|
|учтен в составе затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в ФСС ЕСН учтен в составе |20 |97 |189 |
|затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в территориальный ФОМС ЕСН |20 |97 |161 |
|учтен в составе затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в федеральный ФОМС ЕСН учтен|20 |97 |9 |
|в составе затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начислен к уплате ЕСН в федеральный |76-5-1 |69-1 |662 |
|бюджет | | | |
|Начислен к уплате ЕСН в ФСС РФ |76-5-2 |69-2 |189 |
|Начислен к уплате ЕСН в территориальный |76-5-3 |69-3 |161 |
|ФОМС | | | |
|Начислен к уплате ЕСН в федеральный ФОМС|76-5-4 |69-4 |9 |
|Начислены к уплате взносы в ПФР – |76-5-5 |69-5 |520 |
|страховая часть | | | |
|Начислены к уплате взносы в ПФР – |76-5-6 |69-6 |142 |
|накопительная часть | | | |
|Декабрь |
|Перечислен ЕСН в федеральный бюджет |69-1 |51 |662 |
|Перечислен ЕСН в ФСС РФ |69-2 |51 |189 |
|Перечислен ЕСН в территориальный ФОМС |69-3 |51 |161 |
|Перечислен ЕСН в федеральный ФОМС |69-4 |51 |9 |
|Перечислены взносы в ПФР – страховая |69-5 |51 |520 |
|часть | | | |
|Перечислены взносы в ПФР– накопительная|69-6 |51 |142 |
|часть | | | |
В октябре начисленные суммы ЕСН и взносов в ПФР отражаются как
отложенные платежи, и обязанности по их уплате не возникает. В ноябре суммы
отпускных включены в состав фонда оплаты труда и отражены в Расчете
авансовых платежей по ЕСН. Соответственно, суммы ЕСН отражены в Расчете и у
налогоплательщика возникает обязанность по их уплате. Эти суммы должны быть
уплачены до 15 декабря.
УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по
трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят
различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные
удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по
исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и
физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником;
ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в
погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам,
предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных
дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу,
недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за
товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания;
членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу
взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Единый социальный налог
В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации
с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в
государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного
медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для
мобилизации средств для реализации права граждан на государственное
пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты,
вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу
работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ
(оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в
виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.
Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не
подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части
Налогового кодекса РФ.
Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:
|Налоговая |ПФ РФ |ФСС РФ |Фонды |Итого |
|база на | | |обязательного | |
|каждого | | |медицинского | |
|работающег| | |страхования | |
|о | | | | |
|нарастающи| | | | |
|м итогом с| | | | |
|начала | | | | |
|года | | | | |
| | | |Федераль|Территор| |
| | | |ный фонд|иальные | |
| | | |обязател|фонды | |
| | | |ьного |обяза-те| |
| | | |медицинс|льного | |
| | | |кого |медицинс| |
| | | |страхова|кого | |
| | | |ния |страхова| |
| | | | |ния | |
|До 100 000|28.0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |
|руб. | | | | | |
|От 100 001|28 000 руб.|4000руб. + 2,2%|200руб. |3400руб.|35600руб. +|
|до |+ 15,8% с |с суммы, |+ 0,1% с|+ 1,9% с|20,0% с |
|300000руб.|суммы, |превышающей |суммы, |суммы, |суммы, |
| |превышающей|100000руб. |превышаю|превышаю|превышающей|
| |100000руб. | |щей |щей |100 000 |
| | | |100000ру|100000ру|руб. |
| | | |б. |б. | |
|От 300 000|59 600 руб.|8400 руб. + |400 руб.|7200 |75 600 руб.|
|до |+ 7,9% с |1,1% с суммы, |+ 0,1% с|руб. + |+ 10,0% с |
|600000руб.|суммы, |превышающей |суммы, |0,9% с |суммы, |
| |превышающей|300000руб. |превышаю|суммы, |превышающей|
| |300000руб. | |щей |превышаю|300000руб. |
| | | |300000ру|щей 300 | |
| | | |б. |000 руб.| |
| | | | | | |
|Свыше |83300руб. +|11700руб. |700руб. |9900руб.|105600руб. |
|600000руб.|2,0% с | | | |+ 2,0% с |
| |суммы, | | | |суммы, |
| |превышающей| | | |превышающей|
| |600000руб. | | | |300000руб. |
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого
фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в
срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за
истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на
оплату труда, если последний не представил платежных поручений на
перечисление налога.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный
фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие
субсчета:
1 «Расчеты по социальному страхованию»;
2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в
фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на
которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую
бухгалтерскую запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»;
Дебет других счетов производственных затрат (23,25,26 и др.);
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчета 1,2, 3.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд,
используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по
временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей
бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчета 1 и 2;
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в
Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный
Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования — в соответствующие
фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчета 1,2, 3;
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
В Налоговом кодексе сказано, что сумма налога, уплачиваемая в составе
ЕСН в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается
налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на
цели государственного социального страхования (п. 2 ст. 243 НК РФ).
В том случае, если суммы расходов по социальному страхованию превышают
сумму начисленного ЕСН, организация обращается за возмещением средств
(дотацией) в отделение (филиал) Фонда.
Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное
обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм
оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ,
услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального
хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-
просветительной работы и др.).
Налог на доходы физических лиц
В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г.
подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а
также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или
иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного
представительства на территории Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые
российской организацией или иностранной организацией в связи с
деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на
объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные
от иного использования имущества, находящегося на территории Российской
Федерации;
5) доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
