|
| | |бумагам | |
|7. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |
|средств на счет Фонда | | |выписки по |
| | | |банковскому|
| | | |счету Фонда|
б) Реализация ГКО
|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
|1. Снятие с учета |счет 48 субсчет |счет 58 субсчет |Копия |
|реализованных ГКО по |"Реализация ГКО" |"Краткосрочные |отчета |
|балансовой стоимости | |вложения в ГКО",|брокера |
| | | | |
| | |ведется | |
| | |аналитический | |
| | |учет по выпускам| |
| | |ГКО | |
|2. Отражение |счет 76 субсчет |счет 48 субсчет |Копия |
|задолженности брокера |"Расчеты по |"Реализация ГКО"|отчета |
| |ценным бумагам" | |брокера |
|3. Списание |счет 48 субсчет |счет 76 субсчет |Копия |
|дополнительных расходов |"Реализация ГКО" |"Расчеты по |отчета |
|на реализацию | |ценным бумагам" |брокера |
|4. Определение |счет 48 субсчет |счет 48 субсчет |Копия |
|результата от реализации|"Реализация ГКО" |"Реализация ГКО"|отчета |
|ГКО |или | |брокера |
| |счет 96 субсчет | | |
| |"При рост или | | |
| |уменьшение | | |
| |стоимости | | |
| |имущества фонда" | | |
|5. Перечисление брокером|57 |счет 76 субсчет |Копия |
|денежных средств на счет| |"Расчеты по |отчета |
|фонда | |ценным бумагам" |брокера |
|6. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |
|средств на счет фонда | | |выписки по |
| | | |банковскому|
| | | |счету фонда|
в) Погашение ГКО
Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализации ГКО по цене, равной
номиналу.
3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с ОФЗ
ОФЗ являются купонными государственными ценными бумагами. Владельцы ОФЗ
имеют право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и
на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.
а) Приобретение ОФЗ
|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
|1. Перечисление |57 |51 |Копии |
|денежных средств | | |платежных |
|брокеру на | | |документов, |
|приобретение ОФЗ | | |выписки по |
| | | |банковскому |
| | | |счету фонда |
|2. Получение брокером |Счет 76субсчет |57 |Копия отчета |
|денежных средств на |"Расчеты по | |брокера |
|приобретение ОФЗ |ценным бумагам"| | |
|3. Начисление |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия отчета |
|кредиторской |"Вложения в |субсчет |брокера |
|задолженности на сумму|ценные бумаги" |"Расчеты по | |
|сделки (с учетом | |ценным бумагам| |
|уплаченного | | | |
|накопленного купонного| | | |
|дохода) | | | |
|4. Начисление |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия отчета |
|кредиторской |"Вложения в |субсчет |брокера |
|задолженности на сумму|ценные бумаги" |"Расчеты по | |
|дополнительных | |ценным | |
|расходов на | |бумагам" | |
|приобретение | | | |
|5. Постановка на |счет 58 субсчет|Счет 08 |Копия отчета |
|баланс по фактической |"Краткосрочные |субсчет |брокера |
|цене приобретения (без|вложения в ОФЗ"|"Вложения в | |
|учета уплаченного |ведется |ценные бумаги"| |
|накопленного купонного|аналитический | | |
|дохода) |-учет по | | |
| |выпускам ОФЗ | | |
|6. Отражение |счет 76 субсчет|Счет 08 |Копия отчета |
|уплаченного |"Расчеты по |субсчет |брокера |
|накопленного купонного|УНКД" ведется |"Вложения в | |
|дохода (УНКД) |аналитический |ценные бумаги"| |
| |учет по | | |
| |выпускам | | |
|7. Перечисление |57 |счет 76 |Копия отчета |
|брокером | |субсчет |брокера |
|денежных средств на | |"Расчеты по | |
|счет фонда | |ценным | |
| | |бумагам" | |
|8. Зачисление денежных|51 |57 |Копия выписки |
|средств на счет Фонда | | |по |
| | | |банковскому |
| | | |счету |
| | | |Фонда |
б) Реализация ОФЗ
|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
|1. Снятие с учета |счет 48 субсчет |счет 58 |Копия |
|реализованных ОФЗ по |"Реализация ОФЗ "|субсчет |отчета |
|балансовой стоимости | |"Краткосрочные|брокера |
| | |вложения в | |
| | |ОФЗ" | |
| | |ведется | |
| | |аналитический | |
| | |учет по | |
| | |выпускам ОФЗ | |
|2. Отражение |счет 76 субсчет |счет 48 |Копия |
|задолженности брокера |"Расчеты по |субсчет |отчета |
| |ценным бумагам" |"Реализация |брокера |
| | |ОФЗ" | |
|3. Списание |счет 48 субсчет |счет 76 |Копия |
|дополнительных расходов |"Реализация ОФЗ" |субсчет |отчета |
|на реализацию | |"Расчеты по |брокера |
| | |ценным | |
| | |бумагам" | |
|4. Отражение полученного|счет 48 субсчет |счет 76 |Копия |
|накопленного купонного |"Реализация ОФЗ "|субсчет |отчета |
|дохода (ПНКД) | |"Расчеты по |брокера |
| | |ПНКД" | |
| | |ведется | |
| | |аналитический | |
| | |учет по | |
| | |выпускам | |
|5. Определение |счет 48 субсчет |счет 96 |Копия |
|результата по приросту |"Реализация ОФЗ" |субсчет |отчета |
|или уменьшению стоимости|или счет 96 |"Прирост или |брокера |
|имущества Фонда от |субсчет "Прирост |уменьшение | |
|реализации ОФЗ (без |или уменьшение |стоимости | |
|учета купонного дохода) |стоимости |имущества | |
| |имущества Фонда" |Фонда" или | |
| | |счет 48 | |
| | |субсчет | |
| | |"Реализация | |
| | |ОФЗ" | |
|6. Списание уплаченного |Счет 76 субсчет |счет 76 | |
|на копленного купонного |"Расчеты по ПНКД"|субсчет | |
|дохода | |"Расчеты по | |
| | |УНКД" | |
|7. Отнесение полученного|Счет 76 субсчет |счет 96 | |
|накопленного купонного |"Расчеты по ПНКД"|субсчет | |
|дохода на прирост | |"Прирост или | |
|стоимости имущества | |уменьшение | |
|Фонда | |стоимости | |
| | |имущества | |
| | |Фонда" | |
|8. Перечисление брокером|57 |счет 76 |Копия |
|денежных средств на счет| |субсчет |отчета |
|фонда | |"Расчеты по |брокера |
| | |ценным | |
| | |бумагам" | |
|9. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |
|средств на счет Фонда | | |выписки по|
| | | |банковском|
| | | |у счету |
| | | |Фонда |
в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ
|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
|1. Начисление дохода, |Счет 76 субсчет |счет 76 субсчет|Копия |
|полученного при |"Расчеты по |"Расчеты по |отчета |
|погашении купона |ценным бумагам" |ПНКД" |брокера |
|2. Списание уплаченного |Счет 76 субсчет |счет 76 субсчет| |
|на копленного купонного |"Расчеты по |"Расчеты по | |
|дохода |ПНКД" |УНКД" | |
|3. Отнесение полученного|Счет 76 субсчет |счет 96 субсчет| |
|накопленного купонного |"Расчеты по |«Прирост или | |
|дохода на прирост |ПНКД" |уменьшение | |
|стоимости имущества | |стоимости | |
|Фонда | |имущества | |
| | |Фонда" | |
|4. Перечисление брокером|57 |счет 76 субсчет|Копия |
|денежных средств на счет| |"Расчеты по |отчета |
|фонда | |ценным бумагам"|брокера |
|5. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |
|средств на счет фонда | | |выписки по|
| | | |банковском|
| | | |у счету |
| | | |Фонда |
г) Погашение ОФЗ
Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи
используется номинал ОФЗ.
Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации
Приобретение ценных бумаг
|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
|1. Начисление дохода, |Счет 76 субсчет |51 |Копии |
|полученного при |"Расчеты по | |платежных |
|погашении купона |ценным бумагам" | |документов, |
| | | |выписки с |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
