Организация службы внутреннего аудита на предприятии

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра Аудита

Курсовая работа

Тема: Организация службы внутреннего аудита на предприятии

Выполнил: студент 5-го курса (второе

высшее образование) группа 14/2 №00УБД3726

Рахманинов А.В.

Руководитель: Савин А.А.

Москва-2002

Содержание

| |

Введение

3

Глава 1. Сущность внутреннего контроля

1. Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита

4

2. Место внутрифирменного аудита в системе управления организацией

и его значение

8

3. Законодательные и нормативно- правовые основы организации внутреннего

контроля на предприятии

9

Глава 2. Организация службы внутреннего аудита.

1. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита

12

2. Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей документации

14

3. Методика проведения внутреннего аудита

19

Глава 3. Формирование результатов внутреннего аудита и их значение

1. Порядок составления отчета ВА, его согласование и представление

руководству 21

3.2. Принятие мер к устранению выявленных аудитором недостатков и

нарушений 23

Глава 4. Оценка эффективности системы внутреннего контроля при

планировании аудита 25

Заключение

28

Список литературы

30

Введение.

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто

непосредственно занимается управлением экономического субъекта

(административное руководство, менеджмент) и тех кто вкладывает деньги в

его деятельность (акционеры, собственники, инвесторы).

Собственники не захотели полагаться на ту финансовую информацию,

которую предоставляла им администрация. Это было связано с частым

банкротством экономических субъектов, обманом со стороны администрации,

что существенно повышало риск финансовых вложений, т.е. акционеры хотели

быть уверенны в том, что финансовая отчетность представляемая им

администрацией отражает истинное финансовое положение экономического

субъекта.

Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения

финансовой отчетности собственники стали приглашать людей со стороны

которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были

независимость и честность. С усложнением ведения бухгалтерского учета

необходимым условием стало - хорошая профессиональная подготовка

проверяющих.

В России впервые звание аудитора было введено Петром Первым. Эта

должность в те времена совмещала в себе обязанности делопроизводителя,

секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными

бухгалтерами. В последствии было несколько попыток создания института

аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце

восьмидесятых начале девяностых годов становление рыночной экономики в

России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и

организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения,

по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением

независимого финансового контроля их деятельности и оказанием

консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

Со временем система контроля стала не только внешней, но и

внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была

затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также

финансовых трудностей в содержании целого отдела с

высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты

своего труда. Тем не менее затраты на организацию и проведение

внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается

привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе

проведения проверок не только выявляют недостатки, но и повышают свою

профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым

предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего

контроля представлена отдельной штатной единицей.

Функционирование предприятий в условиях предпринимательства

объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего

аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего

контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и

ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой

системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов

предприятия.

Глава 1. Сущность внутреннего контроля.

1.1. Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита.

Для целей правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и

использование работы внутреннего аудита» под внутренним аудитом понимается

организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его

руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними

документами система контроля, за соблюдением порядка ведения

бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего

контроля.

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами

организации деятельность по контролю звеньев управления и различных

аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями

специального контрольного органа в рамках помощи органам управления

организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или

общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету,

совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности

проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической

целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка

ведения бухгалтерского учета

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и

объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование

хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь,

поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход

к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы

корпоративного управления.

Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего

аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического

субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся

системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-

экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии

являются:

- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия

включая рентабельность и защищенность от убытков;

- обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником

предприятия;

- обеспечение сохранности имущества;

- поддержание хороших отношений с регулирующими органами.

Так как внешний и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые,

взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке

задач, стоящих перед внутренними аудиторами, а также исполнении функций

необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном

законе №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих аудиту услуг,

что позволит более конкретно, с законодательным обоснованием оценивать

возможность осуществления подобных услуг внутреннего аудита, под которыми

следует понимать:

- бухгалтерское и налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и

финансовое консультирование;

- управленческое консультирование , в том числе связанное с

реструктуризацией организации;

- правовое консультирование, а также представительство в судебных и

налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

- автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных

технологий;

- оценку стоимости имущества, оценку предприятий как имущественных

комплексов, а также предпринимательских рисков;

- разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

- проведение маркетинговых исследований;

- оказание других услуг связанных с аудиторской деятельностью.

Для достижения вышеперечисленных целей организации системы

внутреннего контроля необходимо решение следующих задач:

- периодический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной

организации и её филиалов;

- анализ хозяйственной и финансовой деятельности и оценка экономических и

инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского

учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов. Решение

этой задачи позволяет повысить эффективность деятельности отдельных

обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст

возможность в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед

службой внутреннего аудита;

- проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала,

оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского

персонала головной организации и её филиалов;

- следить за тем, чтобы компьютерные программы, контролирующие

функционирование учетной системы, включающие формирование первичных

документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть

сфолсифицированы;

- средства предприятия не должны быть незаконно присвоены или не эфективно

использованы;

- внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам,

уполномоченным принимать управленческие решения , для её оптимального

использования.

- научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по

бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной

деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное обслуживание

головной организации и её филиалов;

- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и

иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности,

менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации,

реорганизации и ликвидации предприятий. Бухгалтеру занимающемуся текущей

работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или

редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных

изменениях законодательства.

- взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов

и других контролирующих органов.

Для решения задач служба внутреннего аудита наделена определенными

правами:

- проверка бухгалтерских регистров и первичных документов, наличия денег,

ценностей и ценных бумаг в кассе, исследование смет, планов и других

документов финансово-хозяйственной деятельности;

- знакомство с приказами, распоряжениями руководителя, решениями собраний

учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и

проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами;

- обследование объектов строительства, территорий, складов, мастерских и

других производственных, хозяйственных и служебных помещений, мест

хранения готовой продукции, оборудования и др.;

- проверка наличия, состояния и сохранности имущества, товарно-

материальных ценностей у материально-ответственных лиц;

- требование проведения полной или частичной инвентаризации имущества и

обязательств организации либо инвентаризации непосредственно аудитором с

участием привлеченных к этому работников организации, в необходимых

случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других

мест хранения средств;

- наблюдение за правильностью отражения хозяйственных операций в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6