|
доходов в последующих месяцах свидетельствует о том, что сумма доходов
нарастающим итогом превышала 100000 руб., в связи с этим при расчете
налога также применяется ставка 12,8% (табл. 4). Сумма дохода за 6
месяцев превысила 300000 руб. Поэтому согласно п. 3 ст. 241 НКРФ для
расчета единого социального налога должна быть применена ставка 48400
руб. + 6,4% с суммы, превышающей 300000 руб. Однако следует учитывать
льготу, предоставленную налогоплательщику как инвалиду I группы. Из
указанной ставки следует исключить сумму налога (22800 руб.),
приходящуюся на льготируемый доход (100000 руб.). В июне сумма налога
нарастающим итогом с начала года будет равна:
(48400-22800)+ (360000-300000) 6,4 :100 = 25600+ 3840 = 29440 руб.
При расчете единого социального налога индивидуального предприниматвля
как работодателя с суммы начисленных доходов работникам будут применены
ставки, указанные в п. 1 ст. 241 НК РФ.
Сумма налога в январе исчисляется от суммы выплат работникам с учетом
льготы, предоставленной двум работникам как инвалидам II группы.
Поскольку работодатель производит сельскохозяйственную продукцию, то в
расчете применяется ставка 26,1% от налогооблагаеной базы:
[(20000 • 5) - (20000 • 2)] 26,1% : 100% = 15660 руб.
В июне - сумма дохода, начисленная каждому работнику, превысила 100000
руб. Ставка налога изменится и составит 26100 руб. + 20% с суммы,
превышающей 100000 руб. Однако такую ставку в полной мере можно
применить только по трем работникам.
По двум работникам, имеющим льготу, в расчете налога следует применять
ставку 20% с сунны, превышающей 100000 руб. Начисленная сунна налога
работодателей нарастающий итогом с начала года составит:
[26100 + (120000 -100000) 20 :100] 3 + [(120000 -100000) х х 20]-2 =
90300 + 8000 = 98300 руб.
Общая суша налога с индивидуального предпринимателя с учетом категорий
налогоплательщиков за 6 месяцев составит:
29440 + 98300 = 127740 руб.
Для исчисления налога в зависимости от категорий налогоплательщиков
установлен разный период определения дохода как налогооблагаемой базы. При
начислении налога работодателями с доходов, начисленных в пользу
работников, датой их получения считается день начисления доходов.
По доходам от предпринимательской деятельности датой осуществления
выплат и иных вознаграждений или получения доходов является день
фактического получения соответствующего дохода.
При исчислении единого социального налога следует учитывать, что его
размер налогоплательщиком исчисляется отдельно в отношении каждого фонда по
ставкам, установленным в ст. 241 НК РФ. Средства Фонда социального
страхования РФ могут быть использованы на социальные цели: выплату пособий
по временной нетрудоспособности, по беременности и т. д. При этом на сумму
произведенных расходов организации уменьшают сумму начисленного налога в
части Фонда социального страхования РФ.
С 2001 г. налогоплательщики-работодатели ежемесячно обязаны отчислять
авансовые платежи. Авансовые платежи должны быть произведены до момента
выплаты заработной платы работникам не позднее 15-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата. При
получении денежных средств в банке на выплату заработной платы организации
должны предъявлять платежные поручения на перечисление налога.
Перечисление налога осуществляется с расчетного счета организации на
основе платежных поручений. При этом перечисление средств во внебюджетные
фонды осуществляется отдельными поручениями.
Налогоплательщики-работодатели должны вести учет налога по каждому
работнику, передавать сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном
персонифицированном учете в системе государственного пенсионного
страхования.
По налогоплательщикам-не работодателям, кроме адвокатов, расчет
авансовых платежей осуществляют налоговые органы исходя из деклараций за
предыдущий отчетный период.
Таблица 1
Расчет единого социального налога физического лица
|Вид выплат |Удержания,|Доходы, |Налогобл|Налогооблаг|По регрессивной шкале|Без регрессивной |
|Мес з/п премии | |не |а- |ае- | |шкалы |
|команд-е прочие итого |не |включаемы|гаемая |мая база |Ставка |Ставка |
|расходы |уменьшаю- |е |база |нара- |нарастающим |нарастающим |
| |щие |в расчет | |стающим |налога % |налога % |
| |налогооб- | | |итогом |итогом |итогом |
| |лагаемую | | |с начала | | |
| |базу | | |года | | |
|1 2 3 |7 |8 |9 |10 | 11 | 13 |
|4 5 | | | | |12 |34 |
|6 | | | | | | |
|Янв 60000 - |15000 |- |62670 |62670 | 35,6 |35,6 |
|2670 - | | | | |22311 |22311 |
|62670 | | | | | | |
|Фев 60000 60000 | |32000 |120000 |182670 |35600+20% |35,6 |
|- 32000 152000 | | | | |52134 |65031 |
| | | | | |с S >100000 руб. | |
|Мар 60000 60000 80100 | |80100 |120000 |302670 |75000+10% |35,6 |
|200100 | | | | |75267 |107751 |
| | | | | |с S >300000руб. | |
|Всего:180000 120000 2670 |15000 |112100 |302670 |302670 | | |
|112100 414770 | | | | |75267 |107751 |
Таблица 2
Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-
работодателей
| | | | | | |
|Налоговая база на каждого | | | | | |
|отдельного работника |Пенсионный |Фонд |Федеральный |Территориальные фонды|Итого |
|нарастающим итогом с начала |фонд РФ |социального |фонд |обязательного | |
|года | |страхования РФ |обязательного |медицинского | |
| | | |медицинского |страхования | |
| | | |страхования | | |
|До 100000 руб. |28,0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |
|От 100001 до 300000 руб. |28000 + 15,8% с|4000 + 2,2% с S|200 + 0,1% с S |3400 + 1,9% с S |35600 + 20,0% с|
| |S | |прев. |прев. 100000руб. |S |
| |прев. |прев. |100000руб. | |прев. |
| |100000руб. |100000руб. | | |100000руб. |
|От 300001 до 600000 руб. |59600 + 7,9% с |8400 + 1,1% с S|400 + 0,1% с S |7200 + 0,9% с S |75600 + 10,0% с|
| |S | |прев. |прев. 300000руб. |S |
| |прев. |прев. |300000руб. | |прев. |
| |300000руб. |300000руб. | | |300000руб. |
|Свыше 600000 руб. |83300 + 2,0% с |11700 руб. |700 руб. |9900 руб. |105600 + 2,0% с|
| |S | | | |S |
| |прев. | | | |прев. |
| |600000руб. | | | |600000руб. |
Таблица 3
Контроль порядка применения регрессивной шкалы единого социального налога
| |Всего начислено |В том числе | | |Фактическая |Нормативная |Отклонения|
| |работникам |высокооплачиваемым | | |налогооблагаем|величина | |
|Месяц |организации |работникам (6 чел.)|За месяц|Нарастающим итогом |ая |облагае- |(гр.6 – |
| |за месяц (20 | | |с начала года |база на одного|мой базы на |гр.7) |
| |чел.) | |(14 | |работника |одного работника| |
| | | |чел.) | |(гр. 5:14 | | |
| | | | | |чел.) |нарастающим | |
| | | | | | |итогом | |
|Янв. |105000 |42000 |63000 |63000 |4500 |4200 |+300 |
|Фев. |112000 |42000 |70000 |133000 |9500 |8400 |+1100 |
|Мар. |97000 |48000 |49000 |182000 |13000 |12600 |+400 |
|Апр. |99800 |48000 |51800 |233800 |16700 |16800 |-100 |
|Май |102200 |42000 |60200 |294000 |21000 |21000 |- |
|Июн. |105000 |42000 |63000 |357000 |25500 |25200 |+300 |
|Итого:|621000 |264000 |357000 |357000 | | | |
Таблица 4
Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I
полугодие 2001 года
|1 |Здание управления фабрики двухэтажное, каменное |90 000 000 |
|2 |Здание транспортного цеха кирпичное |29 600 000 |
|3 |Здание основного цеха каменное |126 000 000 |
|4 |Ткань обивочная |234 000 |
|5 |Ткань бязь |13 000 |
|6 |Спецодежда |190 000 |
|7 |Незавершенное производство |200 000 |
|8 |Бензин |156 000 |
|9 |Столы конторские (ОС) |90 000 |
|10 |Готовая продукция на складе |1 000 000 |
|11 |Инструменты (ОС) |2 040 000 |
|12 |Машины швейные универсальные |20 000 000 |
|13 |Силовые машины |25 800 000 |
|14 |Автомобили грузовые |4 000 000 |
|15 |Автомобили легковые |3 800 000 |
|16 |Несгораемые сейфы (ОС) |160 000 |
|17 |Шкафы конторские (ОС) |40 000 |
|18 |Пишущие машинки (ОС) |120 000 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
