Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту
15. Учет ОНА и ОНО.
Под ОНА понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к
ум-ю налога на Пр, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-
х отч периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч периоде, когда возникают
вычитаемые временные разницы(ВВР), при условии сущ-я вероятности того, что
она получит налогооблагаемую Пр в последующих отч периодах.
ОНА = ВВР*ставку налога на Пр.
ОНА учитывается на сч.09 (А-I) Начисление ОНА Д 09 К 68/3, Списание в
течение СПИ Д 68/3 К 09, при досрочном выбытии актива списание ОНА Д 99 К
09
Под ОНО понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к
ув-ю налога на Пр, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в
последующих отчетных периодах. ОНО признаются в том отч периоде, когда
возникают налогообл-е временные разницы.
ОНО = НВР*ставку налога на Пр
К НВР относятся S расходов, кот признаются в НУ больше, чем в БУ. Например,
расходы на приобретение ПП (как МЗ) в НУ спис-ся полностью, а в БУ, как
РБП.
ОНО учитывается на сч.77(П-IV). Начисление ОНО Д68/3 К77, Списание ОНО в
течение СПИ Д77 К68/3, при досрочном выбытии актива – Д77 К99. |43. Учет
использования прибыли.
Для учета исп-я Пр прим-ся сч.84 «Нераспр Пр.(непокр. Уб)». Нераспр.Пр –
накопленная S ЧПр орг-ции, полученная со времени начала деят-ти, за вычетом
накопленной S выпл-х дивидендов. Нерапр.Пр исп-ся на основании решения
собственников – Протокол собрания акционеров, в кот. зафиксировано решение
собст-ков по исп-ю Пр.
Исп-ся на:
1. Выплату дивидендов – начисление Д84 К75/«расч. по див», выплаиа Д75
К50(51).
2. Рапред-е Пр. по фондам, если это осбусловлено Уставом орг-ции Д84
К84/фонд…
3. На выплату премий по рез-ам года – Начисление Д84 К70, выплата Д70
К50(51)
4. Исп-е на текущие нужды в течение года Д84 К71.
Дт сч.84 Кт
С1-непокр. Уб прошлых лет на нач.периода
С2-нераспр. Пр прошлых лет на нач.периода
Непокр. Уб отч. года Д 99
Начисл-е доходов учр-лям за счет нерапр. Пр отч. года Д 75
Нераспр. Пр отч. года Д 99
Списание Уб. отч. года за счет собственных источников Д 75, 82(резервн. кап-
л)
С2 - S непокр. Уб прошлых лет на конец периода
С2 - S нерапр. Пр прошлых лет на конец периода
|21. Организация учета ВЭД
Особенности учета ВЭД:
1. БУ осущ-ся согласно Плану счтов. Но для отражения специфики по ряду
счетов ведутся с/сч 2го и 3го порядка.
сч.45«Товары отгруженные», сч.45/1«Т-ры экспортные отгруж-е», сч.45/2»Т-ры
экспортные в портах СНГ»
2. Исп-ся особая учетная единица «Товарная партия»(ТП) – поставка,
оформленная одним документов, кот-й не подлежит дроблению (накладная).
3. Поскольку расчеты ведутся в валюте, то исп-ся различн. ден. измерители:
а) валюта по видам; б) инвалютные рубли – рез-т пересчета валюты по курсу
ЦБ на дату совершения хоз.оп. (дата тамож. декларации). в) рублевый.
4. Затраты учитываются по 3м направлениям:
a) Прямые переменные расходы учит-ся на с/сч 20/«Тов. партия» и спис-ся
на сч. 90 «Продажи»
b) Накладные расходы – на подготовку продукции к отгрузке(траснп. р-ды,
страх-е груза в пути, тамож. пошлины, услуги посред-ов,, прочие р-ды
по перемещению ТП. Д44/ТП К90/ТП – накл. расходы
c) издержки обращения (ОХР) – р-ды по обслуж-ю и упр-ю, учит. на Д44(26)
и ежемесячно распр-ся м/д видами деят-ти пропорц-но S получ. доходов и
долей, кот. идут на экспорт ТП. и спис-ся полностью.
5. Т.к. расчеты ведутся в валюте, то по ряду счетов ведутся параллельные
счета – инвалютные и в валюте по видам. | |
|30. Орг-ция учета и |18. Учет постоянных |45. Организация учета |
|распределения расходов по|налоговых разниц |экспортных операций. |
|обслуживанию и |(ПБУ-18). |Экспортной считается |
|управлению. |ПНР Разница м/д бухг. |продукция, если она |
|Затраты на сод-е, орг-цию|Пр(Уб) и налогооблаг. |продается иностранному |
|и управление пр-вом |Пр(Уб) отч периода, |юр. лицу или физ. Лицу. |
|формир-ся на 2х уровнях: |образовавшаяся в рез-те |По экспортным сделкам |
|1) произв-х подразд-й 2) |применения различных |осущ-ся валютный |
|организации |правил признания доходов |контроль, согласно кот. |
|(администрация и т.п.) |и расходов, кот. |экспортеры обязаны |
|З-ты на сод-е, орг-цию и |установлены в норм-х |составлять паспорта |
|упр-е цехами и произв-ми |правовых актах по БУ и |сделок. |
|подр-ми осн, вспом м |закон-вом РФ о налогах и |Отгрузка ГП на экспорт а)|
|обслуж-х производств |сборах, состоит из |Д45 К43 с/с б) Д90 К45 |
|включаются в состав ОПР |постоянных и временных |с/с |
|сч.25. А) Расходы по |разниц. |Предъявлены расчетные |
|упр-ю и хоз. расходы (по |Для целей Положения под |док-ты иностр. пок. на |
|сод-ю аппарата упр-я и |ПР понимаются доходы и |отгруж. пр-цию по |
|проч. персонала Д25/2 |расходы, формирующие |контрактной цене Д 62 К |
|К70,69ЕСН,96резерв; Б) |бухг. Пр (Уб) отч периода|90 контрактная цена |
|непроизводительные р-ды. |и исключаемые из расчета |Произведены накл р-ды в |
|Дт сч.25/2 Кт |налоговой базы по налогу |рублях и в валюте по |
|Начисление расходов |на Пр как отчетного, так |доставке ТП Д 441 К 51; Д|
|А. 1. Сод-е упр. |и последующих отч |442 К 52 ( НР |
|персонала К70,69,96 |периодов. |Списаны НР на полную с/с |
|2. Сод-е прочего |ПР возникают в |Д90 К441 К442 |
|персонала |результате: |Начислено на транзитн. |
|3. Ам здания цеха и |- превышения фактич-х |Валютный счет валютная |
|непроизв-го оборуд-я |расходов, учитываемых при|выручка-брутто Д 521 К 62|
|4. Испытания, опыты, |формировании бухг Пр |«Брутто» |
|исследования |(Уб), над расх-ми, |Согласно инструкции №7 |
|(М-лы, з/п, Ам и т.д.) |принимаемыми для целей |«Об обязат. Продаже выл. |
|5. Охрана труда К10,70 |налогообложения, по |выручки» «Нетто» = |
|(Д20 К25/2-включ. в с/с) |которым предусмотрены |«Брутто» - НР |
|6. Прочие расходы |ограничения по расходам; |На основании выписки |
|Б. |- непризнания для целей |банка произ-ся записи Д |
|1. Потери от простоев К |налогообложения расходов,|522 тек. в/сч |
|70 |связанных с передачей на |(25%Нетто+НР1) Д 57 (75% |
|2. Потери от порчи |безвозмездной основе |Нетто) К521 Брутто |
|ценностей на складе К 94 |имущества (Т,Р,У), в S |Продажа валюты д. Осущ-ся|
|Списание расходов |ст-ти имущества (Т,Р,У) и|в течение 7 дн. И |
|а) на с/с продукции |расходов, связанных с |отражаться след. записями|
|1. основных произв. |этой передачей; |на сч.91 с одноврем. |
|подр-ий Д20 |- непризнания для целей |выявлением фин. |
|2. вспом произв подр-ий Д|налогообложения убытка, |результата: |
|23 |связанного с появлением |зачисление рублевого |
|б) на затраты обслуж. |разницы м/д оценочной |эквивалента от продажи |
|произв-в и хоз-в Д 29 |ст-тью имущества при |валюты по курсу на день |
| |внесении его в УК другой |продажи Д51 К 91 ( руб. |
|ОПР собираются и распр-ся|орг-ции и ст-тью, по |списание проданных вал. |
|пропорц-но выбранной базе|которой это имущество |ср-в по курсу ЦБ на день|
|(в учетной пол-ке). |отражено в бухгалтерском |подачи плат. Поручения Д |
|ОХР(сч.26) – з-ты, не |балансе у передающей |91 К 57 |
|связ-е непоср-нос |стороны; |Списание услуг банка Д 91|
|произв-м процессом, т.е. |-образования убытка, |К 51 |
|на обслуж-е, орг-цию ФХД |перенесенного на будущее,|Списание фин. рез-та |
|и упр-е на уровне орг-ции|кот-й по истечении опред.|(курс. разницы): а) Пр Д |
|в целом. ОХР делятся на 4|времени, согласно |91 К 99; б) Уб Д 99 К91 |
|группы: 1) Управленческие|закон-ву РФ о налогах и | |
|р-ды – з/п упр. |сборах, уже не может быть| |
|персоналу, их команд. |принят в целях | |
|р-ды, сод-е охраны и |налогообложения как в | |
|пожарных, прочие расх на |отчетном, так и в | |
|упр-е; 2) расходы по |последующих отчетных | |
|упр-ю и хоз. расходы – |периодах; | |
|подготовка кадров, |- прочих аналогичных | |
|организованный набор раб.|различий. | |
|силы (сезонный); 3) |Информация о ПР м. | |
|Налоги, сборы, отчисления|формироваться на | |
|– транспортный налог, |основании первичных | |
|гос. пошлина, вексельные |учетных документов: либо | |
|сборы; 4) |в регистрах | |
|непроизводительные |бухгалтерского учета, | |
|расходы на уровне п/п – |либо в ином порядке, | |
|потери от простоев, |определяемом орг-цией | |
|потери от порчи. |самостоятельно. | |
| |ПР отчетного периода | |
| |отражаются в БУ | |
| |обособленно (в | |
| |аналитическом учете | |
| |соответствующего счета | |
| |учета активов и | |
| |обязательств, в оценке | |
| |которых возникла | |
| |постоянная разница). | |
| |Для целей Положения под | |
| |ПНО понимается S налога, | |
| |которая приводит к | |
| |увеличению налоговых | |
| |платежей по налогу на Пр | |
| |в отч периоде. | |
| |ПНО признается орг-цией в| |
| |том отч периоде, в кот-м | |
| |возникает ПР. | |
| |ПНО = ПР*ставку налога на| |
| |Пр. | |
| |ПНО отражаются в БУ на | |
| |счете учета Пр и Уб (с/сч| |
| |"ПНО") в корр-ции с К-том| |
| |счета учета расчетов по | |
| |налогам и сборам. | |
| | |35. Организация учета |
| | |импортных операций |
| | |Оприходована поступившая |
| | |от иностр. Поставщика ТП |
| | |по контрактн. цене Д41/ТП|
| | |К60 контр. цена |
| | |Произведены НР в руб. и |
| | |валюте по доставке ТП |
| | |Д446 К51 НР; Д447 К52 НР |
| | |Формирование факт. |
| | |Заготовит с/с ТП Д15 |
| | |К41/ТП К446 К447 НР |
Страницы: 1, 2
|
