инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и

главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При

инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении

кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной

материальной ответственности установленной формы; соответствует ли

помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств,

по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной

сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить: - созданы ли

условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при

доставке их из банка и при сдаче в банк;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

- правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой

книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить

подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

- правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

- наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено,

оплачено);

- соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

- правильность выдачи денег по доверенностям;

- соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых

органах.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в

санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные

марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет

денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом

аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

Применение контрольно-кассовой машины.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54_ФЗ «О применении контрольно-

кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)

расчетов с использованием платежных карт» внес изменения в проведение и

документальное оформление кассовых операций. В соответствии со ст.2 этого

Закона при осуществлении всеми организациями и индивидуальными

предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с

использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ

или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно- кассовая

техника (ККТ), включенная в Государственный реестр. Принцип учета и

документального оформления выручки от населения за проданные товары в

розничных торговых организациях остался прежним. Изменения возникли в

движении денежной наличности через кассу в организациях, ведущих оптовые

поставки с последующими расчетами наличными денежными средствами за

отгруженные покупателям товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Прием и выдача денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой

книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины

осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-

П (в ред. От 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 №1201-У) «О правилах

организации наличного денежного обращения на территории РФ», Порядком

ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров Банка

России от 22.09.1993 №40), согласно которым организации могут иметь

наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их

учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

1.1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие

авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для

предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных

расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в

розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными

лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет,

канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из

кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты

с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого

отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму

возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных

кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым

отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и

кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм,

списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26

«Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов.

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных

лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется

по каждой авансовой выдаче.

| | |по кредиту |

| | | |

|по дебету | | |

|Сальдо по счету 71 на начало | | |

|периода — это остаток долга | | |

|подотчетного лица на начало | | |

|периода | | |

|Остаток дебетовый — выдача денег | |Остаток кредитовый — списание с |

|подотчетному лицу | |подотчетного лица |

|Сальдо дебетовой на конец периода | |Сальдо кредитовое на конец |

|— это остаток долга подотчетного | |периода — это остаток долга |

|лица на конец периода | |подотчетному лицу на конец |

| | |периода |

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с

подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр,

сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере

одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу

неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи

сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время

журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу

журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по

кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся

сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные

командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для

составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные

кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на

израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на

расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки,

отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету

счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы

списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73

«Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть

удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте

страны командирования исходя из установленных законодательством норм

суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50

«Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту

списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа

и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением

оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита

счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в

зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При

изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на

счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71,

кредит счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета

71).

По командировкам в пределах Российской Федерации:

определение служебной командировки;

правила документального оформления командировки (командировочное

удостоверение и, по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника

в командировку);

предельные сроки командировок (сроки устанавливает руководитель, но не

более 40 дней);

необходимость ставить в командировочном удостоверении отметки о дне

прибытии и дне выбытия из места командировки;

формы журналов по ведению учета работников, отбывающих в командировки;

указание на сохранение за работником находящимся в командировке среднего

заработка;

указание на выплату работникам суточных;

перечень расходов, возмещаемых командированному работнику;

предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки

составить авансовый отчет;

другие положения относительно командировок.

По командировкам за границу:

За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные,

а также возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого

помещения, на получение заграничного паспорта и виз, а также за прописку

паспорта и комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту (п.

71). Дата пересечения границы определяется по отметке в загранпаспорте

работника.

ПИСЬМО Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ "О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ

СУТОЧНЫХ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В КРАТКОСРОЧНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ"

— содержит дополнение к правилам п.72-75 документа [13] — суточные какой

страны и с какого момента применять (пока командированный работник

находится на территории РФ применяются нормы суточных для РФ; при

пересечении границы РФ — нормы для страны-назначения (при этом документ

[13] запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при

возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в

нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую

(определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме,

установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.)

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О

РАЗМЕРАХ И ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА

ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ" — содержит список государств и

соответствующих размеров суточных отдельно для работников загранучреждений

и прочих работников, находящихся в краткосрочных командировках. (При этом,

в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей

свыше 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах,

предусмотренных для работников загранучреждений РФ при командировках в

пределах государства, где находится загранучреждение.)

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94) "О НОРМАХ

ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКАХ" — поскольку

размер суточных по загранкомандировкам (кроме суточных в долларах США

командированным в Афганистан и в ОАЭ) изменен более поздним Письмом Минфина

РФ [15], из данного Письма используются лишь нормы возмещения расходов по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17