|
|уплата процентов по кредиту | |
|на выдачу подотчетной суммы | |
|прочие выплаты (штрафы и др.) | |
|Итого денежных средств от текущей деятельности | |
|2. Инвестиционная деятельность | |
| 2.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: | |
|выручка от реализации основных средств | |
|проценты полученные | |
| 2.2. Отток денежных средств - всего, | |
|в том числе: | |
|приобретение средств долгосрочного использования (машин, | |
|оборудования), нематериальных активов | |
|долгосрочные финансовые вложения | |
| 2.3. Итого денежных средств от инвестиционной | |
|деятельности | |
|3. Финансовая деятельность | |
| 3.1. Приток денежных средств - всего, | |
|в том числе: | |
|полученные кредиты | |
|выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
| 3.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: | |
|возврат полученных ранее кредитов | |
|краткосрочные финансовые вложения | |
| 3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
|Общее изменение состояния денежных средств | |
|Денежные средства на начало года | |
|Денежные средства на конец года | |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
|Наименование показателя |Код |Сумма |Из нее |
| |строк| | |
| |и | | |
| | | |по |по |по |
| | | |текущей |инвестиционн|финансовой|
| | | |деятельн|ой |деятельнос|
| | | |ости |деятельности|ти |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. Остаток денежных |010 | |Х |Х |Х |
|средств на начало года | | | | | |
|2. Поступило денежных |020 | | | | |
|средств - всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|выручка от продажи |030 | | |Х |Х |
|товаров, продукции, работ | | | | | |
|и услуг | | | | | |
|выручка от продажи |040 | | | | |
|основных средств и иного | | | | | |
|имущества | | | | | |
|авансы, полученные от |050 | | |Х |Х |
|покупателей (заказчиков) | | | | | |
|бюджетные ассигнования и |060 | | | | |
|иное целевое | | | | | |
|финансирование | | | | | |
|Безвозмездно |070 | | | | |
|кредиты полученные |080 | | | | |
|займы полученные |085 | | | | |
|дивиденды, проценты по |090 | |Х | | |
|финансовым вложениям | | | | | |
|прочие поступления |110 | | | | |
|3. Направлено денежных |120 | | | | |
|средств – всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|на оплату приобретенных |130 | | | | |
|товаров, работ, услуг | | | | | |
|на оплату труда |140 | |Х |Х |Х |
|отчисления в |150 | |Х |Х |Х |
|государственные | | | | | |
|внебюджетные фонды | | | | | |
|на выдачу подотчетных сумм|160 | | | | |
|на выдачу авансов |170 | | | | |
|на оплату долевого участия|180 | |Х | |Х |
|в строительстве | | | | | |
|на оплату машин, |190 | |Х | |Х |
|оборудования и | | | | | |
|транспортных средств | | | | | |
|на финансовые вложения |200 | | | | |
|на выплату дивидендов, |210 | |Х | | |
|процентов по ценным | | | | | |
|бумагам | | | | | |
|на расчеты с бюджетом |220 | | |Х | |
|на оплату процентов и |230 | | | | |
|основной суммы по | | | | | |
|полученным кредитам, | | | | | |
|займам | | | | | |
|прочие выплаты, |250 | | | | |
|перечисления и т.п. | | | | | |
|4. Остаток денежных |260 | |Х |Х |Х |
|средств на конец отчетного| | | | | |
|периода | | | | | |
Сравнение прямого и косвенного методов
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он
позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание
пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток
денежных средств.
Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования
средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции
их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация,
полученная при использовании данного метода, может быть полезна при
прогнозировании денежных потоков.
Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности
являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей
деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации
обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить
обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и
выплачивать дивиденды,
В качестве основного недостатка прямого метода обычно называют его
трудоемкость.
Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за
период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового
результата и изменения денежных средств на счетах организации.
Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым
результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод
выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить
сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и
убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост
технически и его достоинством является также возможность построения отчета
без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств
организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета
непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и
убытках финансового результата.
Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя
отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе
значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны,
он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей,
что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.
В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение
прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого
денежного потока, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих
методов, делая при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и
платежах организации.
Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст
пользователю отчета равноценную информацию, состоит в использовании в
качестве основного косвенного метода, но при этом в примечаниях к отчету
должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности, определенные
прямым методом.
Результаты чрезвычайных обстоятельств. С целью повышения достоверности
отчета и возможности его использования для прогнозирования будущих потоков
денежных средств информация о денежных потоках, связанных с действием
чрезвычайных Событий, должна раскрываться отдельно либо в виде
самостоятельной строки в отчете, либо в примечаниях к отчету.
В качестве рекомендуемого может быть назван подход, предполагающий
выделение денежных потоков, возникающих в результате чрезвычайных событий,
в виде отдельной строки отчета, составленного прямым методом, и текстовое
раскрытие информации о чрезвычайных обстоятельствах и последствиях их
влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета
косвенным методом.
Потоки денежных средств, связанные с действием чрезвычайных событий,
должны рассматриваться в зависимости от природы совершения операции
соответственно в составе текущей, инвестиционной или финансовой
деятельности.
Отражение курсовых разниц. Курсовые разницы, возникающие в результате
отражения операций в иностранной валюте, а также в результате пересчета
балансовых статей, не являются денежными потоками, но должны быть отражены
в отчете, с тем, чтобы обеспечить соответствие показателей, характеризующих
величину денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода.
Курсовые разницы отражаются в отчете о движении денежных отдельно от
потоков денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности.
Реформа системы бухгалтерского учета
В течение последних лет в России проводится реформа системы
бухгалтерского учета. Две главные задачи реформы: создание отчетности,
отвечающей требованиям рыночной экономики (полезность при управлении и
финансовом и экономическом анализе); создание отчетности, понятной
зарубежным инвесторам (и, соответственно, способствующей их привлечению).
Необходимость проведения реформы, вызвана значительным отличием
российских принципов бухучета от стандартов западных стран. Российские
стандарты формировались, в основном, во времена командной экономики, и
многие принципы, актуальные при старой системе, используются до сих пор.
Большое значение имеет тот факт, что бухгалтерский учет в нашей стране
долгое время имел, в основном, налоговую направленность. Сейчас, в
переходный период, его нельзя назвать ни налоговым, ни финансовым, так как
из современной отчетности трудно получить налоговую или финансовую
информацию в чистом виде.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
