и 16 «Отклонение в стоимости материалов» счетов.

В этом случае на основании поступивших расчетных документов

производится запись – Д 15; 19 и К 60.

По дебету 15 счета собираются все затраты по процессу

заготовления: Д 15 – К 60; 70; 71; 76;69; 23 и т.д.

Стоимость фактически поступивших и оприходованных материалов по

учетным ценам – Д 10 К 15. Разница между фактической себестоимостью и

учетной стоимостью списывается на 16 счет:

- положительная разница (фактическая > учетной) Д16 – К15;

- отрицательная разница (фактическая < учетной) Д15 – К16.

Стоимость материалов по учетным ценам, отпущенным со склада,

списывается проводкой: Д20; 26; 23 – К 10.

На те же счета списывается с 16 счета:

- положительная разница - Д 20; 26; 23 – К 16;

- отрицательная разница - Д 20; 26; 23 – К 16 – делается методом

красного сторно.

Д 15 К 70; 60; 71; 76 - затраты

Д 10 К 15 - заприходованная

учетная стоимость

Д 16 К 15 - разница между

фактической и учетной стоимостью.

Дебетовое сальдо по 15 счету показывает стоимость материалов в

пути (как оплаченных, так и не оплаченных).

Учет расчетов с поставщиками.

Производственные запасы материалов в основном пополняются за

счет поставок от предприятий-поставщиков.

В договорах поставок предусматривается:

1. Наименование материалов.

2. Количество.

3. Цена.

4. Сроки действия договора и поставок.

5. Способы транспортировки.

6. Порядок расчетов.

7. Порядок приемки материалов.

8. Санкции за несоблюдение условий договора.

Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные

документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в

отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с

договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они

передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия

возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад,

выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в

бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам

поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов с

поставщиками используют счета: 60; 61; 63.

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по Дебету:

1. Оплата документов поставщика:

- К 51 – с р/с;

- К 55/1 – с аккредитивного счета;

- К 55/2 – чеком из лимитированной чековой книжки;

- К 90; 92 – ссуды банка

- К 62; 76 – в счет взаимных расчетов;

- К 61 – зачет ранее уплаченного аванса.

Кредит 60 счета:

НС – задолженность предприятия по неоплаченным счетам и не

отфактурованным поставкам.

Обороты по К-ту:

1. Д 10; 12; 41;15 – акцепт платежных документов за отгруженные

материальные ценности.

2. Д 20; 23; 25;26 – акцепт платежных документов за потребленную энергию,

воду.

3. Д 46; 43 – акцепт платежных документов за доставку готовой продукции.

4. Д 08 – акцепт платежных документов на отгруженные ОС.

5. Д 19 – сумма НДС по документам поставщика.

6. Д 63 – сумма претензий к поставщику за недостачу материалов (фактическая

себестоимость + НДС).

Счет № 61 «Расчеты по авансам выданным»

Дебет 61 счета:

НС – задолженность предприятий-поставщиков по выданным авансам.

Обороты по Д-ту:

1. К 51 – перечислены авансы поставщикам.

Обороты по К-ту:

1. Д 51 – возврат неиспользованного аванса.

2. Д 60 – зачет аванса по выполненным договорам.

Счет № 63 «Расчеты по претензиям»

Дебет 63 счета:

НС – показывает дебиторскую задолженность по предъявленным

претензиям..

Обороты по Д-ту:

1. К 60 – возникновение претензий в связи с недостатком материалов, не

соответствием цен, арифметической ошибкой, обнаруженной после оплаты.

2. К 51 – суммы, ошибочно списанные с р/с, списание ошибочно зачисленных

сумм с р/с

3. К 80 – суммы штрафов за несоблюдение договорных обязательств, признанные

поставщиком или присужденные арбитражным судом.

Обороты по К-ту:

1. Д 51 – суммы, ошибочно зачисленные на р/с.

Учет расчетов с поставщиками ведется в Ж-О № 6.

Это комбинированный учетный регистр, совмещающий аналитический и

синтетический учет. Заполняется он в разрезе платежных документов

поставщика линейно-позиционным способом.

Порядок заполнения Ж-О № 6

1. В начале месяца в Ж-О № : переносятся остатки на первое число. В

гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по

неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы,

поступившие от поставщика:

в гр. «А» – регистрационный номер;

в гр. «Б» – номер платежного документа;

в гр. «В» – наименования поставщика»;

в гр. «9» – общая сумма по документу.

3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по

приходу материальных ценностей и отражает их в гр. «Г» «Номер документа

склада или вид услуг».

В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП.

В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической

себестоимости.

В гр. «6» – дебет сумм НДС.

В гр. «7» – дебет 63 счета.

Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма

наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад

и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

4. Порядок учета неотфактурованных поставок

На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов

по учетным ценам.

В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б»

ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они

регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется,

т.е. красными чернилами (-) по учетной цене делается запись в гр. «Д», в

гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета материалов в пути.

Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие

акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не

поступили.

Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.

6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся

суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3

(55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:

гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».

8. За итоговой строкой отражаются две строки:

1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – красными чернилами по

дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»

2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются

обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на

обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.

Учет материалов на складе и в бухгалтерии.

Учет ТЗР.

Учет материалов на складе зависит от выбранного метода. Широкое

использование получили 2 метода:

1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

2. Количественно-суммовой (книжный).

1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Этот метод предполагает ведение на складе только количественно-

сортового учета материалов.

Учет ведется на карточках складского учета материалов. Бухгалтерия

открывает карточки на каждый вид материалов и передает кладовщику. По мере

поступления материалов на склад кладовщик выписывает приходные документы и

вносит их в карточки.

На основании документов по расходу материалов в карточках

регистрируется выдача материалов, а остаток материалов выводится после

каждой записи.

Таким образом, склад располагает оперативными данными о состоянии

запасов на любую дату месяца.

Бухгалтер один раз в 3 – 5 дней выходит на склад и производит проверку

правильности записей в карточках складского учета материалов и ставит свою

подпись. После чего карточки приобретают силу бухгалтерского регистра.

В установленные сроки (5 – 10 дней) кладовщик по реестру сдает в

бухгалтерию первичные документы по приходу и расходу материалов.

По состоянию на 1-е число каждого месяца кладовщик переносит

количественные остатки и карточек в книгу остатков материалов. Бухгалтер

определяет остатки материалов в денежном выражении и по этим данным

составляется оборотная ведомость в разрезе балансовых счетов в денежном

выражении.

2. Количественно-суммовой (книжный).

Этот метод используется при не большом количестве материалов и при

отсутствии большого складского хозяйства.

Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета

материалов.

На основании первичных документов по приходу и расходу материалов

производится запись в карточках. По окончании месяца подводятся итоговый

оборот по приходу и расходу материалов, и выводится конечный остаток.

Остаток можно выводить и после каждой записи.

На основании итоговых записей составляется оборотная ведомость

количественно-суммового учета материалов.

Определение фактической себестоимости приобретенных материалов и

материалов, отпущенных со склада, бухгалтерия производит в ведомости № 10

«Движение материальных ценностей».

Порядок заполнения ведомости № 10

1. В первую очередь заполняются справки:

- № 1 «Слагаемые фактической себестоимости»

- № 2 «Учетная стоимость поступивших материалов».

По данным Ж-О № 6, 7, 8, 10 В справке № 1 по строке «Ж-О № 6»

проставляется сумма «Всего» для записи в главную книгу.

После отражения «Изменение остатков материалов в пути» определяется

строка «Фактическая стоимость поступивших материальных ценностей».

В справке № 2 на основании Ж-О № 6;7;8;10 отражается учетная стоимость

поступивших материалов.

2. Затем переходят к заполнения I раздела «Движение на складах по

учетным ценам».

Остаток на начало месяца переносится из ведомости № 10 за

предшествующий месяц. Данные по приходу и расходу материалов берутся из

реестров сдачи первичных документов со склада в бухгалтерию. Строка «Итого»

по приходу сверяется со справкой № 2.

Остаток на конец месяца в I разделе определяется расчетным путем:

Начальный остаток на нач. м-ца + Итого приход – Итого расход.

Полученная сумма сверяется с книгами остатков материалов или с

оборотной ведомостью количественно-суммового учета

3. Раздел II заполняется по данным реестров сдачи документов по

приходу.

Строка «20» «Итого по учетным ценам» = Стр. «Итого поступила из

раздела I»

Стр. «22; 23; 21» – отражают внутренний оборот материалов по

предприятию.

Стр. «24» – определяется как разница Стр. «20» и строк «21; 22;23».

Стр. «25» - заполняется по данным справки № 1.

Стр. «26-27» - остаток на начало месяца переносятся из ведомости №

10 за прошедший месяц (соответственно по учетным ценам и по фактической

себестоимости в разрезе синтетических счетов).

4. Оценка материальных запасов по учетной стоимости и фактической

себестоимости позволяют определить сумму ТЗР (отклонение) и %ТЗР.

Сумма ТЗР = (С-до на нач. м-ца по ф. Себ. + Поступление по ф. себ-ти)

- (С-до на нач. м-ца по уч.ст-ти + Поступление поуч.. ст-ти)

Стр. «30» = Стр. «29» – Стр. «28»

%ТЗР = (Сумма ТЗР / Поступление ТЗР с остатком по уч.цен) х 100%

Стр. «31» = (Стр. «30» – Стр. «28») х 100%

5. Раздел III состоит из 2-х подразделов:

а) Расход с общезаводских складов заполняется по реестрам сданных

документов по расходу материалов:

Стр. «13» - «Итого» расход по учетным ценам в разрезе учетных групп

(сверяются с I разделом В № 10 «Итого выбыло».

Стр. «16» - отпуск без внутренних оборотов

Стр. «16» = Стр. «13» - Стр. «14» - Стр. «15»

Стр. «20» - выписывается процент ТЗР из II раздела.

Стр. «21» определяет сумму ТЗР, относящуюся к материалам, отпущенным

со склада. Она равна расход материалов по учетной стоимости умноженный на

проценты ТЗР т.е.

Стр. «21» = Стр. «16» х Стр. «20».

Стр. «28» определяет окончательный расход по фактической

себестоимости, он равен расход по учетной стоимости плюс ТЗР т.е.

Стр. «28» = Стр. «16» + Стр. «21».

6. Определяются остатки материалов на конец месяца по учетной

стоимости и фактической себестоимости.

Стр. «24» - по учетной стоимости: Стр. «24» = Стр. «28» (II

раздела) -- Стр. «16» (III раздела)

Стр. «29» – по фактической себестоимости: Стр. «29» = Стр.

«29» (II раздела) – Стр. «28» (III раздела)

Пример: Порядок расчета фактической себестоимости

| |Учетная |Отклонения фактической |Фактическая |

|Показатели |стоимость |себестоимости от |себестоимость |

| | |учетной стоимости | |

|1. Сальдо 10 счета на |2 000 |+ 180 |2 180 |

|конец месяца | | | |

|2. Поступило за месяц |6 000 |+ 780 |6 780 |

|3. Итог 1 + 2 строки |8 000 |+ 960 |8 960 |

|4. Отпущено со склада |6 800 |+ 816 |7 616 |

|5. Сальдо на конец месяца |1 200 |+ 144 |1 344 |

Для 4 пункта определяем процент ТЗР: % ТЗР = (960 /8 000) х 100

= 12%

Сумма отклонения ТЗР = 6 800 х 12% = 816

Страницы: 1, 2