5. Товары оплачены, но не получены.

Если Х=У, то партия товаров оплачена и оприходована по одинаковой

стоимости, то есть правильно.

Если Х (У, то разница между ними при:

Х>У свидетельствует о переплате денег поставщику.

Х<У свидетельствует о недоплате денег поставщику.

Необходимо выяснить причины этих расхождений. Ими могут быть поставка

товаров в большем или меньшем количестве по сравнению с количеством,

указанным в документе поставщика, неполное оприходование товаров, ошибки в

ценах, таксировке и т.д.

Если есть Х, а нет У, то это значит, что деньги поставщика перечислены, но

товары еще не оприходованы. Обратная ситуация означает, что товары

оприходованы, но не оплачены. Сопоставление Х и У осуществляется по каждой

партии поступающих товаров в отдельности.

На практике в условиях ручного ведения учета применяются в основном

два способа бухгалтерского контроля за полнотой и своевременностью

оприходования товаров, а также за правильностью их оплаты:

1 Способ - ведение позиционного учетного регистра по счету 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками»

2 Способ - безрегистрационный.

В больших организациях применяется 1 способ, основанный на совмещении

аналитического учета расчетов с поставщиками с синтетическим учетом. При

журнально- ордерной форме таким учетным регистром является журнал- ордер

по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с дебетовою

ведомостью. Данный регистр открывается на каждый месяц. В дебетовой

ведомости отражается оплата товаров, а в журнале- ордере оприходование

товаров. Операции в учетных регистрах отражаются позиционным способом - на

одной и той же строке обеих частей записываются кредитовые суммы,

означающие оприходование товаров и дебетовые показатели, означающие оплату

товаров.

Учет расчетов с поставщиками посредством ведения позиционного учетного

регистра весьма трудоемок, требует большого объема записей. В розничной

торговле эффективен безрегистрационный способ учета расчетов с

поставщиками. Расчетные документы сличаются с товарами, о чем делается

отметка в особой части товарного отчета, то есть указывается дата оплаты.

По окончании месяца на основании незакрытых позиций в товарном отчете

составляется ведомость оприходования по неоплаченным товарам. В ведомости

указывается код поставщика и торговые единицы, дату и номер товарного

документа, стоимость товара и тары, транспортные расходы, сумма к оплате. В

ведомости оприходованных, но не оплаченных товаров в следующем месяце

делается отметки об оплате товаров. Безрегистрационный способ учета

расчетов с поставщиками весьма прост и обеспечивает оперативный контроль за

оприходованием и оплатой товара. Он исключает двойную регистрацию операций

как по оплате товаров так и по оприходованию товаров.

При компьютерной обработке: контроль осуществляется автоматически на

основании сличения двух массивов - информацию об оплате товаров и об

оприходовании их материально ответственными лицами. При использовании ПЭВМ

автоматически определяется своевременность оплаты товаров, что составляет

современные принципы выдачи информации по отклонению от нормального хода

хозяйственной жизни. Сведения об оплаченных расчетных документах

накапливаются в памяти ПВЭМ и используют для составления регистров

синтетического учета.

Независимо от способа оплаты и доставки порядок оприходования товарно-

материальных ценностей должен отвечать определенным требованиям. При любом

варианте получения товаров у поставщика и любом варианте доставки их

предъявляют материально ответственному лицу для оприходования. Приемка на

складе производится методом прямого счета, взвешивания, обмера и внешнего

осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов.

В случае выявления в процессе приемки товаров недостач, излишков,

пересортицы, несоответствия качества или поступление ценностей без

сопроводительных документов поставщика создается комиссия, которая

составляет Акт об установленном расхождении в количестве при приемке

продукции (товара), Акт о приемке товара по качеству или Акт на

оприходование товаров, поступивших без счета поставщика. О составлении акта

делается отметка на всех экземплярах товарно- транспортных накладных. Акты

составляют в трех экземплярах: один экземпляр остается на предприятии,

принявшем товары, другой - вручается под расписку на первом экземпляре

представителю поставщика или направляется ему при предъявленной претензии,

третий экземпляр представляется в бухгалтерию. Акт подписывают

представитель принимающей организации и представитель поставщика. Этот акт

является основным документом, на основании, которого поставщику могут быть

предъявлены соответствующие претензии.

При обнаружении во время приемки ценностей недостачи на ее величину

уменьшается стоимость товаров поступивших на предприятие, а соответствующие

суммы отражаются в составе расчетов по претензии или недостачи и потерям от

порчи ценностей, а также расчетам по возмещению материального ущерба по

принадлежности. Поступившая с товаром тара также приходуется. На тару, а

также на тароматериалы, полученные от распаковки товара и на тару,

поступившую в упаковке, включенной в цену товара и не показываемых отдельно

в счетах поставщиков, составляется Акт на оприходование тары, не указанной

в счете поставщика. Акт составляется комиссией в составе директора

торгового предприятия (или его заместителя), материально- ответственного

лица в одном экземпляре, который передается в бухгалтерию при товарном

отчете.

Порядок отражения в учете недостач и потерь от порчи товаров, выявленных

при приемке, зависит от многих факторов (виновных лиц, условий договора

поставки, времени оплаты товаров и др.). Если виновником недостачи или

порчи является поставщик и условиями договора поставки предусмотрено в этом

случае отказ от оплаты недостающих (испорченных) товаров, а деньги за товар

поставщику еще не перечислены, то покупатель при оплате товаров уменьшает

сумму платежа не стоимость этих товаров. Другими причинами недостач товаров

могут быть естественная убыль товаров при их перевозке, нормируемые потери

от боя товаров в стеклянной посуде, изделий из хрупких материалов, хищение

в пути и т.п. Суммы недостач списываются в пределах норм естественной убыли

и потерь от боя в пределах установленных норм и при установлении конкретных

виновников недостачи списание производится за счет виновного лица.

При поступлении товаров если расхождение количества и стоимости поступивших

товаров с сопроводительными документами поставщика не обнаружено, то

приемка оформляется на счет - фактуре или другом заменяющем его документе

путем проставления специального штампа и подписью материально ответственных

лиц на этих документах. Необходимы подписи принимающего и сдающего лица.

При наличии одной подписи документ недействителен.

Товары, поступающие в розничную торговлю, приходуются в день их поступления

на основании счетов - фактур, товарно - транспортных накладных или иных

сопроводительных документов по наименованию товаров в стоимостном выражении

Учет товаров и тары в розничных торговых предприятиях ведется на счете

41 «товары», субсчет 2 «Товары и тара в розничной торговле». Учет товаров

на этом счете ведется по розничным или окончательным продажным ценам.

Разность между стоимостью товаров по розничным или окончательным продажным

ценам и их покупной стоимостью учитывается на счете № 42, субсчет 2

«Торговая наценка (скидка, накидка) по товарам в розничных предприятиях.

Поступившие товары и тара от поставщиков, подтвержденные подписью

материально- ответственных лиц в документах (счетах- фактурах, товарно-

транспортных накладных и др.), приходуются в бухгалтерском учете записью:

Дебет счета № 41, субсчет 2 «Товары и тара в предприятиях розничной

торговли» (по розничным или окончательным продажным ценам)

Кредит счета № 60 «Расчеты с поставщиками»- на покупную стоимость

товаров и тары".

Если товары учитываются на счете 41 по продажным ценам, то на сумму

торговой надбавки, рассчитанной по ее среднему проценту от стоимости

фактически поступившего товара, делается дополнительная запись:

Дебет счета № 41, субсчет 2 «Товары и тара в предприятиях розничной

торговли» (по розничным или окончательным продажным ценам)

Кредит счета № 42 «Торговая наценка»

В соответствии с договором в счет- фактуру или товарно- транспортную

накладную поставщиком могут быть включены транспортные расходы, подлежащие

оплате покупателем. На эту сумму, кроме указанной выше записи на

оприходование товаров и тары, производится запись на отражение расходов по

доставке товаров:

Дебет счета № 44, субсчет 2 «Издержки обращения розничных торговых

предприятий».

Кредит счета № 60 «Расчеты с поставщиками».

Выявленные при приемке ценностей потери товаров в пути, оформленные

документами и утвержденные в установленном порядке, первоначально

отражаются на счете №84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В

дальнейшем недостачи со счета №84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

списываются на издержки обращения по покупным ценам записью:

Дебет счета № 44, субсчет 2 «Издержки обращения розничных торговых

предприятий».

Кредит счета № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

На сумму недостач в пределах норм естественной убыли и потерь от боя.

Если при приемке товаров выявлена недостача товаров по вине поставщиков или

органов транспорта, на основании соответствующих документов сумма недостачи

записывается по покупным ценам в дебет счета № 63 «Расчеты по претензиям».

После приведенных записей по кредиту счета «№ 60 «Расчеты с поставщиками»

будет отражена сумма, которая должна быть уплачена поставщику.

В аналитическом учете записи производятся по дебету или кредиту

соответствующих материально- ответственных лиц.

2. Учет реализации товаров и тары.

Реализация товаров в розничных торговых предприятиях производится за

наличный расчет. Учет товаров на предприятиях розничной торговли,

реализующих товары населению, ведут в суммовом или количественно- суммовом

выражении. Документальное оформление продажи товаров за наличный расчет

зависит от формы обслуживания покупателей и порядка получения наличных

денег от них.

В связи с Указом президента РФ №224 от 16 февраля 1994 года и последующими

нормативными актами во всех местах розничной торговли должны быть

установлены контрольно- кассовые машины. Они должны быть зарегистрированы в

налоговой инспекции и находится в исправном состоянии. Работа с контрольно-

кассовыми машинами на торговых предприятиях должна проводиться в

соответствии с действующими директивными и методическими документами. Все

расчеты с населением должны сопровождаться выдачей кассовых чеков.

Стоимость товара покупателем оплачивается в кассу. Деньги получают кассиры

- операционисты. На кассовой машине выбивают чек, а копия чека

отпечатывается на ее контрольной ленте. Продавцы отпускают товар на сумму

указанную в чеке. Кассовые чеки хранят в течение дня на наколках, а в конце

дня подсчитывают и определяют сумму выручки за день. Эта сумма должна

соответствовать данным показаний суммирующих денежных счетчиков кассового

аппарата. По неиспользованным чекам деньги возвращают покупателям после

соответствующей надписи заведующего магазином, а из суммы показания

суммирующих счетчиков вычитают сумму по возвращенным чекам. Реализация

товаров может производиться по накладным (прил. ). На основании

доверенности покупателя (прил. ) производится отпуск товара с подотчета

материально- ответственного лица.

На предприятиях самообслуживания с последующей оплатой товара деньги

получает кассир- контролер. При таком порядке основным документом, который

остается на предприятии и где фиксируются данные о реализации, является

контрольная кассовая лента. Выручка от реализации определяется по

показаниям счетчиков кассовой машины с учетом акта о возврате денежных сумм

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6