векселя. Банк принимает к оплате переводные векселя до истечения срока действия в размере N=P/(1-ni/360) по соответствующей учетной норме дисконта (i). Учетная норма дисконта определяется еженедельно.

    3. Порядок размещения

Банк осуществляет распространение переводных векселей самостоятельно. Решение о выпуске переводных векселей принимается Правлением Банка. Покупатель заключает с банком договор о покупке переводных векселей. Переводные векселя передаются владельцу в момент фактического поступления средств на корреспондентский счет банка.

    4. Об индоссаменте

Индоссамент может быть написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе (добавочный лист). Он должен быть подписан индоссантом. Индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или может содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или может состоять из одной подписи индоссанта (бланковый индоссамент). В последнем случае индоссамент для того, чтобы иметь силу, должен быть написан на обороте переводного векселя или на добавочном листе.

    Индоссамент переносит все права, вытекающие из векселя.

Лицо, у которого находится переводной вексель. , рассматривается как законный векселедержатель, если он основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. Зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными.

5. Учет операций по выпуску и погашение обращаемых переводных векселей Учет переводных векселей ведется на счете 52301 “Обращаемые на рынке долговые обязательства”. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным покупателям.

Первичный выпуск переводных векселей отражается проводками: дебет счетов 20202, 30102, 30110, 30109 по фактической стоимости реализации P; кредит счета 52301 по фактической стоимости реализации векселей. Разница между номинальной стоимостью S и фактической ценой реализации P относится в дебет счета 941 “Расходы будущих периодов” по отдельному лицевому счету.

5. 3 Погашение переводных векселей производится путем их выкупа по истечении срока погашения, либо путем досрочного выкупа. При досрочном выкупе делается проводка:

    дебет счета 52301 по номинальной стоимости S

кредит счетов №20202, 30102, 30110, 30109 по фактической цене выкупа N. Разница между номинальной стоимостью и фактической ценой их выкупа относится на счет №70204.

Погашение переводных векселей по истечении срока производится по номинальной стоимости. Поэтому вышеприведенная проводка по дебету и кредиту делается в одинаковой сумме.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11