уплачивать те налоги, которые были на дату регистрации ? в течение 4 лет.
МП по инструкции уплаты налога на прибыль.
МП - организации со среднесписочной численностью работников не более 200
чел.: промышленность, строительство - до 200 чел., в науке - до 100 чел,
в остальных отраслях производственной сферы до 50 чел., в отраслях
непроизводственной сферы и розничной торговли - до 15 человек.
Из налогооблагаемой прибыли исключается сумма, которая направляется на
строительство, реконструкцию, обновление ОФ, но эта сумма не должна
превышать 50% общей суммы, перечисляемой в бюджет.
Предоставляемые льготы:
1. Налогооблагаемая прибыль: прибыль суммируется на реконструкции (но не
более 90% от платежей в бюджет)
2. Первые 2 года налог на прибыль не платят МП занимающиеся следующей
деятельностью:
– производство и переработка с/х продукции,
– производство товаров народного потребления и мед техники,
– строительство жилищных и природоохранных сооружений.
(если сумма выручки от занятий такой деятельностью более 70% от валовой
выручки).
Эти МП в 3-тий и 4-тый годы своего существования уплачивают налог на
прибыль в размере 25 и 50% от ставки налога на прибыль, если выручка от
данного вида деят-ти более 90% от валовой прибыли.
Сроки уплаты налога на прибыль:
МП освобождаются от авансовых взносов налога на прибыль.
МП уплачивает налог на прибыль:
- по квартальным рсчетам в 5-дневный срок,
- по годовым расчетам - в 10-дневный срок.
Уплата НДС МП.
Та же группа, что и по налогу на прибыль платит НДС ежеквквартально,
независимо ои размеров платежей.
В Москве МП должны уплачивать НДС до 20 числа месяца, следующего за
кварталом.
11 января 1996 года принят “Закон о об упрощении налогообложения, системы
учета и отчетности для субъектов МП”. Он предполагает добровольный переход
МП на упрощенную систему:
-- Вместо всех налогов МП платят единый налог
+ таможенные пошлины,
+ государственные пошлины,
+ налог на приобретение транспортных средств,
+ лицензионные сборы,
+ отчисления в государственные внебюджетные фонды.
На данную систему могут перейти по своему желанию следующие МП:
– индивидуальные предприниматели
– юридические лица (предельная численность занятых до 15 чел).
ПРИМ. в число занятых включаются работающие по договору подряда, комиссии и
др.
– На данную систему нельзя перейти:
– производителям подакцизной продукции,
– кредитным организациям,
– страховым организациям,
– профессиональные участники РЦБ
– другие организации, для которых Минфин устанавливает особый порядок
ведения бух. учета,
пр-я, объем валовой выручки которых в течение года, который
предшествовал подаче заявления, более 100000 мин. з/п.
Объекты обложения налогом- валовая выручка или совокупный доход.
Совокупный доход - разница между валовой выручкой и стоимостью используемых
в производстве товаров (сырья, материалов, топлива...),затрат на аренду,
затрат на оплату % по кредиту , налога на приобретение транспортных
средств, отчислений во внебюджетные фонды (в затраты не включается
аморизация и з/п).
Ставки единого налога на совокупный доход:
- в федеральный бюджет - 10%.
- в бюджет субъектов федерации - до 20%.
Ставки единого налога на валовую выручку:
- в федеральный бюджет - 3.33%,
- в бюджет субъектов федерации - до 6.67%.
Документ, удостоверяющий право на переход к упрощенной системе - ПАТЕНТ,
он выдается налоговой инспекцией на 1 год; его стоимость определяется
субъектами пр-тий и вносится ежеквартально по 1/4 от указанной суммы.
Для индивидуальных предпринимателей стоимость патента заменяет стоимость
единого налога.
Срок уплаты единого налога - до 20 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом - тот же.
МП должи предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:
– расчет единого налога,
– выписка из книги расходов и доходов с указанием суммы полученного дохода,
– патент,
– книга расходов и доходов,
– кассовая книга,
– платежное поручение об уплате единого налога.
12). Учет расчетов векселями.
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство
векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму по наступлении
срока. Существуют две формы векселей. Простой вексель (две стороны:
векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное
обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя
или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время). Переводной
вексель (тратта, выписывается поставщиком (трассантом) и содержит приказ
векселедателя плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму
предъявителю векселя, или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он
укажет по истечении срока векселя (ремитенту), переводной вексель имеет
юридическую силу только после акцепта его трассатом).
Задолженность по расчетам с покупателями по векселям полученным
учитывается на счете 62 “расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет
62.3 “векселя полученные”. Эта форма предполагает получение процентов по
векселю, которые отражаются при их поступлении: Д51 К80.
Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основании
полученных векселей и платежных поручений, по которым погашается
задолженность по векселю. Учет ведут в разрезе покупателей по
задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются
векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена
задолженность в срок.
Дисконтирование векселей - это учет векселей в банке с получением под них
векселедержателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под
установленную процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится в банке,
но числится на учете на предприятии (векселедержатель). По окончании срока
оплаты по векселю предприятие погашает ссуду банка в случае, если
векселедатель не заплатил в срок по векселю, и представляет иск
плательщику.
При дисконтировании делаются записи:
Д51 К90 “краткосрочные кредиты банков”, 92 “долгосрочные кредиты банков”-
на сумму векселя.
Д80 К90,92 на сумму процентов по ссуде.
Операции по векселям полученным:
Д62.3 К62 - получение векселя от покупателя в оплату задолженности.
Д62.3 К46,47,48 - получение векселя под отгруженную продукцию, основные
средства, НМА и прочие активы.
К62.3 Д90,92 - погашение задолженности по дисконтированному векселю при
получении извещения об уплате по векселю.
К62.3 Д51 - погашение покупателем задолженности по векселю.
К62.3 Д63 “расчеты по претензиям” - выставление претензий по неоплаченному
в срок векселю.
К62.3 Д80 - списание безнадежной задолженности по векселю.
Сальдо по Д62.3 - сумма задолженности по векселям полученным.
Вексель может храниться на предприятии а может быть сдан в банк на
хранение. В этом случае предприятие относит суммы, уплаченные за оказанную
банком услугу, на счет 80 “прибыли и убытки” - Д80 К51.
Учет векселей, выданных в зависимости от срока, на который выдан вексель,
организуется на счетах 94 “краткосрочные заемные средства” или 95
“долгосрочные заемные средства”.
Расчеты с банками по операциям учета векселей и иных долговых
обязательств со сроком погашения не более одного года учитываются на
отдельном субсчете к счету 90. Учет векселей и иных долговых обязательств
отражается предприятием-векселедержателем:
Д51-К90 или Д52-К90 или Д80-К90 – учетный процент, уплаченый банку.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы
векселя по Д90-К62.
13). Принципы организации учета произв. запасов???
Понятие и классификация ПЗ.
ПЗ - это предметы труда, обслуживающие один производственный цикл и их ст-
ть полностью включ-ся в себестоимость продукции.
Операции по ПЗ: заготовление и приобретение у поставщиков; движение ПЗ на
предприятии; реализация ПЗ.
Система показателей по ПЗ (в натур и стоимостной форме): остатки на начало
периода; остатки на конец периода; приход за период; расход за период.
Учёт ПЗ устанавливается учётной политикой предпрития, и оно может
устанавливать по след. моментам: метод оценки ПЗ; порядок отражения ПЗ на
счетах; критерии отнесения ПЗ к МБП; порядок списания МБП.
Классификация ПЗ:
1) По критерию функциональной роли ПЗ и их значению в процессе пр-ва
(экономич классификация): сырье, осн. материалы, покупные п\ф, вспомогат.
материалы, отходы, тара (инвентарная-многократно обслуживающая пр-во и
учитывается в составе ОС и неинвентарная-реализ-ся вместе с товаром),
топливо, запчасти, МБП.
2) По техническим характеристикамм и физ-хим св-вам ПЗ (техническая
классификация - систематизированный перечень потребляемых в процессе пр-ва
мат.ценностей с указанием наименования, сорта, марки, ед.измерения, каждой
позиции присваивается свой номенклатурный номер. Типовая номенклатура
утверждена Госкомстатом и исп-ся всеми предприятиями. Если в номен-ре
указывается цена за ед.изделия, то тукая ном-ра называется “номенклатура -
ценник”.)
Себестоимость ПЗ формируется на базе цен их приобретения (без НДС) за
исключ отдельных групп товаров, по которым с с-сть включ-ся НДС. В с-сть
включ-ся % за отсрочку оплаты, предоставленной поставщиками, наценки,
комиссионные вознаграждения, оплата брокерских услуг, тамож.пошлины,
трансп.услуги, затраты на тару.
Задачи БУ в отношении ПЗ:
– правильно и своеврем. документально отразить по движению ПЗ;
– опред-ть факт.с-сть приобретенных ПЗ;
– осущ-ть контроль за их использованием;
– своеременно выявлять излишки или недостаток ПЗ.
Первичные док-ты по движению ПЗ.
Первичные док-ты явл-ся основой для учёта ПЗ:
– журнал учёта поступающих грузов (их регистрация на основе транспорных док-
в)
– доверенность (подотчётным лицам для получения мат.ценностей
– журнал учёта выданных доверенностей
– приходный ордер (им оформ-ся поступление ПЗ на склад; сост-ся в день
поступления ПЗ мат.ответственным лицом)
– акт о приёмке мат.ценностей (при возникновении несоответствий - вместо
прих.ордера сост-ся в 2х экземплярах в присутствии представителя поставщика
или незаинтересованного лица, один экз. направляется поставщику.
– лимитно- заборная карта (сост-ся для учёта отпуска-расхода ПЗ
– карточка складского учётаа (ведется на складе и сост-ся для каждого
гоменклатурного номера ПЗ; в ней указ-ся остаток данного ПЗ на начало
месяца, приход, расход и выводится остаток на конец месяца)
– реестр приёмки-сдачи док-в (отражаются все приходно-расходные док-ты,
которые передаются в бухгалтерию)
– ведомость учёта остатков ПЗ на складе (данные - из карточек складского
учёта , где выводятся остатки)
Приёмка груза осущ-ся в соответствии с инструкцией”О порядке приема
груза”. При выявлении к-л несоответствия составляется акт о приёмке груза.
Акт составляет комиссия и он явл-ся основанием для предъявления претензий
поставщику или трансп.орг. При авт.перевозках акт может не сост-ся
(делается отметка на трансп.накладной). На поступившие ПЗ орг-ция получает
расчётные док-ты. Эти док-ты регистр-ся в журнале поступающих грузов,
сверяются с договором поставки, далее производится акцепт и расчётные док-
ты оформляются бухгалтерией для оплаты. Если подотчетное лицо привезло груз
на склад, то выписывается приходный ордер: 1 экз - в бухгалтерию, 2 экз -
на склад
Аналитический учёт ПЗ.
Ан.учёт может вестись либо по факт.средней себест-ти, либо в оценке по
учётным ценам. Учётная цена м.б. договорная , плановая, расчетная.
1) балансовый метод: на каждый вид ПЗ открывается карточка количественно-
суммового учёта. В ней бухгалтер отмечает остаток на начало периода,
приход, расход в хронологической последовательности, выводит остаток.
Информацию с карочек бухгалтер переносит в аналит. или колич-суммовые
ведомости, которые ведутся для каждого счёта (10, 11, 12). Эта информация
соответствует информации в карточках складского учёта.
|Показатель |Кол-во|Цена за |Сумма (кол*цену) |
| | |ед. | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|