Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций

Министерство общего и профессионального образования

Костромской Государственный Технологический Университет

Кафедра бухгалтерского учета

Организация

бухгалтерского учета

и аудита расчетных

операций

Курсовая работа

|Выполнили: |студенты ЭФ группы |

| |96-Б-24 Виноградов Д.В. и|

| |Мозголин А.А. |

|Научный |Смирнова Н.Д. |

|руководитель: | |

Кострома – 1999

|Введение |3 |

|I. Бухгалтерский учет расчетных операций |4 |

|1.1. Учет операций с банками |4 |

|1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами |17 |

|1.3. Учет прочих расчетных операций |38 |

|1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов |52 |

|1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия |58 |

|II. Аудит расчетных операций |70 |

|2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками |72 |

|2.2. Расчеты по претензиям |75 |

|2.3. Расчеты по авансам полученным |76 |

|2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками |76 |

|2.5. Расчеты с подотчетными лицами |77 |

|2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |78 |

|2.7. Расчеты по оплате труда |79 |

|2.8. Расчеты по совместной деятельности |82 |

|2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами |84 |

|Заключение |87 |

|Список литературы |88 |

Введение

В условиях нашей развивающейся рыночной экономики и еще не

устоявшегося налогового законодательства и нормативно-законодательной

основы бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изменений в

уже существующих и появление новых документов.

Расчетные операции являются одним из важнейших объектов бухгалтерского

учета на предприятии. Они ведутся каждой организацией независимо от формы

собственности, наличия основных средств и т.д.

В данной курсовой работе мы постарались рассмотреть наиболее важные и

новые документы, регулирующие учет и аудит расчетных операций, а также сами

процессы учета и аудита различных видов расчетных операций и их варианты.

В работе дано определение аудита, его цели и основные принципы, его

регулирующие, и принципы его проведения.

Нижеизложенное ни в коей мере не претендует на полноту рассмотрения,

изложения и анализа документов, а является простым обзором нормативно-

законодательной базы и организации и проведения учета и аудита расчетных

операций.

1. Бухгалтерский учет расчетных операций

1.1 Учет операций с банками

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно

совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств.

Всевозможные расчеты, происходящие между предприятиями, также ведутся при

помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной

формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной

выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты

выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их

своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений

через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству

всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность

предприятий. Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими

установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и

хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с

госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных

требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под

определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный

срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах,

очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном

хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо

правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь

эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния

бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и

кредитов стоят следующие основные задачи:

- своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем

безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения

денежных средств и расчетных операций;

- соблюдение действующих правил использования денежных средств по

назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных

средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения

возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других

счетах в банках;

- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности

перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в

порядке кредитования.

Порядок открытия и ведения расчетных

и прочих счетов в банках

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и

предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в

любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения

денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных,

кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями

осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета

плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные

средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся

платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу

предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Порядок производства и виды расчетов регламентируется письмом ЦБ РФ «О

безналичных расчетах РФ» №14 от 9 июля 92г. (редакция 26.12.97); порядок

оформления документов для безналичных расчетов в банке указан в «Положении

о расчетных документах» №911, утвержденном 16 сентября 83г. (редакция

30.07.88).

Порядок открытия счетов регламентируется Инструкцией Госбанка СССР о

расчетных, текущих и бюджетных счетах №28 от 30 октября 86г. (редакция

31.08.90) с дополнениями и изменениями в соответствии с письмами Госбанка

СССР №1009 от 11 августа 87г., №301 30 июня 90г., №320 от 30 августа 90г. и

другими.

В банковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и

учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, состоящим на

хозяйственном расчете, наделенным собственными оборотными средствами и

имеющим самостоятельный баланс, наделенным статусом юридического лица.

Расчетные субсчета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим отдельные

нехозрасчетные подразделения – магазины, склады, филиалы и т.п. – вне

своего местонахождения. Такие счета открываются по ходатайству владельца

основного счета и используются для зачисления выручки и производства

расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета в учреждениях банка открываются хозяйствующим субъектам,

не состоящим на хозяйственном расчете, не наделенным собственными

оборотными средствами и не имеющим самостоятельного баланса. Текущие счета

открываются структурным единицам производственных и научно-производственных

объединений, другим хозрасчетным подразделениям организаций и учреждений,

расположенным вне их местонахождения. Текущие счета открываются также:

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете,

руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов;

предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за

счет республиканского бюджета для целевого использования; кооперативам по

месту нахождения филиалов.

Расчетный счет

Для хранения временно свободных денежных средств и безналичных

расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего

расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей (переноса

сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный

счет другого.

Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от

форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и

составляющим самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление,

учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих

документов банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются

суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации

предприятия в органе местной власти и налоговой инспекции в банк

представляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей

руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для

открытия постоянного расчетного счета. Об открытии счета главный бухгалтер

учреждения банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку

с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк

присваивает расчетному счету предприятия специфический порядковый номер.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно

распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами,

числящимися на этом счете.

В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51 без

открытия субсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в современном учете при

использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: «Зачислено» (и несколько

аналитических счетов к нему по приходу), «Списано» (и несколько десятков

аналитических счетов (видов операций) к нему по расходу). Этот счет

активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия

находится на хранении в банке на определенное число. В бухгалтерском учете

на предприятии согласно Плану счетов и инструкции по его применению,

поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списание – по

кредиту. Кредитовые обороты по счету 51 записываются в журнале-ордере №2, а

обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая

важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-

ордеру №2 ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы, отнесенные

в дебет счета 51.

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по

расчетному счету, является банковская выписка. Как правило, предприятия

получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные

с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других

предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или

зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен

помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете

фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего

поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15