|
| | |Оприходование поступивших|
| | |мат. ценностей на счета |
| | |имущества по назначению |
| | |по факт. Заготовит с/с Д |
| | |01,04,10,41/Товары К15 |
| | |После принятия на баланс |
| | |мат. Ценностей |
| | |поступивших по импорту не|
| | |производится их |
| | |переоценка в связи с |
| | |изменением курса валюты. |
|31. Организация учета |Учет арендованных ОФ |71. Аудит учета НМА. |
|операц-х и внереал-х |С позиции арендатора Ар-р|НБ: ГК РФ, ФЗ-129«О БУ»; |
|доходов и расходов. Виды |учит-ет временно аренд-е |ПБУ 1/98;ПБУ 14/2000. |
|оценок. Сх. |ОФ на сч.001 и |ИБ: ф.НМА-1(карточка |
|В соотв-ии с ПБУ 9/99 |ежемес.начисл. аренд. |учета НМА); акт(накл) |
|доходами орг-ции |плату с отнесением ее на |приемки НМА; акт на |
|признается увеличение эк.|хатраты по пр-ву(включ.в |списание НМА; сч. 04 |
|выгод в рез-те |с/с) и лжно-но ночисл. |«НМА»; Гл. книга; Ф№1,2. |
|поступление активов и |НДС по услугам: |Проверка: 1. Обосн-ть |
|погашения обязательств, |Д25,26(20),44 Sар.пл. |отнесения имущества к |
|приводящее к увеличению |Д19 SНДС=18*Sар.пл. |НМА; 2. Наличие СПИ по |
|капитала орг-ции, за икл.|К76/2 Итого. |кажд. НМА (< 12 мес., |
|вкладов участников |Перечисл-е ар. пл. |если невозм-но опр-ть с |
|(собств-ков имущ-ва). Не |произв-ся в уст-е сроки |2000 г - 20 лет); 3. |
|признаются доходами: |согласно договору, при |Прав-ть начисл АмНМА в |
|налоги; S в пользу |этом одн-но а) перечисл-е|течение всего СПИ; |
|комитента, принципиала и |НДС Д76/2 К51 Sвсего; |4.Прав-ть формирования |
|т.п.; предвар. оплаты, |б)списание НДС упл. к |п.с. НМА Дт04; 5. |
|авансов, задатка, залога;|зачету Д68/1 К19. |Отражение реализации и |
|погашение кредита, займа |С позиции арендодателя |выбытия НМА и получение |
|пред-го заемщику. |АР-ль учит-ет сданные в |фин. рез-та. 6. Прав-ть |
|В завис-ти от характера |ар. ОФ на сч.01 по месту |зачета НДС по НМА |
|доходов, условий их |уст-ки собств ОС и |(оплата, оприходование и |
|получения и напр-й |ежемесячно начисл. Ам: |поставка на баланс, |
|деят-ти орг. доходы |Д91/2 К01 SАм. Ежемес-но |наличие сч/фактуры). |
|делятся на: 1. доходы от |произв-ся начисл. ар. | |
|обычных видов деят-ти |платы, ожидаемой к | |
|(сч.90); 2.Прочие доходы:|поступлению в составе | |
|а) операц-е д (сч.91); б)|внереализац. доходов и | |
|внереализац-е д (сч.91); |одн-но начисл. НДС в | |
|в) чрезвычайные |составе внереализац. | |
|д.(сч.99). |расходов: а)Д76/1 К91/2 | |
|Выручка от обычных видов |всего б)Д91/2 К76/2 НДС. | |
|д-ти опр-ся исходя из |При поступлении ар. | |
|допущения временной |платежей одн-но произв-ся| |
|опр-ти фактов хоз. |а) зачисл ДС Д51 К76/1; | |
|деят-ти: |б) начисл. НДС к | |
|А) по цене |перечисл. вбюдж Д76/2 | |
|продукции(Т,Р,У), уст-й |К68/1 НДС. | |
|договором; | | |
|Б) по цене | | |
|продукции(Т,Р,У), по кот.| | |
|в сравнимых обст-вах | | |
|орг-ция опр-ет выручку от| | |
|аналогичн. продукции при | | |
|отсутствии цены в | | |
|договоре и невозм-ти ее | | |
|уст-я по усл-ям договора.| | |
| | | |
|Если пред-ся скидки, то | | |
|выручка отр-ся с их | | |
|учетом. В случае отсрочки| | |
|платежа выручка | | |
|принимается в SДЗ с | | |
|учетом % по кредиту. | | |
|Выручка опр-ся с учетом | | |
|сумм. разницы. | | |
|В соотв-ии с ПБУ 10/99 | | |
|расходами орг-ции | | |
|признается уменьшение эк.| | |
|выгод в рез-те выбытия | | |
|активов и возникновение | | |
|обязательств, приводящее | | |
|к уменьш. капитала этой | | |
|орг-ции, за икл. | | |
|уменьшения вкладов по | | |
|решению участников. Не | | |
|признаются р-ми выбытие | | |
|активов: в связи с | | |
|приобр-ем внеоб. активов;| | |
|вклады в УК др. орг-ций, | | |
|приобр. акций и ц.б. не с| | |
|цель. перепродажи; по | | |
|договорам комиссии, | | |
|агентских и .п.; в | | |
|порядке предвар. оплаты | | |
|авансов; в погашение | | |
|кредита, займа, получ-х | | |
|орг-цией. | | |
|Расходы делятся на: -//- | | |
|см. доходы. | | |
|Величина расходов опр-ся | | |
|исходя из (см. доходы) | | |
|Дт сч.91 «Прочие | | |
|доходы и расходы» (Синт) | | |
|Кт | | |
|Операционные расходы | | |
|1. Ост. ст-ть проданных | | |
|активов К01,04,10 | | |
|2. % по кредитам к уплате| | |
|К66,67,76 | | |
|3. Налоги на имущество и | | |
|рекламу К 68 | | |
|4. Р-ды от участия в УК | | |
|др. орг. К 76 | | |
|5. Уб. от совм. д-ти К58 | | |
|Операционные доходы | | |
|1. Арендная плата Д 76 | | |
|2. Д-ды от участия в УК | | |
|др. орг-ций Д 76 | | |
|3.Д-ды от совм. д-тиД58 | | |
|4. Д-ды от продажи | | |
|активов Д 76 | | |
|5. % по заемн. ср-вам и | | |
|ср-вам на р/сч. Д 76 | | |
| | | |
|Внереализац. расходы | | |
|1. штрафы, пени неустойки| | |
|за наруш. усл договора к | | |
|уплате К 76 | | |
|2. Уб. прошл. лет, призн.| | |
|в отч. периоде К 10, | | |
|41,43 | | |
|3. Безнадежная ДЗ К 62, | | |
|76 | | |
|4. Отриц. курс. разницы К| | |
|60,62,52,76 | | |
|5. Пр. от процих операций| | |
|Д 99 | | |
| | | |
| | | |
|Внереализац. доходы | | |
|1. штрафы, пени неустойки| | |
|за наруш. усл д-ра к | | |
|получению Д 76 | | |
|2. Безв. получ. активов | | |
|3. Пр. прошлых лет, | | |
|выявл. в отч. году | | |
|Д10,41,43 | | |
|4.КЗ и депонентн. зад-ть | | |
|с истекшим сроком иск. | | |
|давности Д60,76,51 | | |
|6. Курсовые разницы (+) | | |
|Д60,62,76,52 | | |
|7. Дооценка активов | | |
|Д01,04 | | |
|8. Прочие | | |
| | | |
| | |78. Аудит учета ден. |
| | |средств в кассе, на |
| | |расчетном и валютных |
| | |счетах. |
| | |КАССА НБ: Правило № 40 ЦБ|
| | |РФ «Порядок ведения |
| | |кассовых операций»; ПБУ |
| | |4/99 «БО»; Методич. |
| | |указания по |
| | |инвентаризации имущества |
| | |и фин обязательств; Закон|
| | |РФ «О применении ККМ при |
| | |осущ-ии денежных расчетов|
| | |с населением»; «Указание |
| | |ЦБ РФ Об установлении |
| | |предельного размера |
| | |расчетов наличными |
| | |деньгами в РФ м/д |
| | |юрлицами по 1ой сделке. |
| | |ИБ: Ф№1, Ф№4, сч.50, |
| | |Кассовая книга, |
| | |приходно-расходные |
| | |кассовые ордера; отчеты |
| | |кассира; журналы |
| | |регистрации кассовых |
| | |ордеров; журнал |
| | |регистрации выданных |
| | |доверенностей; журнал |
| | |рег-ции депонентов, |
| | |журнал рег-ции платежных |
| | |ведомостей; авансовые |
| | |атчеты. |
| | |Проверка: проходит в 2 |
| | |этапа: 1. Инвентаризация |
| | |кассы: а) выявление |
| | |излишка (д.б. оприходован|
| | |и + к налогообл. базе) |
| | |Д50 К91 S выявл. излишка |
| | |б) недостаток (д.б. |
| | |погашена за счет вин. |
| | |лица, либо за счет фин. |
| | |рез-тов) Д50 К70(99). |
| | |2.Проверяется кассовая |
| | |дисциплина, за кот. |
| | |отвечает рук-ль п/п: |
| | |а)надлежащее оборудование|
| | |кассы; б) наличие лимита,|
| | |обновляемого ежегодно; в)|
| | |проверка лимита за |
| | |расчетами м/д юрлицами Н Д90 | |
| | |
|Отгрузка ГП При отгрузке право | |
|собст-ти не переходит, исп-ся сч.45 | |
|«Товары отгруж-е» (активный) по фп | |
|с/с, либо по учетным ценам. Д45 К43 | |
|отгрузка ГП пок-лям по уч. цене; | |
|Списание проданной ГП Д90 К45. | |
|Продажа ГП право собств-ти переходит| |
|к покупателю, исп. сч.62»Расч. с | |
|пок. и заказ-ми» в оценке по продаж.| |
|цене с НДС. | |
|Отражена выручка от продажи ГП Д62 | |
|К90/выручка – прод. цена с НДС; | |
|Списана факт. произв. с/с проданной | |
|ГП Д90/с/с К43,40откл-е,45 | |
|Согласно ПБУ 9/99 5 усл. признания | |
|выручки: 1) согл-но договору, | |
|орг-ция имеет право на получение | |
|этой выручки; 2)Sвыр. м.б. | |
|определена; 3)при конкр. операции | |
|произ-т увеличение эк. выгод | |
|орг-ции. 4)право собст-ти перешло | |
|пок-лю 5)расходы м.б. определены. | |
|Выручка опр-ся только м-дом начисл-я| |
|(пот отгрузке). | |
|сч.90 (Синтетический) | |
|2. Списана факти. произв. с/с: | |
|1)(без исп.40) – отгруж. ГП К43 | |
|- выполн. работ и ок. услуг К20 | |
|2)(сч.40) -норм. с/с ГП К43,20 | |
|-откл-е факт.п.с/с от норма. К40 | |
|3.Списаны ОХР К26 | |
|4. Расходы на продажу К44 | |
|5. Ничисл НДС: - по отгрузке К68 | |
|- по оплате К76 | |
|1. Предъявлен к оплате счет за | |
|отгруж. ГП Д62 | |
| | |
|Прибыль К99 | |
|Убыток Д99 | |
| | |
|Аналитич. счета: 90/1-выручка; | |
|90/2-с/с продаж; | |
|90/3-НДС…90/9Пр(Уб)от продаж. На | |
|последн. число мес. закр-ся только | |
|синт. счет, а аналитич-е - 31.12 на | |
|сч.90/9. | |
Страницы: 1, 2
|
