|
реализации продукции (работ, услуг) зависит от выбранного предприятием
метода учета реализации продукции (этот метод должен быть отражен в
приказе по учетной политике предприятия);
. соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90
«Продажи» в журнале-ордере №11 записям в главной книге и балансе (при
журнально-ордерной форме учета).
3.2 Аудит отгрузки и реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 4
Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ,
услуг) и прочей реализации.
|№ п/п|Направления и вопросы |Ответы |Примечание|
| |тестирования | | |
| | |Нет |Да |Нет | |
| | |ответа | | | |
|1 |Условия | | | | |
| |Контролируется ли | | | | |
| |реализация продукции | | | | |
| |персоналу за наличный | | | | |
| |расчет и реализацию | | | | |
| |отходов? | | | | |
| |Реальность | | | | |
|2 |Ограничен ли доступ к | | | | |
| |бланкам счетов-фактур за | | | | |
| |реализацию? | | | | |
| | | | | | |
| |Заполняются ли | | | | |
|3 |пронумерованные | | | | |
| |транспортные накладные или | | | | |
| |другие документы на | | | | |
| |отгрузку? | | | | |
| |Полнота | | | | |
|4 |Пронумерованы ли бланки | | | | |
| |счетов-фактур за | | | | |
| |реализацию? | | | | |
| | | | | | |
|5 |Контролируется ли | | | | |
| |последовательность | | | | |
| |нумерации для выявления | | | | |
| |неучтенных счетов-фактур? | | | | |
| | | | | | |
| |Контролируется ли | | | | |
|6 |последовательность | | | | |
| |нумерации для выявления | | | | |
| |неучтенных транспортных | | | | |
| |накладных? | | | | |
| |Утверждение | | | | |
|7 |Утверждаются ли продажи в | | | | |
| |кредит до отгрузки? | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
|№ п/п|Направления и вопросы |Ответы |Примечание|
| |тестирования | | |
| | |Нет |Да |Нет | |
| | |ответа | | | |
|8 |Обоснованы ли | | | | |
| |реализационные цены и сроки| | | | |
| |реализации по договорам? | | | | |
| | | | | | |
| |Устанавливаются ли | | | | |
|9 |реализационные цены ниже | | | | |
| |себестоимости? | | | | |
| |Точность | | | | |
|10 |Сопоставляется ли | | | | |
| |количество отгруженной | | | | |
| |продукции с данными | | | | |
| |счетов-фактур? | | | | |
| | | | | | |
| |Проверяются ли | | | | |
|11 |товарно-транспортные | | | | |
| |документы на предмет ошибок| | | | |
| |при подсчете количества, | | | | |
| |общей суммы, применении | | | | |
| |цен, наценок? | | | | |
| | | | | | |
| |Проверяется ли соответствие| | | | |
| |данных первичного, | | | | |
|12 |аналитического и | | | | |
| |синтетического учета | | | | |
| |реализации продукции? | | | | |
| |Классификация | | | | |
|13 |Имеется ли классификатор по| | | | |
| |готовой продукции и ее | | | | |
| |реализации? | | | | |
| |Учет | | | | |
|14 |Имеется ли единая учетная | | | | |
| |политика по реализации | | | | |
| |продукции? | | | | |
| | | | | | |
|№ п/п|Направления и вопросы |Ответы |Примечание|
| |тестирования | | |
| | |Нет |Да |Нет | |
| | |ответа | | | |
| |Проверяются ли записи | | | | |
|15 |аналитического и | | | | |
| |синтетического учета | | | | |
| |реализации и утверждаются | | | | |
| |ли ответственным | | | | |
| |бухгалтером? | | | | |
| |Периодизация | | | | |
|16 |Датируются ли счета-фактуры| | | | |
| |за реализацию продукции | | | | |
| |днем отгрузки? | | | | |
Примерные аудиторские тесты контроля реализации продукции,
товаров, работ и услуг представлены в таблице 9.
Таблица 5
Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской
задолженности.
|№ п/п|Вопросы, включенные в программу, и |Направления |
| |процедуры их проверки |контроля |
|А |Реализация | |
|1 |Выбрать для проверки документы на отгрузку:| |
| | | |
| |А) сканировать на предмет |Полнота |
| |недостающих номеров | |
| |Б) проследить по соответствующим |Полнота |
| |операциям счета-фактуры | |
| |В) сканировать счета-фактуры на |Полнота |
| |предмет пропущенных номеров | |
|Б |Выборочно | |
|2 |А) проверить точность подсчета |Точность |
| |стоимости отгруженной | |
| |продукции | |
| |Б) проверить цены по |Утверждение |
| |утвержденному перечню цен | |
| |В) подтвердить отгрузку |Реальность |
| |продукции приложенными | |
| |документами к счетам-фактурам | |
| |Г) проверить даты и соответствие |Периодизация, |
| |количества товаров, работ, |Реальность |
| |услуг в приложенных | |
| |документах к счетам-фактурам | |
| |Д) проследить точность и |Учет |
| |правильность отражения | |
| |задолженности покупателей | |
| |в регистрах бухгалтерского | |
| |учета и Главной книги | |
|3 |Проверить путем пересчета своевременность и| |
| |полноту списания себестоимости |Точность, |
| |реализованной продукции, торговой наценки и|периодизация |
| |коммерческих расходов согласно нормативным | |
| |требованиям | |
|4 |Используя приемы прослеживания, сверки | |
| |документов, выборочно проверить реальность |Реальность |
| |формирования себестоимости реализованной | |
| |продукции | |
|5 |Проверить правильность составления | |
| |бухгалтерских проводок на отгрузку |Учет |
| |продукции, поступление выручки от | |
| |реализации, списание себестоимости, | |
| |торговой наценки, распределение | |
| |коммерческих расходов и отражения | |
| |условно-постоянных расходов | |
|6 |Путем пересчета проверить правильность | |
| |начисления НДС, определения финансовых |Точность |
| |результатов от реализации | |
|7 |Проанализировать результаты от реализации | |
| |продукции, работ и услуг, сравнить эти |Утверждение |
| |результаты с данными бизнес-плана | |
| |организации | |
Следует также установить правильность ведения журнала-ордера № 11-АПК по
кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 48, 62, ведомостей № 60-АПК, 61-
АПК, 62-АПК, 63-ЛМК, 64-АПК, 65-АПК, 66-АПК и 67-АПК. Все эти регистры
взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и
своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции (работ,
услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания
себестоимости реализованной продукции (при определении выручки по методу
«оплата»), обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов;
точность списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по
покупным или продажным ценам (регулируется учетной политикой организации);
правильность расчета финансовых результатов от реализации каждого вида
продукции или оказанных услуг и выполненных работ.
На заключительном этапе проверки аудитор должен установить
соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ,
услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги).
Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно
установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по
этим операциям.
Так, правильность оборотов по кредиту счетов 45, 90, 62 и других
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|
