1) дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий

облагаются налогом на доходы по ставке 15% У источника выплат (сумма

перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов);

2) доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации

юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица

облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов;

3) при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог по статье 6

«Закона о подоходном налоге...» в бюджет из средств данного юридического

лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом

предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается

граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов в совокупный

доход не включаются и декларированию не подлежат.

Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями

у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с

начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые),

перечисленные в статье 3 Закона.

При изменении места работы в течение календарного года доходы по

прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы.

В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на

оплату труда.

Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно

находящихся на территории РБ (более 183 дней в календарном году), то

подоходный налог у них удерживается, как и по доходам граждан РБ, а с лиц,

временно проживающих в РБ, налог удерживается у источника выплат по ставке

20% без применения льгот по статье 3 Закона.

Кроме подоходного налога из заработной платы производятся и другие

удержания:

1) отчисления в пенсионный фонд по ставке 1 %;

2) удержания по исполнительным листам: штрафы, алименты и др. (алименты

удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни

нетрудоспособности и др., но после Удержания подоходного налога);

3) возмещение материального ущерба (по решению руководителя предприятия или

суда);

4) удержания за товары, купленные в кредит;

5) удержания по предоставленным ссудам, займам.

4. Обязательные отчисления и платежи от фонда оплаты труда.

4.1. Отчисления в фонд социальной защиты населения

Социальное страхование является обязательным государственным

страхованием. Его производят предприятия всех форм собственности.

В соответствии с Законом РБ «О размерах обязательных страховых взносов

в фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты РБ»

установлены следующие размеры обязательных страховых взносов для

юридических и физических лиц от фонда заработной платы:

Статья 1

— для общественных объединений, инвалидов и пенсионеров, а также для

предприятий, объединений, полностью принадлежащих таким общественным

объединениям на праве собственности — 4,7%;

— для жилищных, жилищно- и гаражно-строительных кооперативов, не имеющих

доходов от своей деятельности, садоводческих товариществ — 5%;

— для коллегии адвокатов - 5%;

— для нанимателей, у которых работает не менее 50% инвалидов от

среднесписочной численности работников — 20,4%;

— для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств (за

исключением их членов) и других субъектов, занимающихся преимущественно

производством сельхозпродукции — 30%;

— для остальных нанимателей (в том числе с иностранными инвестициями —для

граждан Республики Беларусь) — 35%.

Статья 2

Для физических и юридических лиц, подлежащих государственному

социальному страхованию при условии уплаты страховых взносов,

устанавливаются следующие размеры обязательных страховых взносов:

—для предпринимателей — 15%;

— для работающих по договорам подряда и авторским договорам — в размерах,

установленных в статьях 1 и 3 настоящего Закона, от суммы вознаграждения -

35%;

— для членов крестьянских (фермерских) хозяйств — 15% i дохода;

— для творческих работников — 15% от дохода;

— для предприятий с иностранными инвестициями (для ин странных граждан) —

5% от зарплаты иностранных граждан;

— для иностранных граждан и лиц без гражданства, раб тающих в Республике

Беларусь — в размерах, установленных стоящим Законом.

Статья 3

Для работающих граждан устанавливается страховой взнос размере 1% от

заработка.

Статья 4

Освобождаются от уплаты страховых взносов колхозы, хозы, фермеры по

зарплате, выплачиваемой школьникам и студе там за сельхозработы во время

учебы.

Но прежде чем производить отчисления в данный фонд, на до из

начисленной заработной платы вычесть выплаты, на которь начисления в фонд

социальной защиты населения не производится.

Согласно Постановлению Совета Министров РБ № 115 25.01.99 г. к

выплатам, на которые не начисляются взносы по го дарственному социальному

страхованию в Фонд социальной щиты населения, относятся:

1. Выходное пособие при прекращении трудового договс (контракта), денежная

компенсация за неиспользованный отпуск.

2. Государственные пособия, выплачиваемые за счёт средств республиканского

бюджета и государственного социально го страхования.

3. Компенсации и выплаты в связи с предоставлением лы в соответствии с

Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от

катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего

заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачй

ваемую работу, доплаты к заработной плате гражданам, рабе тающим на

территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодатель вом Республики

Беларусь в возмещение вреда, причиненного ботникам увечьем,

профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с

выполнением ими своих трудовых обязанностей.

5. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики

Беларусь для оплаты предоставляемых работникам жилых помещений,

коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение.

6. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том

числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые работникам в

пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь; суммы,

выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением

работниками трудовых обязанностей.

7. Выплаты в связи с предоставлением льгот по проезду отдельным категориям

работников в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

8. Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными

законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной

обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и

обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а

также лечебно-профилактического питания или в соответствующих

законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению.

9. Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за

призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях,

смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.

10. Единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами

рождения работников (40, 50, 60 и т.д. лет).

11. Единовременные выплаты (стоимость подарков) работникам при увольнении в

связи с выходом на пенсию.

12. Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с

законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное

или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

13. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с действующим

законодательством Республики Беларусь, а также в связи с чрезвычайными

обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и

имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и

управления.

14. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их

стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой

болезнью, смертью их близких родственников.

15. Стоимость приобретенных за счет средств нанимателе путевок в детские

оздоровительные учреждения, бесплатно выдач ваемых работникам билетов на

детские представления и (или)| кондитерских наборов их детям в связи с

праздником Нового года.

16. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в

управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

17. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в

соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных

категорий работников по договорам обязательного государственного личного

страхования.

18. Суммы страховых платежей (взносов) по добровольному страхованию жизни и

дополнительных пенсий, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг),

в пределах норм, установленных действующим законодательством Республики

Беларусь, при условии отсутствия у нанимателя задолженности по платежам в

фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты.

Отчисления в фонд социальной защиты населения за минусом

использованных сумм перечисляются на счет местного отделения фонда. В

случае нехватки средств на выплаты за счет фонда местное отделение фонда

перечисляет на расчетный счет предприятия согласно справке-расчету

предприятия.

Сумма перерасхода может быть также зачислена в счет перечислений в

будущих периодах.

Синтетический учет расчетов с фондом социальной защиты населения

ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту счета 69 отражаются начисления по социальному страхованию,

а по дебету — использование этих начислений и перечисление их по

назначению.

Из зарплаты всех работников для социального страхования удерживается

1%, кроме освобожденных от взносов.

Записи по счетам будут следующие:

(тыс.

руб.)

|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма |

|Начислено в фонд социальной |20(25, 26), |69 |120 |

|защиты населения (35%) |44 | | |

|Начислены пособия на детей, |69 |70 |40 |

|детей-инвалидов | | | |

|Удержано в фонд социальной |70 |69 |30 |

|защиты населения из заработной | | | |

|платы рабочих и служащих (1%) | | | |

|Перечислено в фонд социальной |69 |51 |60 |

|защиты населения | | | |

|Возмещение расходов предприятия|51 |69 | |

|из фонда социальной защиты | | | |

|населения | | | |

|Начислено персоналу предприятия|69 |70 |50 |

|за счет средств фонда (по | | | |

|больничным листам, по | | | |

|беременности и родам и др.) | | | |

Расчет: (120+30) - (40+50) = 60 тыс. руб. к перечислению

4.2. Чрезвычайный налог и отчисления в фонд содействия занятости

единым платежом

Все юридические лица, включая иностранные, их филиалы,

представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие

обособленный (отдельный) баланс, расчетный (текущий) и иной счет, участники

договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо

которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9