оформления передачи животных в другие подразделения. Документ

составляется в день передачи животных. В нем записывается по каждому

виду животных половозрастные группы, количество голов, вес, а также

фамилия, имя, отчество лиц, сдавших и принявших скот. Бухгалтер на

его основании заполняет ведомость аналитического учета животных, а

руководитель подразделения заполняет книгу учета движения животных,

отчет о движении животных, расчетный чек.

Товарно-транспортная накладная (животные) (приложение 34).

Предназначена для оформления отправки или приемке скота. К накладной

прилагается ветеринарное свидетельство. Накладную подписывает

руководитель подразделения, главный бухгалтер, водитель, представитель

грузополучателя.

Отчет о движении скота и птицы на ферме (приложение 35). В

документе отражается движение скота и птицы за месяц. Отчет

составляется в двух экземплярах руководителем подразделения

ежемесячно.

Журнал учета надоя молока. Применяется для учета надоенного

молока в подразделении за день. Заполняется в одном экземпляре

руководителем подразделения в течение 15 дней. На его основании

бухгалтер проверяет правильность заполнения ведомости движения молока

и расчета по начислению оплаты труда.

Товарно-транспортная накладная (молсырье). Применяется для

оформления отправки молока и молоко продукции на реализацию и

переработку.

Животные в течении года оцениваются по плановой себестоимости.

Ежемесячно бухгалтером заполняется производственный отчет (приложение

36) и журнал-ордер № 9 (приложение 37). В них ведется учет

животных по группам. По дебету отражают их наличие, по кредиту

выбытие животных и перевод их в другие группы.

Учет расчетов по оплате труда.

Расчеты с работниками организации по оплате труда (по всем

видам оплат труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предприятие

отражает на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 показывают суммы:

1. суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в

корреспонденции со счетами учета затрат на производство и

других источников;

2. суммы оплаты труда, начисленные за счет образованного в

установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам

и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемые один

раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы

предстоящих расходов»;

3. начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и

других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

По дебету счета 70 отражают выплаченные суммы оплаты труда,

премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей

по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда» ведется по каждому работнику предприятия.

Начисление заработной платы работникам производится по каждому

подразделению отдельно. В животноводстве ведется ведомость начисления

оплаты труда работникам животноводства, в которой отражают по

каждому рабочему количество отработанных человеко-часов, полученный

объем продукции, расценки за единицу продукции, а также

дополнительные выплаты.

В других подразделениях заработную плату рассчитывают в

первичных документах: учетном листе тракториста машиниста (приложение

22), наряде на сдельную работу (приложение 38), путевых листах для

грузового, легкового автомобилей, трактора, автобуса, учетного листа

труда и выполненных работ (приложение 39). Расчет производится на

основании отработанного времени и установленных норм.

Обобщающим документом по подразделению является расчетно-платежная

ведомость (приложение 40). В ней показан подробный расчет оплаты

труда с каждым работником со всеми доплатами и удержаниями.

Выплату заработной платы производят на основе платежной

ведомости (приложение 41), которая составляется на основе расчетно-

платежной. В платежной ведомости указывается конечная сумма выплат.

Данный документ подписывается главным бухгалтером и руководителем

предприятия. Расчет с работником производится по расходно-кассовому

ордеру.

Каждый работник при поступлении на предприятие знакомится с

Положением об оплате труда, принятым в СХПК «Кочетовский»,

знакомится с расценками по оплате труда и выполняемыми нормами.

Расчет заработной платы производится на основе минимальной оплаты

труда, установленной законодательством Российской Федерации, которая

должна быть не менее 300 руб.

В СХПК «Кочетовский» в настоящее время не создается резерв на

оплату отпусков работникам. При расчетах отпусков их сумма сразу же

списывается на затраты по подразделению, в котором данный работник

числится.

Учет производства. Учет накладных расходов и

вспомогательных производств.

Для учета производства продукции применяется счет 20 «Основное

производство». По дебету данного счета отражают сделанные затраты

для производства, а по кредиту – выход продукции.

К счету 20 открываются следующие субсчета:

1. «Производство продукции растениеводства»;

2. «Производство продукции животноводства».

3. «Промышленные производства»

По дебету счета 20-1 ведут учет затрат в растениеводстве по

следующим статьям: заработная плата (чел.-часы, сумма), отчисления на

социальное страхование, минеральные удобрения, средства защиты

растений, ГСМ, услуги вспомогательных производств, прочие

производственные затраты, затраты по организации производства и

управлению. Все перечисленные затраты собираются в течении месяца на

первичных документах, а затем переносятся в производственный отчет

по растениеводству (приложение 42). Учет затрат в нем ведет

нарастающим итогом с начала года и за месяц.

По кредиту счета 20-1 учитывают выход продукции растениеводства.

Так как в СХПК «Кочетовский» отрасль растениеводства делится на

полеводство (отделение № 1) и садоводство (отделение №2), то

бухгалтерия ведет два производственных отчета по растениеводству на

каждое отделение, а затем данные по ним сводятся в общий отчет по

растениеводству.

Аналитический учет по счету 20-1 ведут по культурам.

По дебету счета 20-2 учет затрат ведется аналогично счету 20-

1, только по другим статьям: кормодни, заработная плата (чел.-часы,

сумма), отчисления на социальное страхование, корма (в весе и по

стоимости), амортизация основных средств, текущий ремонт, биопрепараты

и медикаменты, услуги вспомогательных производств, прочие

производственные затраты (ГСМ, материалы и т.д.). Данные о затратах

переносятся в производственный отчет по животноводству с первичных

документов.

По кредиту счета 20-2 учитывают выход продукции животноводства.

Аналитический учет по данному счету ведут по группам животных.

Для учета накладных расходов применяются счета 25

«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Данные расходы значительно различаются. Общехозяйственные расходы

невозможно соотнести с производством какой-либо группы продукции,

общепроизводственные же расходы, связанные с обслуживанием именно

производственных подразделений, могут быть соотнесены с продукцией,

изготавливаемой этими подразделениями.

К счету 25 «Общепроизводственные расходы» открываются следующие

субсчета:

1. «общепроизводственные расходы растениеводства»;

2. «общепроизводственные расходы животноводства».

По дебету данных счетов производят учет затрат, а по кредиту

их списание.

При формировании дебета счета 25 используются следующие статьи

затрат: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования,

амортизационные отчисления, затраты на ремонт основных средств и

иного имущества, используемого в том или ином производстве, расходы

по страхованию этого имущества, расходы на отопление, освещение и

содержание помещений, оплата труда работников, занятым обслуживанием

производства, другие затраты. Расходы, учтенные на счете 25 списывают

в дебет счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные

производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по данному счету ведут в разрезе

подразделений предприятия и статей расходов.

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ведут учет

затрат по следующим статьям: административно-управленческие расходы,

содержание общехозяйственного персонала, не связанного с

производственным процессом, амортизационные отчисления и расходы на

ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного

назначения, другие управленческие расходы. Данные расходы списываются

в дебет тех же счетов, что и затраты по счету 25.

Аналитический учет по счету 26 ведут по каждой статье

соответствующей смете, по местам их возникновения и др.

В конце месяца данные об общепроизводственных и

общехозяйственных расходах собираются с первичной документации в

производственном отчете по общепроизводственным и общехозяйственным

расходам (приложение 43).

В конце года накладные расходы распределяются на счета учета затрат.

Базой для распределения общепроизводственных расходов по аналитическим

счетам являются: в растениеводстве - сумма всех прямых затрат за минусом

стоимости семян, а в животноводстве - за минусом стоимости израсходованных

кормов. Общехозяйственные расходы полностью распределяются по отраслям

производства.

Для учета затрат по вспомогательным производствам применяется

счет 23 «Вспомогательные производства». К данному счету в СХПК

«Кочетовский» открывают следующие субсчета:

1. «Машинно-тракторный парк»

3. «Транспортные работы»

4. (1) «Грузовой автотранспорт»

4. (2) «Автобусы»

4. (3) «Специальный автотранспорт»

4. (4) «Специальные автомашины»

5. «Электроэнергия»

6. «Водоснабжение»

7. «Лошади рабочие»

8. «Фруктохранилище»

9. «Содержание тракторов»

По дебету счета 23-1 отражают затраты, связанные с эксплуатацией

машинно-тракторного парка: ГСМ, запасные части, оплата труда,

амортизация машин и др. Затраты по данному субсчету отражаются в

течении месяца в первичных документах (учетном листе тракториста-

машиниста, путевом листе трактора). На счет 20-1 списываются только прямо

относящиеся к полеводству или садоводству затраты в плановой оценке, а

распределяемые (затраты по текущему ремонту, амортизация тракторов и

прочие) распределяются между сельскохозяйственными и тракторными работами

в конце года при исчислении фактической себестоимости условного эталонного

гектара. Базой для распределения является объем выполненных работ по

каждому виду.

Составляемая на основе тщательного осмотра техники ведомость

дефектов (приложение 44), служит основанием для ремонта

сельскохозяйственных машин и тракторов. Ежемесячно в хозяйстве составляется

отчет о работе машинно-тракторной мастерской, который является регистром

аналитического учета (приложение 45). В отчете указываются аналитические

счета, открытые на каждый объект; по дебету на них относят затраты. Затраты

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9