док-ты гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки против

суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих

со счетом 51 «Р/с-та», а на документах указ-ся еще и порядковый № его

записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день

их поступления.

Продолжение вопроса 8

Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ

поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х

случаях:

--погашение просроченных ссуд;

--комиссионные вознаграждения за услуги;

--по решениям суда и арбитражей.

При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех

требований, списание со счета производится в порядке календарной

очередности.

При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:

--в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для удовлетворения

требований о возмещении вреда, причиненному жизни и здоровью, а также

требования о взыскании алиментов.

--во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий, по

оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по авторским

договорам.

--в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и

перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда

--в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в удовлетворение

других ден. требований;

--в 5 очередь, производится списание по другими платежам в порядке

календарной очередности

банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает

док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е

поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты.

Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке

отражены по К, а списание по Д.

Некоторые пок-ли выписки банком кодируются:

|Д |К |

|01 – списано|01 – |

|согласно |зачислено |

|вашему |согласно |

|поручению |прилагаемой |

|02 – |копии ПП |

|оплачено ПТ |02 – |

|03 - оплачен|зачислено по |

|наличными |оплаченным ПТ|

|деньгами ваш| |

|чек |03 – |

|07 – списано|поступило |

|в погашение |наличными |

|ссуды |деньгами |

|10 - списаны|07 – |

|% за кредит |зачислена на |

| |р/с сумма |

| |ссуда |

Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к

выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые

номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр-

ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно

зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2

(расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев.

срок банку, чтобы банк внес исправления.

Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка;

получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты

по инкассо, -авансы полученные.

Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-

К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть

поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы;

Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам.

10. Учет денежных документов, переводов и материалов в пути.

Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в

обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными

договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг-

ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через

инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно

кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред-

ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции

кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии

сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные

док-ты.

Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57

обособленно.

Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или

почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса».

С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета»

(согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования

(50, 52, 62, 73).

Кроме денеж. наличности, в кассе предприятия могут храниться денеж.

документы и бланки строгой отчетности. К денеж. док-там относ-ся: марки

гос. пошлины и сборов; почтовые и вексельные марки; оплаченные путевки в

дома отдыха и санатории;… Для учета ДД также предназначен счет 50 «Касса»,

субсчет 3 «ДД» по фактич. стоимости.

Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в

обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными

договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг-

ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через

инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно

кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред-

ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции

кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии

сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные

док-ты.

Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57

обособленно.

Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или

почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса».

С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета»

(согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования

(50, 52, 62, 73).

Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называются такие

поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а

материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются

акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком

или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в

графе “За неприбывший груз” и в графе “акцент”. По окончании месяца

предприятие обязано принять этиценности на баланс, т. е. записать по

принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но на начало

следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут закончены. При

поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордераскладов,

оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в

момент поступления платежных требований, а, может быть, эти счета уже и

оплачены) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало

месяца расчетах.

На субсчете 068 "Материалы в пути" (Счет 06 «Материалы и продукты питания»)

учитываются материалы, оплаченные учреждениями по иногородним поставкам, но

не поступившие к концу месяца на склад. На этом субсчете могут также

учитываться материалы, полученные на склады групп централизованного

снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенные по учреждениям.

Суммы, отраженные на этом субсчете, должны быть подтверждены надлежаще

оформленными документами и, в частности, на материалы, находящиеся в пути,

- накладными железнодорожного и водного транспорта со штампами станции или

порта, удостоверяющими непоступление груза - соответствующими документами.

11. План счетов.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и

группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств,

финансовых хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем

приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого

порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Перечень синтетических счетов в Плане счетов обязателен для применения.

Помимо них в Плане предусмотрены и субсчета. На основе Плана счетов

организации в принятой учетной политике утверждают рабочий план счетов,

который при необходимости используется для проведения анализа, контроля и

составления отчетности. В то же время, он способен удовлетворять внутренние

потребности организации в учетной информации более детально и конкретно.

Организации при необходимости могут по согласованию с МФ РФ вводить в План

счетов дополнительные синтетические счета, используя номера свободных

счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов могут объединяться,

исключаться и вводиться дополнительно.

Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией, исходя

из инструкции и других нормативных актов по отдельным разделам учета (учета

основных средств материально-производственных запасов и т. д.).

Все синтетические счета имеют двузначный номер (от 01 до 99) и разбиты на

восемь разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай

дополнительного ведения счетов.

Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах

каждого счета. Номера субсчетов добавляются к номеру синтетического счета.

Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов; они нумеруются по

порядку тремя знаками (001-011).

Планом счетов бухгалтерского учета для всех организаций предусмотрено 99

счетов, практически в настоящее время используются 60 счетов, а остальные

номера пока свободны.

Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. с 1 января 2001 г. вводится новый

План счетов бухгалтерского учета, переход на который организации должны

завершить в течение 2002 г. (см. табл. 1.1).

В России, Франции, Германии и в ряде других стран используются единые

унифицированные национальные планы бухгалтерских счетов, которые

применяются всеми организациями независимо от форм собственности.

Планом счетов наз-ся систематизированный перечень синтетич счетов и их

субсчетов в основу построения кот положена класс-я счетов по эк-му

содержанию. С целью облегчения работы со счётным планом каждму счёту

присваивается шифр. Шифры синтетич счетов двухзначные, а субсчетов 3-

хзначные. Действующий план счетов БУ фин-во-хоз-ной деят-ти организации

утверждён приказом Минфина РФ от 31 окт 2000г. №94н. В дополнение к плану

счетов разрабатываются инструкции, в кот даётся хар-ка содержания и

назначения каждого счёта и его корреспонденция с др счетами. Все счета

разбиты на 8 разделов. Забалансовые счета приведены в приложении к плану

счетов. План счетов содержит след разделы: 1.внеоборотные активы 2. произ-

ые запасы 3. затраты на пр-во 4. готовая продукция и товры 5. денежные

средства 6. расчёты 7. капитал 9. фин-е рез-ты.

В России на 1 уровне центрациз-но Минфином разраб-ся единый ПС – как

систаматиз. схема в соотв-ии с к-рой каждому бух. счету в завис-ти от его

внешних идентификаторов присваевается №, предназначенный для облегчения

нахождения счета в бух. регистрах и выражения адресности связей между

объектами БУ отраженными на счетах. Разделы ПС распол-ся в

последовательности, определяемой хар-ром участия имущества в кругообороте и

источников его образования:

1 – внеоб. активы, 2 – произв. запасы, 3 – затраты на пр-во, 4 – ГП и

товары, 5 – ДС, 6 – расчеты, 7 – капитал, 8 – фин. результаты. Единый ПС

сопровождает инструкция по его применению, в к-рой даны краткое содержание

и назначение каждого счета, расмотрен порядок ведения системного учета,

предложены типовые схемы корр-ии счетов. Критерии разработки и применения

единого ПС: оптимальность кол-ва сч-в, стабильность, перспективность;

возможность внесения тек. изменений и доп-ий; определенная степень свободы

(с учетом специфики отрасли). На 2-ом уровне рабочий ПС отрасли дополняется

необходимыми субсчетами. На 3-м – пр-ия, используя единый ПС или рабочий ПС

отрасли разрабатывают рабочий ПС хоз. субъекта: уточняют содержание, вводят

доп., объединяют или расчленяют, или искл. субсчета, формируют систему

аналит. счетов.

12. Активные, пассивные и др. счета.

Активные и пассивные счета составляют основу БУ.

Всю совокупность применяемых счетов в бухгалтерском учете делят на две

большие группы: счета для учета различных видов средств – активные и счета

для учета источников этих средств – пассивные.

Однако имеются счета, к-ые отличаются от них по своей структуре, т.е. имеют

смешанный хар-ер, сочетая признаки и активного и пассивного счетов их

называют активно-пассивными. Эти счета применяются для отражения расчетных

операций.

Дебетовое сальдо – остаток таких счетов показывает дебеторскую

задолженность, а кредитовое – кредиторскую.

Бухгалтера вместо слов «поместить запись в левую часть счета» употребляют

выражение «дебетовать счет» или «дебетовать счет № …».

Порядок записи операций на активных счетах:

Д-т Счет№ К-т

|С1 – остаток| |

|хоз. средств| |

| | |

|на нач. | |

|месяца | |

|Хоз. |Хоз. |

|операции, |операции, |

|вызывающие |вызывающие |

|увеличение |уменьшение |

|(+) хоз. |(-) хоз. |

|средств |средств |

|Сумма хоз. |Сумма хоз. |

|операц. = |операц. = |

|оборот по |оборот по |

|дебету сч. |кредиту сч.|

|за отчетный |за отчетный|

|месяц |месяц |

|С2 = | |

|С1+оборот по| |

|дебету сч. –| |

|оборот по | |

|кредиту сч. | |

Порядок записи операций на пассивных счетах.

| |С1 – |

| |остаток |

| |источников |

| |образования|

| |хоз. |

| |средств на |

| |нач. мес. |

|Хоз. |Хоз. |

|операции, |операции, |

|вызывающие |вызывающие |

|уменьшение |увеличение |

|(-) |(+) |

|источников |источников |

|образования |образования|

|хоз. средств|хоз. |

| |средств |

| |С2 = |

| |С1+оборот |

| |по кредиту |

| |сч. – |

| |оборот по |

| |дебету сч. |

С1 – остаток на начало месяца (начальное сальдо)

С2 – остаток на конец месяца (конечное сальдо)

13. Синтетические и аналитические счета БУ.

В БУ для получения различной информации исп-ют 3 вида счетов.: 1. по

степени детализации получаемой с них информации счета подразделяются на: --

синтетические –аналитические –субсчета. Синтетические счета содержат

обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации

по эк-ки однородным группам выраженные в денежном измерителе. Однако для

контроля и оперативного руководства организацией, а т.ж. для сохранности

соб-ти, в БУ обобщённых обобщённых данных недостаточно. Нужды пр-ва и

управления требуют иметь сведения о движении каждого отдельного объекта,

исходя из целей и задач возникает необходимость в дополнении и развитии

синтетических счетов, иметь такие счета, в кот бы отражалось движение

каждого отдельного вида имущества отдельных видов источников имущества, и

тем самым обеспечивалось бы получение подробных сведений. Такие счета наз-

ся аналитическими. БУ осущ-ся на синтетич счетах в ден измерители, а на

аналитич в натуральном и ден выражении. на синт счетах объекты учёта

отражают в обобщённом денежном ден измерителе, а учёт осущ-мый на них наз-

ся синт-м учётом. С целью детализации в дополнение и развитие к синтетич

счетам откр-ся аналитич счетам, а учёт осуществлённый на них наз-ся

аналитич учётом. Наряду с аналит и синт счетами в БУ применяются субсчета –

это промежуточные счета между синт и аналит счетами. Их назначение в доп-й

группировке некоторых аналитич счетов, субсчета открываются не по всем

счетам, а только в отношении тех, кот представлены значит номенклатурой,

учитываемых объектов. М/у аналитич и синтетич счетами сущ-ет неразрывная

взаимосвязь, она выр-ся в след рав-вах: 1. Сн, по всем аналит счетам,

открываемым к данному синт счёту = Сн синт счёта. 2. обороты по всем аналит

счетам , открываемым к данному синт счёту должны быть = оборотам синт-го

счёта. 3. Ск по всем аналит счетам, открываемым к данному синт счёту = Ск

синт счёта.

14. Задачи учета труда и его оплаты.

Основными задачами учета труда и его оплаты явл-ся точный учет личного

состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с

работниками организаций, бюджетом, органами соц. страхования, фондами

обязат. мед. страх. и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным

использованием труд. рес-ов, оплаты труда и фонда потребления; правильное

отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на соц. нужды на счета

издержек пр-ва и обращения и на счета целевых источников.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей

системе учета на предприятии. В новых условиях хозяйствования основными

задачами учета труда и заработной платы являются:

1)в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по

оплате труда (начисления заработной платы, и прочих выплат, сумм к

удержанию и сумм к выдаче на руки).

2)своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и

услуг, начисления заработной платы и отчислений органам социального

страхования.

3)собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей

оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также

расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом

занятости.

Ден. форма стоимости раб. силы или ее цена и есть з/пл.

Min з/пл представляет собой тот минимум, ниже к-ого не м.б. установлена

оплата труда ни одного работника, выполняющего меру труда.

Min размер оплаты труда устан-ся т.о., при к-ом она должна включать в себя

min потребительский бюджет самого работника, а также расходы на содержание

иждивенцев. min размер в РФ на 1 янв. 2002г. – 300 руб.

Наиб. распространенной формой з/пл явл-ся тарифная форма заработка.

Тарифная сис-ма представляет собой способ преобразования цены раб. силы, ее

приспособления к конкретным условиям труда и пр-ва.

Тариф – это исходный, заранее установленный размер оплаты труда за ед-цу

времени при условии выполнения норм труда.

При повременной сис-ме опл. труда заработок начисляется в соответствии с

тарифной ставкой или должностным окладом за фактически отработанное время.

Повременная оплата м.б. почасовой, подневной и помесячной, (чаще –

помесячная). При этом фактич. кол-во дней месяца не имеет значения.

Поврем. з/пл устан-ся для большинства служащих в виде должностного

месячного оклада (он отраж-ся в штатах по предприятию).

При сдельной сис-ме оплач-ся кажд. ед-ца произведенной прод-ии или работ /

услуг по сдельным расценкам.

Осн-ые задачи в области учета труда и з/пл сводятся к правильному и

своеврем. расчету с персоналом по начислению з/пл, пособий, расчету сумм к

выплате, удержанию, включению начисленных сумм в состав с/ст ПРУ (прод-ии,

работ, услуг), к расчету сумм отчислений в пенсионный фонд, фонд соц.

страхования, на мед. страхование.

Первичными док-ами по учету численности персонала и его движению явл-ся:

--приказы о приеме на работу, об увольнениях, переводах, распоряжения о

предоставлении отпусков, договора подрядов, сведения табельного учета,

штатное расписание и штаты.

На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров. А бухгалтерская

служба открывает налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы

физ. лиц. (подоходный налог).

Учет использования раб. времени сотрудников, зачисленных на пост. работу и

по совместительству провод-ся в спец. табелях на основании к-ых бухг.

служба осущ-ет расчет з/пл, пособий по врем. нетрудоспособности и проч.

выплат.

При сдельной оплате труда начисление з/пл произв-ся по нарядам на сдельную

работу, маршрутным листам, листам на доплату и согласно другим док-там

фиксирующим кол-во выполненных работ.

Расчет причитающейся оплаты по договорам подряда произв-ся на основании

акта приемки сдачи работ, подписанного уполномоченными лицами и

утверждаемого рук-вом.

Предприятия сам-но разраб-ют формы оплаты труда и сис-мы оплаты труда,

тарифные сетки и оклады с учетом действующего законодат-ва.

Оклады обычно указываются в договорах/контрактах, заключаемых м-у

работником и администрацией предприятия.

Начисление з/пл происходит по кредиту счета 70 (Счет пассивный) Удержание

из з/пл произв-ся по дебиту счета 70.

Страницы: 1, 2, 3, 4