получаемые физическими лицами по названным договорам, не включаются в их

налогооблагаемый доход независимо от того, за счет каких средств были

уплачены страховые взносы по ним;

- доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц

в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения,

выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки,

литературы, искусства, а также открытии, изобретений и промышленных

образцов;

- стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и

организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму

двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда;

- стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на

конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму

двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда. Стоимость призов в части, превышающей двенадцатикратный

установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, подлежит

включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях. Стоимость призов

в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и

соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборной

Российской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и

Играх Доброй воли, не включается в облагаемый налогом доход независимо от

их размера;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в

этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, - в течение пяти лет,

начиная с года образования хозяйства. Указанная льгота также

предоставляется членам крестьянского (фермерского) хозяйства при

регистрации главы хозяйства в качестве предпринимателя без образования

юридического лица.

Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского) хозяйства от

несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом в общеустановленном

порядке;

- суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений

высшего профессионального образования и послевузовского профессионального

образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего

профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими

учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом

Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и

исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а

также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости

населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению

органов службы занятости;

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые

физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших

их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных

законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой

контрактной должности государственного служащего в соответствующем

иностранном государстве;

- суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в

случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение,

реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-

исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и

реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на

прирост оборотных средств;

- суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим

работникам и (или) членам их семей или за них в порядке полной или

частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и

другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные учреждения,

специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы

оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные

учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской

Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского

обслуживания своих работников и (или) членов их семей. К указанным выплатам

относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями

и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в

оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и

медицинское обслуживание;

- доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими разрешение

(путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на государственные

предприятия, в государственные учреждения и организации, в общества

охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины,

мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных;

- доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых

общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы в

органе местного самоуправления;

- суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе

земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с

законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за

исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или

иных долей имущества (в том числе земельных паев);

- доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового

коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в

пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации. Не

включаются в налогооблагаемый доход все виды доходов в денежной и

натуральной форме, полученные в порядке и на условиях, предусмотренных

соответствующей Программой приватизации государственных и муниципальных

предприятий в Российской Федерации;

- суммы доходов физических лиц, полученные от реализации ивовой коры,

дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений;

- стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и

других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной

оплаты труда и натуральной выдачи1, не превышающая пятидесятикратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

При установлении в течение календарного года минимальной месячной

оплаты труда в разных размерах, стоимость продукции, не включаемая в состав

совокупного дохода, определяется как сумма минимальной месячной оплаты

труда, умноженная на число месяцев, в которых она действовала, деленная на

12 месяцев и умноженная на 50.

- средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных

органов государственной власти, представительных и исполнительных органов

государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной

кампании, а также учтенные в установленном порядке;

доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных

комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на

постоянной основе;

- доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а

также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов

избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно

связанных с проведением избирательных кампаний;

- суммы заработной платы и других видов оплаты труда иностранных

физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-

экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания,

строительства и содержания центров профессиональной переподготовки

военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,

осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,

предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных

государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с

межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также

соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им

органами государственного управления;

- суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других

выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей

военной службы;

- суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной

помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и

искусства в РФ международными иностранными учреждениями, а также

международными и иностранными некоммерческими и благотворительными

организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и

входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной

власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за

образование, культуру и искусство вРФ;

- материальная выгода в виде экономии на процентах при получении

заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических

лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:

• процент за пользование такими средствами в рублях составляет не

менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России;

• процент за пользование такими средствами в иностранной валюте

составляет не менее 10% годовых.

Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой,

исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной

Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10% годовых

по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически

уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам, подлежит

налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц. В

случае получения беспроцентной ссуды, подлежащая налогообложению

материальная выгода определяется в размере двух третей ставки

рефинансирования Банка России по рублевым ссудам или исходя из 10% годовых

по беспроцентным ссудам в иностранной валюте. В таком же порядке

производится исчисление материальной выгоды по ссудам, срок возврата

которых договором не установлен или определен до востребования.

При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается

ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение срока

пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования

новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за

месяцем ее изменения.

Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в

случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, денежными средствами в

безналичном порядке, а также в натуральной форме по свободным (рыночным)

ценам на дату выдачи.

Налогообложение материальной выгоды определяется ежегодно в течение

всего срока пользования заемными средствами по истечении каждого расчетного

месяца исходя из разницы между исчисленной суммой процентов по ссуде в

размере двух третей ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в

течение периода пользования рублевыми заемными средствами, и суммой

фактически уплаченных процентов по этой ссуде за истекший период отчетного

года. Если же уплата % по заемным средствам не осуществлялась, расчет

производится исходя из суммы процентов в размере двух третей ставки

рефинансирования Банка России.

По ссудам, полученным в иностранной валюте, налогооблагаемая

материальная выгода определяется в аналогичном порядке исходя из разницы

между исчисленной суммой % по ссуде в размере 10% годовых и фактически

уплаченными процентами по этой ссуде за отчетный период. Если уплата

процентов не производилась, расчет производится исходя из 10% годовых в

иностранной валюте.

Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на

начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась

невозвращенной на момент уплаты % за пользование этими средствами.

В случае выдачи физическому лицу в отчетном году ссуды, переходящей к

погашению на следующий год, налогооблагаемая материальная выгода

рассчитывается ежемесячно в течение всего периода пользования такими

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15