Банковский вексель использован в расчете с поставщиками за продукцию по цене Цп:

    Дт 48 Кт 58 на сумму Н + Днар
    Дт 60 Кт 48 на сумму Цп;
    Получены товары:
    Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
    Отражен НДС:
    Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
    19. Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
    Дт 10, 26 Кт 48 на сумму Н +Днар - Цп;
    после согласования в налоговых органах, либо:
    Дт 80 Кт 48 на сумму Н + Днар - Цп;

20. Учтена передаточная надпись (ответственность за платеж): Дт 009 на сумму Н;

Ответственность за платеж списана по извещении, истечении исковой давности: Кт 009 на сумму Н;

    Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
    Дт 58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
    Дт 46 Кт 62 на сумму НДС;
    Отражена неоплата векселя в срок:
    Дт 63 Кт 83 на сумму Н + Днар - Ц.

Набор проводок для процентного векселя у покупателя векселедателя может выглядеть следующим образом:

    Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
    Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
    Отражена сумма НДС:
    Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
    Отражена плата за коммерческий кредит:
    Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Днар;
    Удержан 15% налог:
    Дт 60 Кт 68 на сумму 0, 15 * Днар;
    Оплачен выданный вексель:
    Дт 60 Кт 51 на сумму Н + 0, 85 * Днар.
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ни один из инструментов финансового рынка, кроме, конечно, самих денег во всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может сравниться по своей истории и значению с векселем. Именно развитие вексельного обращения привело к обезналичиванию всех денежных расчетов: вытеснению из денежного обращения металлов - золота и серебра, замене эквивалентов менового оборота бумажными символами.

Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость и быстрота взыскания по нему послужили основой создания других видов платежей и расчетов банкнот, чеков, аккредитивов. Развитие разнообразных инструментов рынка ценных бумаг - акций, облигаций, депозитных сертификатов и их производных шло на базе векселя.

Сила векселя всегда поддерживалась вексельным правом и обеспечивалась государством.

Векселя активно использовались и используются в международных расчетах и внутренних сделках стран с развитой экономикой. Промышленникам и коммерсантам векселя дают возможность оплачивать свои покупки с отсрочкой платежа. Таким образом, основная экономическая функция векселя - быть средством оформления и обеспечения кредитов как коммерческих, так и банковских.

В России развитие векселя, как и других финансовых инструментов. Прервалось в 1917 году. Во время НЭПа вексель был восстановлен в своих правах, но лишь с тем, чтобы быть бесславно отмененным в 1930 году. Только необходимость торговых отношений с капиталистическими странами заставила СССР принять вексель в международных расчетах. Для этого было принято “Положение о переводном и простом векселе”, введенное постановлением ЦИК и СНК от 7 августа 1937 года и действующее до сих пор.

Переход от экономики так называемого “развитого социализма” привел к восстановлению финансового рынка и его инструментов - в том числе и векселя. В 1993-1994 годах многие коммерческие банки и финансово-инвестиционные организации объявили об эмиссии векселей. Векселя банков и финансово-эмиссионных синдикатов получили признание в качестве достаточно надежного и ликвидного средства кредитования и сохранения денег. Ныне банки пытаются не только наладить вексельный кредит, но и делаются попытки решить проблему неплатежей предприятий при помощи вексельного обращения. В данной работе были изучены теоретические и практические стороны данной проблемы, проанализирована эффективность применения векселей, как кредитно-расчетного инструмента. А также проведена разработка положения “О выпуске, обращении и погашении переводных векселей” и договора “О взаимном учете векселей”.

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Волохов А. В. Вексель и вексельное обращение в России: Сборник. - М. : АО “Банкцентр”, 1996. - 320 с. , 20 илл.

Гудков Ф. А. , Макеев А. В. Вексель. Практическое пособие по применению: Сборник. - М. : АО “Банковский Деловой Центр”, 1996. - 136 с. Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы для студентов ЗЭМФ специальностей 061100: Менеджмент. - Томск: Изд. ТПУ, 1998 г. 22 с.

О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР: Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. №1451-1.

О банковских операциях с векселями: Письмо Центрального банка РФ от 9 сентября 1991 г. №14-3/30.

О Временных основных положениях по переучету векселей предприятий Банком России: Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1994 г. №183-94. О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг: Письмо Госналогслужбы РФ №НП-4-01/196 и Министерства финансов РФ №142 от 8 декабря 1993 г.

О налогообложении прибыли юридических лиц при операциях с векселями: Письмо Госналогслужбы РФ от 9 июня 1994 г. №01-05-12/278.

О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчете между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги: Письмо Министерства финансов РФ от 31 октября 1994 г. №142.

Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями: Письмо Центрального банка РФ от 23 февраля 1995 г. №26.

Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение: Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. №1662. Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг): Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. №2204.

О системе ведения вексельного кредитования: Распоряжение мэра Москвы от 10 октября 1994 г. №505-РМ.

О введении в действие положения о переводном и простом векселе: Постановление ЦНК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. №104/1341.

О едином нормативе обязательных резервов кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке РФ: Центральный банк РФ телеграммаот 30 января 1998 г. №156-У.

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено Постановлением Правительства РСФСР от 5 августа 1992 г. №552. Семенов Б. Из обычаев делового оборота вексельного обращения: Рынок Ценных Бумаг №3, 1997 г.

Рынок ценных бумаг и его финансовые инструменты: Учебное пособие/ Под ред. Торнаковского В. С. - СПб. : АО Комплект, 1994г. - 421 с.

Фельдман А. А. Вексельное обращение. Российская и международная практика: Учебное пособие - М. : Инфра-М, 1995 г. , 352 с.

Хабарова Л. П. Операции с векселями, бухгалтерский учет, налогообложение. - М. : Интел-Синтез, 1995 г.

    ПРИЛОЖЕНИЯ
    ПРИЛОЖЕНИЕ 1
    ПОЛОЖЕНИЕ
    о выпуске, обращении и погашении простых векселей
    Коммерческого Акционерного Банка “Кузбассоцбанк”
    1. Общие положения

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег (полную сумму векселя, состоящую из вексельной суммы и суммы начисленных процентов) в определенный срок и в определенном месте векселедержателю (владельцу векселя) или его приказу.

Простой вексель является ценной бумагой, поэтому он выписывается на бланке, имеющем необходимую степень защиты.

Простой вексель выпускается произвольной вексельной суммой, но не менее размера, устанавливаемого банком.

Предельная сумма эмиссии простых векселей определяется исходя из необходимости соблюдения норматива соотношения капитала банка и его обязательств, устанавливаемого Центральным банком России.

Срок обращения простых векселей ( с даты продажи векселя до даты, когда владелец векселя получает право востребования денежных средств) оговаривается при приобретении, но ограничивается одним годом.

На вексельную сумму банковского векселя начисляются проценты. Процентная ставка указывается в векселе, при отсутствии такого указания условие считается не написанным.

Простой вексель может быть выдан и индоссирован только юридическим лицам и предпринимателям, зарегистрированным на территории Российской Федерации или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы, а также физическим лицам, являющимся гражданами России или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Денежные расчеты по купле-продаже простого векселя и выплате сумм по ним осуществляются как в безналичном, так и в наличном порядке. Простой вексель не подлежит вывозу на территорию государства, не использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Простые векселя могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

    2. Приобретение векселей

Простые векселя приобретаются в самом банке и его филиалах на стандартизированных или индивидуально согласованных условиях. Для приобретения простого векселя на стандартизированных условиях клиент перечисляет на корреспондентский счет банка или вносит наличными в кассу банка соответствующую сумму без предварительного уведомления банка. Если условия приобретения векселя хотя бы в одном пункте отличаются от стандартизованных, то с клиентом подписывается протокол согласования условий купли-продажи векселя, действительный в течение ____ дней.

Датой продажи векселя считается дата поступления денежных средств в банк, которая и является началом исчисления срока владения векселем. Сотрудники банка, ответственные за операции с векселями, осуществляют ежедневный контроль поступивших за векселя сумм и заполняют бланки векселей. Заполнение бланков проданных векселей производится в течении одного банковского дня после поступления денежных средств.

Бланк векселя заполняется банком на пишущей машинке или от руки чернилами, шариковой ручкой или типографским способом. Сумма прописью должна начинаться с заглавной буквы в начале строки. Слово “рублей” указывается вслед за суммой прописью без оставления свободного места. В случае расхождения в обозначении сумм прописью и цифрами действительной считается сумма прописью. Исправления, поправки и помарки при заполнения векселя не допускаются. Получить на руки заполненный вексель клиент может в любой банковский день, следующий за днем поступления денежных средств на счет банка. выписанные векселя могут храниться как у владельца, так и в банке. В последнем случае векселедержатель дает поручение банку на его хранение и ведение по нему операций.

    3. Обращение банковских векселей

Допускается обращение простых векселей на фондовых биржах и на внебиржевом рынке в соответствии с действующим законодательством и настоящим положением. Простой вексель, выданный, может быть многократно передан (индоссирован) векселедержателем (индоссантом) новому векселедержателю (индоссату) посредством передаточной надписи (индоссамента) на оборотной стороне векселя или добавочном листе (алонже).

Индоссамент имеет вид “платите приказу” или “вместо меня/нас уплатите” и подписывается стороной, передающей вексель, и скрепляется ее печатью в случае юридического лица. Каждый индоссамент нумеруется.

Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется в нотариате или в банке, выдавшем вексель.

3. 3 Индоссамент переносит все права по векселю в пользу индоссата, который рассматривается как законный векселедержатель.

    Индоссамент должен быть простым, ничем не обусловленным.

Простой вексель индоссируется на всю вексельную сумму (частичный индоссамент недействителен). Индоссамент предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами.

3. 4 В случае утери банковского векселя последний возобновляется в установленном законом порядке.

    4. Погашение банковских векселей

4. 1 При наступлении срока погашения векселя банк осуществляет платеж против предъявления векселя и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства.

Банк, являясь прямым должником, несет полную имущественную ответственность за оплату векселя в установленный срок.

Банк проверяет непрерывность ряда индоссаментов, а также соответствие наименования, печати и подписей векселедержателя этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств. При отсутствии лиц, поставивших подписи на векселе, заявление может быть подписано уполномоченными лицами и сопровождаться, соответствующей доверенностью.

В случае если срок погашения векселя просрочен, то такой вексель считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму немедленно по первому требованию владельца. Векселедержатель не имеет права досрочного предъявления к оплате простого векселя.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11