Основные средства – материальные активы, действующие в течение

длительного периода времени (более одного года), как в сфере

материального производства , так и в непроизводственной сфере .

Учет ОС в предприятиях РГП «Каза?стан темір жолы» осуществляется в

соответствии со стандартами бухгалтерского учета «Учет основных средств

» , постановлением Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету №6

Все ОС находятся на балансе структурных подразделений (филиалов ),

наделенных правом пользования ОС в соответствии с Положением о

структурных подразделениях .

Учет основных средств в местах их эксплуатации: структурных

подразделениях, филиалах, предприятиях ведется на бланках типовых

межведомственных форм:

. Форма № ОС-5 «Инвентарная карточка основных средств»;

. Форма № ОС-6 «Опись инвентарных карточек по учету ОС»;

. Форма № ОС-7 «Карточка учета ОС»;

. Форма №ОС-8 «Карточка учета арендованных долгосрочно арендованных)

основных средств» ;

. Форма № ОС-9 «Инвентарный список ОС( по месту их нахождения,

эксплуатации )».

Учет движения основных средств оформляются:

. Формой № ОС-1 « Акт приемки- передачи ОС»;

. Формой № ОС-2 « Акт приемки сдачи отремонтированных,

реконструированных и модернизированных объектов»;

. Форма № ОС-3 « Акт на списании основных средств»;

. Форма № ОС-4 « Акт на списание автотранспортных средств»;

В момент оприходования ОС оцениваются по первоначальной стоимости,

определяемой в порядке , изложенном СБУ « Учет основных средств». Основные

средства РГП «Каза?стан темір жолы» разделены на следующие группы :

. земля;

. здания и сооружения;

7

. машины и оборудования, передаточные устройства;

. транспортные средства;

. прочие;

. незавершенное строительство.

Изменения первоначальной стоимости основных средств допускается в случае

:

- переоценки;

. осуществления дополнительных капитальных вложений или частной

ликвидации(демонтажа) объекта в результате чего увеличивается

или сокращается срок службы основных средств.

Выбытие основных средств производится в следующих случаях:

- ликвидация основных средств(моральный износ, полный износ

основных средств и тд.);

- реализация основных средств;

- обмена основных средств;

- безвозмездная передача основных средств.

Списание основных средств (по износу) производится согласно инструкции

Министерства финансов РК и разъяснения Госкомимущества.

Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится

по установленным нормам разномерным(прямолинейным) методом .Для налогового

учета и расчета по налогообложению в соответствии с действующим

законодательством структурные подразделения ведут начисление амортизации

по налоговым нормам .

8

КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Капитальные вложения , реконструкция и модернизация в предприятиях РГП

«Каза?стан темір жолы» осуществляется за счет начисленной амортизации

основных средств , чистого дохода , долгосрочных кредитов и оплачивается

РГП «Каза?стан темір жолы» в пределах средств инвестиционного бюджета.

Объем капитальных вложений выполняется хозяйственным способом и

подрядчиками . Учет капитальных вложений ведется на балансе основной

деятельности .

Учет капитальных вложений ведется на счете 126 «Незавершенное

строительство». На этом счете открываются необходимые субсчета для учета

приобретенных основных средств , учета строительно-монтажных работ ,

выполняемых подрядными и хозяйственным способом , для учета затрат

увеличивающих стоимость объектов .

По хозяйству пути

- замена верхнего строения пути более тяжелыми типами рельс ;

- смена стрелочных переводов на железобетонных брусьях;

- замена деревянных шпал на железобетонные;

- переустройство временных деревянных мостов на железобетонные трубы и

тд.

По пассажирскому (вагонному) хозяйству

- замена агрегатов и узлов на новые более высокой мощности

(редукторы, электродвигатели и тд.);

- переоборудование внутреннего и внешнего интерьера с изменением типа

вагонов (пассажирских в багажные , пассажирских плацкартных в

купировальные..)

9

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Нематериальные активы- это затраты на нематериальные объекты ,

используемые в течение долгосрочного периода .

В бухгалтерском учете нематериальные активы также относятся к

долгосрочным активам( сроки службы более одного года).

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости , которая

складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и проведение и

приведение в состояние готовности к использованию:

- цена приобретения ;

- расходы по установке и накладке программного обеспечения и др.

Износ по нематериальным активам начисляют ежемесячно по установленным

нормам. Нормы износа по каждому виду нематериальных активов определяется

исходя из использования на предприятии.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется в

зависимости от их вида ( лицензии, права пользования, патенты и тд.),

который предусмотрен соответствующими договорами .

РГП «Каза?стан темір жолы» самостоятельно устанавливает срок полезного

пользования нематериальных активов : Программные подукты, бессрочные

морально устаревшие патенты, технологии и тд.

При этом величина ежегодных амортизационных отчислений будеть зависеть

от установленного срока полезного использования нематериальных активов.

Типы межведомственных форм:

- Форма НОК- 1 «Акт приемки-педачи нематериальных активов»;

- Форма НОК-2 « Инвентарная карточка учета нематериальных активов»

10

УЧЕТ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

Учет товарно- материальных запасов в РГП «Каза?стан темір жолы»

осуществляется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета «Учет

товарно-материальных запасов» ведется на складах в карточках или во

вторых экземплярах машинограмм.

Учет в бухгалтерии сроится по одному из методов :

- по оперативно- бухгалтерскому (сальдовому) методу, количественный

учет бухгалтер не ведет;

- автоматизированному методу , при котором в бухгалтерии ведется

количественный суммовой учет.

В бухгалтерском учете товарно- материальные запасы группируются: «на

складе», «в пути », «отклонение от учетных цен».

В учете всех видов товарно –материальных запасов применяется типовая

документация и специализированные бланки применяющиеся на железнодорожных с

индексом ФМУ.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты на приобретение

запасов , транспортно-заготовительные расходы , связанные с их доставкой к

их месту расположению в настоящее время и приведение в надлежащее состояние

, затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг). Затраты на

приобретение товано-материальных запасов включает в себя цену на покупку,

пошлины на ввоз , комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим ,

посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие

расходы , прямо связанные с приобретением запасов .

На РГП «Каза?стан темір жолы» товарно –материальные запасы

оценивается и учитывается по средневзвешенной стоимости . Средневзвешенная

стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней

стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и

приобретенных и произведенных в течении данного периода . Методы ЛИФО и

ФИФО не применяются .

Списание отпущенных в производство товарно-материальных запасов

производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета

материально- ответственных лиц.

Для нормирования отпуска товарно- материальных запасов на производственные

нужды в отдельных структурных подразделениях могут применяться «лимитно-

заборные карты ». Основанием для списания материальных запасов на издержки

производства является, соответствующим образом оформленное требование

11

или лимтно-заборная карта, подписанная начальником цеха , мастером ,

бригадир и тп. Распоряжением по предприятию, структурному подразделению

устанавливается перечень лиц, которым предоставляется право затребовать

товарно- материальные запасы со склада для производственных нужд.

Инвентаризация товарно-материальных запасов раз в год , но не ранее 01

октября в установленном порядке по распоряжению руководителя

субъекта(дочернего государственного предприятия, филиала, структурного

подразделения). При смене материально –ответственных лиц производится

инвентаризация товарно- материальных запасов на день приемки-передачи дел,

а также при наличии обстоятельств, вызывающих сомнение в сохранности

ценностей(взлома ,пожара и тп.)Переоценка товарно- материальных запасов

производится в установленном порядке. В каждом отдельном случае издается

распоряжение РГП «Каза?стан темір жолы».

Приобретенные малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, инструменты

, постельные принадлежности , специальная одежда , специальная обувь,

предохранительные принадлежности, до передачи их в эксплуатацию

учитываются на счете 206-«прочие материалы», субсчет 04-«предметы

многократного использования на складе».

При выдаче указанных предметов со склада в эксплуатацию учет

производится следующим образом :

. малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты срок

службы которых менее одного года списываются с кредита счета

204.4 в дебет счетов издержек

производства(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.)

В дальнейшем на них следует завести оперативный учет в

инвентаризационных описях или книгах, для контроля за их

сохранностью.

Предметы , при сроке службы более одного года признаются основными

средствами и стоимость относят дебет 125-«прочие основные средства»,

субсчета 01-«инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь».

Инструменты, постельные принадлежности , специальная одежда, спец.

обувь, предохранительные принадлежности по мере отпуска в эксплуатацию

списываются с кредита 206.04-«предметы многократного использования в

эксплуатации».

По мере выбытия этих предметов из эксплуатации по износу их стоимость

списывается с кредита 206.05 в дебет счетов издержек производства

(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.) с составлением соответствующих

документов на списание.

При выполнении различных видов ремонта возвратную часть капиталов

приходуют по ценам возможного использования на дебет счетов учета

12

материалов в уменьшение фактических затрат, соответствующего вида ремонта ,

т.е с кредит счетов учета производственных затрат – 900,920 или

821.05. Оприходование материалов , полученных при ликвидации основных

средств, производится также по ценам возможного использования на дебет

счета материалов с кредит 722.01-«доход от реализации основных средств.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

РГП «Каза?стан темір жолы» имеет расчетный валютный и другие счета в

банках , операции по которым совершаются в установленном законном порядке.

В учете денежных средств РГП «Каза?стан темір жолы» и его предприятия

строго руководствуются действующими законодательными и нормативными актами

, формирующими учетную политику . По учету денежных средств в кассе

материально - ответственным лицом является кассир , в обязательности

которого входит :

. проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых

ордеров , наличие и подлинности подписей , приложений ,

перечисленных в ордерах;

. принятие и выдача денежных средств;

. регистрация кассовых операций в кассовой книге;

. сдача наличных денежных средств в банк .

Если для выдачи заработной платы и других выплат привлекаются по

письменному приказу другие лица, то с ними также заключается договора о их

полной материальной ответственности .

В РГП «Каза?стан темір жолы» , дочерних предприятиях и структурных

подразделениях раз в месяц производится внезапная ревизия хранящихся в

кассе денежных средств и др. ценностей . Ее проводит комиссия в следующем

составе:

. главный бухгалтер;

. бухгалтер;

. представитель отдела внутреннего аудита и контроля.

13

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В соответствии с действующим налоговым законодательством и со Стандартом

бухгалтерского учета «Учет подоходного налога » структурные подразделения и

дочерние предприятия РГП «Каза?стан темір жолы» организуют налоговый учет

и ведут вспомогательные аналитические таблицы для налоговых расчетов .

Подоходный налог с юридических лиц исчисляется в целом по РГП «Каза?стан

темір жолы» по консолидированному балансу и консолидированной «Декларации

о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица ».

Уплата в бюджет подоходного налога с юридических лиц производится

согласно действующего налогового законодательства .

Дочерние предприятия и структурные подразделения на основании баланса ,

данных аналитического учета и налоговых расчетов составляют «Декларация о

совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица », и

представляют в РГП «Каза?стан темір жолы» .

При расчетах с дочерними предприятиями и структурными подразделениями

эта операция находит следующее отражение:

. в балансе дочернего предприятия и структурного подразделения : дебет

851-«расчеты по подоходному налогу», кредит 641.02- «задоженность

дочерним товариществам по удержанию подоходного налога с юридических

лиц»;

. в балансе РГП «Каза?стан темір жолы» : дебет 321.02-«задолженность

дочерних товариществ по удержанию подоходного налога с юридических

лиц», кредит 631.01-«текущий подоходный налог к выплате».

Расчеты с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц, земельному

налогу, налогу на имущество с юридических лиц, налогу на транспортные

средства , социальному налогу, сборы на социальное обеспечение ведут

дочерние предприятия и структурные подразделения по месту объектов

налогообложения.

14

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Перечень профессий и должностей , затраты на оплату труда учитываются в

составе себестоимости и расходов периода.

Производственный персонал (затраты на оплату труда учитывается на счету

«основное производство»):

1. работники, связанные с движением поездов (эксплуатационная

деятельность):

. локомативные бригады , обслуживающие локомативы(электро возы ,

тепловозы) и моторвагонный подвижной состав (электропоезда и

дизель-поезда);

. рабочие по ремонту и накладке основного технологического

оборудования , подвижного состава; устройства сигнализации,

централизации, блокировки и связи; контактной сети , электро

оборудования , машин, механизмов и тд.

. Рабочие занятые на подготовке вагонов к перевозкам, текущем

содержании пути , искусственных сооружений, других технических

средств;

. Машинисты , занятые управлением мощными и особо сложными

самоходными путевыми машинами и механизмами .

2. работники структурных вспомогательных подразделений и

цехов(эксплуатационная и прочая хозяйственная деятельность ):

. рабочие на станочных работах по обработке металла и др. материалов

, изготовление и ремонту инструмента и технологической оснастки;

. рабочие выполняющие погрузочные – разгрузочные работы ;

. телеграфисты, телефонисты междугородней связи ;

. работники по ремонту оборудования, электровычислительной техники,

контрольно измерительных приборов и тд.;

. рабочие в производственных цехах и подразделениях , связанные с

ремонтом и накладкой основного технологического , электрического и

энергетического , экспериментального оборудования и тп.;

Персонал, затраты на оплату труда которого учитываются на счете «Общие и

административные расходы», приведен в разделе один «перечня должностей

работников ,относящихся к аппарату управления», утвержденного приказом

Генерального директора РГП «Каза?стан темір жолы» от 25 января 2001 года,

№ 40-Ц. Персонал, затраты на оплату труда которого учитывается по счету

«Накладные расходы» и др. счетах в соответствии с характером выполняемой

работы, приведен в Разделе 2 «Перечня должностей работников, не относящихся

к аппарату управления » указанного приказа.

15

[pic]

Страницы: 1, 2