|
| | | | | |отч. |в | |
| | | | | |пер. |бази| |
| | | | | | |с. | |
| | | | | | |пер.| |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
| |010| | | | | | |
| | | | | | | | |
|Выручка (нетто) от продажи | | | | | | | |
|продукции (работ, услуг) | |35024|27724 |+7300|100 |100 |- |
|(за минусом НДС, акцизов, и| | |12500 | |76,1 |45,1|+31 |
|аналогичных обязательных | |26658|4492 |+1415|10,2 | |-6 |
|платежей (В): | | |7250 |8 |5,8 |16,2|-20,4|
| | |3583 |3482 |-909 |7,9 | | |
| | |2031 | |-5219| |26,2|-4,6 |
| | |2752 | | | | | |
|Строительство автодорог | | | |-730 | |12,5| |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Содержание автодорог | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Ремонт автодорог | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Прочие | | | | | | | |
| |020| | | | | | |
| | |33378|21891 |+1148|95,3 |79,0|+16,3|
|Себестоимость проданной | | |9355 |7 |74,3 | | |
|продукции, (работ, услуг) | |26037|3671 |+1668|10.0 |33,8|+40.5|
|(С): | | |6368 |2 |5,5 | | |
| | |3499 |2497 |-172 |5,5 |13,2|-3,2 |
| | |1914 | |-4454| | |-17,5|
|Строительство автодорог | |1928 | | | |23,0| |
| | | | |-569 | | |-3,5 |
| | | | | | |9,0 | |
|Содержание автодорог | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Ремонт автодорог | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Прочие | | | | | | | |
| |050| | | | | | |
| | |1646 | |-4187| |21,0|-16,3|
| | |621 |5833 | |4,7 | | |
|3.Прибыль (убыток) от | |84 | |-2524| |11,3|-9.5 |
|продаж продукции (работ, | |117 |3145 | |1,8 | |-2,8 |
|услуг) (Пп): | |824 | |-737 | |3,0 |-2,9 |
| | | |821 |-765 |0,2 |3,2 |-1,1 |
|Строительство автодорог | | | |-161 | |3,5 | |
| | | |882 | |0,3 | | |
| | | | | | | | |
|Содержание автодорог | | |985 | |2,4 | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Ремонт автодорог | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|Прочие | | | | | | | |
|4. Прочие операционные |090|3455 | |+2334| | |+5,9 |
|доходы (ПрОД) | | |1121 | |9,9 |4,0 | |
|5. Прочие операционные |100|2779 | |+1717| | |+4,1 |
|расходы (ПрОР) | | |1062 | |7,9 |3,8 | |
|6. Прибыль (убыток) от |110|2322 | |-3570| | |-14,7|
|финансово-хозяйственной | | |5892 | |6,6 |21,3| |
|деятельности (ПФхД) | | | | | | | |
|7. Прочие внереализационные|120|2611 | |+2382| | |+6,7 |
|доходы (ВнД) | | |229 | |7,5 |0,8 | |
|8. Прочие внереализационные|130|1947 |2449 |-502 | | |-3,2 |
|расходы (ВнР) | | | | |5,6 |8,8 | |
|9. Прибыль (убыток) |140|2986 |3672 |-686 | | |-4,7 |
|отчетного периода (Пб) | | | | |8,5 |13,2| |
|10. Налог на прибыль (НП) |150|943 |1674 |-731 | | |-3.3-|
| | | | | |2.7- |-6.0| |
|11. Отвлеченные средства | |88 |277 |-189 | | |--0.7|
|(ОтС) | | | | |0.3- |1.0-| |
|12. Прибыль, убыток от |160|1955 | |+234 | | |-0,7 |
|обычной деятельности (Под) | | |1721 | |5,5 |6,2 | |
|13. Чистая прибыль, убыток |190|1955 | |+234 | | |-0,7 |
|отчетного периода (Пч) | | |1721 | |5,5 |6,2 | |
1) Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».
При проведении факторного анализа учитываем влияние инфляции цены.
Выполненные работы в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в
среднем на 1,15%.
Тогда индекс цены = 100 + 1,15 / 100 = 1,0115 = Jц.
Отсюда выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах
будет равен В’= В1 / Jц
В’ = 35024 / 1,0115 = 34626 тыс. руб.
Следовательно, выручка от реализации продукции (работ, услуг) в
отчетном году по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста
цены на 398 тыс. руб.
(Вц = 35024 – 34626 = 398 тыс. руб.
Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от
реализации рассчитываем
(П Р(В) = [(B1 – Bo) - (Bц] х RР( / 100
РР( = рентабельность продаж в базисном периоде.
(П Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 = 1449 тыс. руб.
т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению
с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398)
обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и
прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб.
2) Расчет влияния фактора «Цена».
Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим
образом:
(П Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RР( / 100 = (В ц х RР( / 100
(П Р(ц) = 398 х 21 / 100 = +84 тыс. руб.
Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с
базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84
тыс. руб.
3) Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».
(П Р(С) = В1 х (УС1 - УС() / 100
где УС1 и УС( - соответственно уровни себестоимости в отчетном и
базисном периодах.
(П Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 = 5709 тыс. руб.
Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а
уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта.
Рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709
тыс. руб.
Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года
|Показатели факторы |Сумма |
|1. Выручка от реализации продукции (работ, |+1449 |
|услуг) | |
|2. Изменение цен на реализованную продукцию|+84 |
|(работы, услуги) | |
|3. Себестоимость реализации продукции |-5709 |
|(работ, услуг) | |
| Влияние на прибыль от реализации |-4176 |
|4. Прочие операционные доходы |+2334 |
|5. Прочие операционные расходы |-1717 |
|6. Прочие внереализационные доходы |+2382 |
|7. Прочие внереализационные расходы |+502 |
| Влияние на прибыль отчетного года |-675 |
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему
реализованной продукции:
Rр = В-С-КР-УР х 100% = Пр х 100
В В
Rр = 35024 – 33378 х 100 = 4,7
35024
Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие
факторы:
1. Влияние изменения выручки от реализации на Rр
?Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо – Во-Со-КРо-УРо) х 100%
В1 Во
В1 и Во – отчетная и базисная выручка
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость
КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы
УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы
?Rр(в) = (35024 – 21891 - 27724 –21891) х 100% = 37,5% -
21,0% = +16,5%
35024 27724
Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ,
услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на
16,5%.
2. Влияние изменение себестоимости реализации на Rр
?Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо - В1-Со-КРо-УРо) х 100
В1 В1
?Rр(с) = (35024 – 33378 - 35024 – 21891) х 100 = 4,7% - 37,5%
= -32,8%
35024 35024
Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ,
услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на
32,8%.
По учетной политике предприятия не принят порядок списания
общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ,
услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на
рентабельность продаж не рассчитывается.
Совокупное влияние факторов составляет:
?Rр = + ?Rв + ?Rс
?Rр = +16,5% -32,8% = -16,3
Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с
рентабельностью базисного на 16,3%.
Чистая рентабельность в отчетном периоде:
Rч = Пч / В х 100%
Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6
На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение
уровней всех показателей факторов (таблица )
?Rч = ?Rр + ?У%пол + ?У%упл +?УДрД + ?УПрД +?УПрОР + ?УВнД +
+ ?УВнР + ?Ун/п + ?УЧД + ?УЧР
?Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 = -0,6%
Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6
процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня
рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов.
Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7
тыс. руб.
|№ |Наименование |Способ |отчетный год|2001 |Отклон|
|п\п |показателя |расчета | | |ения |
|1. |Рентабельность | |1646 |5833 |-16,3 |
| |продаж |Пп. |-------х100=|-------х100=| |
| | |R1=---------|4,7 |21 | |
| | |х100 |35024 |27724 | |
| | |В | | | |
|2. |Бухгалтерская | Под.|1955 |1721 |-0,6 |
| |рентабельность | |-------х100=|--------х100| |
| |от обычной |R2=---------|5,6 |= 6,2 | |
| |деятельности |х100 |35024 |27724 | |
| | |В | | | |
|3. |Чистая | Пч |1955 | 1721 |-0,6 |
| |рентабельность |R3=---------|--------х100|---------х10| |
| | |-х100 |= 5,6 |0= 6,2 | |
| | |В |35024 |27724 | |
|4. |Экономическая | |1955 | 1721 |+1,2 |
| |рентабельность |Пч |--------х100|--------х100| |
| | |R4=---------|= 7,9 |= 6,7 | |
| | |---х100 |24715 |25684 | |
| | |стр. 300 | | | |
|5. |Рентабельность | Пч |1955 |1721 |+0,8 |
| |собственного |R5=---------|-------х100=|-------х100=| |
| |капитала |---х100 |9,7 |8,9 | |
| | |Стр. 490 |20208 |19418 | |
|6. |Затратотдача | Пп |1646 |5833 |-21,7 |
| | |R=----------|-------х100=|--------х100| |
| | |-х100 |4,9 |=26,6 | |
| | |С(ф2) |33378 |21891 | |
ПРИЛОЖЕНИЯ
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
