|
3.Принцип самостійного (без участі банків) вибору підприємствами форми
розрахунків та закріплення їх у своїх договорах та угодах.Установи банків
можуть тільки пропонувати своїм клієнтам застосовувати ту чи іншу форму
розрахунків, враховуючи специфіку діяльності та конкретні умови, які можуть
скластися в процесі розрахунків.
4.Кошти з рахунку підприємства списуються на розпорядження його
власника.Ураховуючи можливість відкриття кількох рахунків, суб"єкт
підприємницької діяльності визначає один з рахунків як основний. На ньому
здійснюється облік заборгованості, яка списується беззаперечно.
5.Поточні рахунки підприємствам-су б"єктам підприємницької діяльності
відкривають установи банків тільки за умови повідомлення про це податкового
органу.
6.Платежі здійснюються до або після відвантаження продукції, виконання
робіт, послуг або одночасно з ними.
7-Принцип полягає в терміновому здійсненні платежів.Момент здійснення
платежу має бути максимально наближеним до часу відвантаження товару,
виконання робіт, надання послуг. Постановою Верховної Ради України "Про
норматив обігу платіжних документів в Україні" від 25.06.93 з метою
прискорення проходження банківських платіжних документів по
38
перерахуванню коштів: в межах України - 7 дн., а для
внутрішньообласних розрахунків — 3 доби.
8.Платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунках платника або в
межах наданого банківського кредиту.
9.Розрахунки між суб"єктами підприємницької діяльності можуть
здійснюватися готівкою.При цьому постачальник-отримувач коштів, повинен
суму отриманої готівки провести через касову книгу і повернути її в повному
обсязі на свій рахунок у банк.Використання готівки, пов"язане з виплатою
заробітної плати, премій, винагород, матеріальної допомоги, дивідендів,
проводиться тільки шляхом її отримання з кас банків.Такийпорядок дає змогу
контролювати своєчасну сплату податків, внесків та інших обов'язкових
платежів, розмір яких залежить від фонду оплати праці.
Через великий обсяг розрахункових операцій та існування
найрізноманітніших взаємовідносин суб"єктів господарської діяльності,
облікова інформація безготівкових розрахунків характеризується дуже
складною структурою.При цьому, інформаційні зв"язки між первинними
документами, реєстрами аналітичного та синтетичного обліку, бухгалтерське.
Звітністю в значній мірі залежить від форми та порядку здійснення
безготівкових розрахунків.Схематично інформаційні зв"язки між обліковими
документами при безготівкових розрахунках зображені на рис. 1.10.
У перебігу господарської діяльності підприємств виникає багато
варіантів зв"язків між обліковими документами.Так, при попередній оплаті
постачальникам за товарними операціями, розрахункові документи
оформлюються раніше відвантажувальних і, відповідно, перерахування коштів
йде в першочерговому порядку, про що на базі виписок банку зазначається у
ж/о № 2.Потім, при надходжені товарів, наданні послуг, виконанні робіт, на
базі первинних документів робляться відповідні відмітки про фактичне
отримання у ж/о № 6,8.Якщо ж оплата здійснюється після фактичного
отримання, то на основі отриманих первинних документів робляться відповідні
записи в реєстрах аналітичного та синтетичного обліку і виписуються
необхідні
39
розрахункові документи, а вже потім списуються кошти з розрахункового
рахунку в банку.
|Первинні | |Розрахунков| |Банківська | |Реєстри | |Бух. |
| | |і | | | | | | |
|документи | |документи: | |Установа | |аналітичног| |Звітність |
| | | | | | |о | | |
| | | | | | |та | | |
|Рахунок | |Плат.доруче| | | |синтетичног| | |
| | |ння | | | |о | | |
|Наряд-заказ| |ГІлат. | |Розрахунков| |обліку | |Баланс |
|Накладна | |вим-доруч | |ий | | | | |
| | |Чек | | | | | | |
|Тов/трансп.| |Акредитив | |рахунок | |Аналіт.раху| |Звіт про |
|накл | |Плат. | |Інші | |нки | |фін. |
|Податкова | |вимога | |рахунки в | |Ж/0№і6,7,8,| |результати|
|накл | |Інкасові | |банках | |11,2 В | |Звіт про |
|Прибут. | |доруч Плат.| | | |№>7,8,9,.2 | |фін.-маино|
|Ордер | |картки | | | | | |вий стан |
|Накл.зальїз| | | | | | | | |
|ниці | | | | | | | | |
|Та інші | |Векселя | | | |Головна | |Та інші |
| | | | | | |книга | | |
|10 |Надійшли суми за пред"явлені претензії |311 |374 |
|11 |Повернені на розрахунковий рахунок перерахунки сум |311 |64 |
| |фінансовим органам | | |
|12 |Надійшли суми, одержані від органів соціального |311 |65 |
| |страхування, | | |
| |за перевищення відповідних перерахувань над | | |
| |відрахуваннями | | |
|13 |Надійшли суми від окремих осіб в погашення |311 |375 |
| |заборгованості по | | |
| |відшкодуванню матеріального збитку | | |
|14 |Суми вкладів, що надійшли від учасників, які раніше |311 |46 |
| |підписалися на акції | | |
|15 |Суми, що надійшли від дебіторів в погашення їх боргів|311 |37 |
|16 |Зарахування штрафів, пені, неустойки |311 |441 |
|17 |Одержані кредити банків; операції з обліку (дисконту)|311 |60,50,6|
| |векселів | |2 |
|18 |Різні витрати оплачені з розрахункового рахунка |23,91,9|311 |
| | |2 | |
| | |93,94 | |
|19 |До каси із банку надійшла готівка |301 |311 |
|20 |Зараховані грошові кошти до акредитиву і на особові | |311 |
| |рахунки з | | |
| |розрахункового рахунку |313 | |
|21 |Придбані грошові документи з оплатою через банк; |33 |311 |
| |викуплені у | | |
| |акціонерів власні акції | | |
|22 |Придбані і оплачені з розрахункового рахунку векселі |34 |311 |
|23 |Погашена заборгованість перед постачальниками |631 |311 |
|24 |Відображені суми авансів, що видані під поставку | |311 |
| |матеріальних | | |
| |цінностей тощо |371 | |
|25 |Погашена різна заборгованість перед покупцями і | |311 |
| |замовниками в | | |
| |зв"язку з перерахунками |36 | |
|26 |Помилково списані банком суми |374 |311 |
|27 |Оплачені векселі і погашена заборгованість по |51 |311 |
| |векселях | | |
|28 |Перераховані платежі до бюджету |64 |311 |
|29 |Погашення заборгованості по відрахуванню органам |65 |311 |
| |соціального | | |
| |страхування | | |
44
Продовження таблиці 1.1.
30
31
32
33
34
35
372 46 685 441 443
60,50
311 311 311 311 311
311
Перерахування авансу підзвітним особам
Перерахування дивідендів учасникам
Перерахувані грошові кошти різним кредиторам
Сплачені штрафи, пені, неустойки
Відрахування, перераховані з розрахункового рахунку протягом
року за рахунок прибутку; сплата процентів по прострочених
позиках
Погашена заборгованість по кредитам банків
Облік розрахунків розрахунковими чеками та акредитивами
Для бухгалтерського обліку наявності і руху коштів на інших рахунках у
банках використовують рахунок № 313 «Інші рахунки в банках».
Кредит рахунку № 311 «Розрахунковий рахунок»
Якщо відкривається акредитив або видається чекова книжка за рахунок
позики банку, то кредитується рахунок № 60 «Короткострокові кредити
банків».
Для відображення оплати постачальнику за рахунок акредитиву робиться
запис:
Дебет № 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»
Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»
Оплата банком чеків, пред»явлених іншими підприємствами
(торгівельними, транспортними, зв»язку тощо) показується записом:
Дебет № 20,203,207,22,209,25.
Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах»
При зарахуванні невикористаного залишку по акредитиву або його
закриття та при зарахуванні невикористаного залишку по чеку робиться
бухгалтерський запис:
45
Дебет № 311 «Розрахунковий рахунок» або Дебет № 60 «Короткострокові
кредити банку» Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах» Кредит № 313
«Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»
Облік вексельних операцій
Бухгалтерський облік вексельних операцій залежить від видів
векселів, порядку заповнення показників векселя та їх змісту, порядку
видачі і прийняття (акцепту), передавання векселів, авалю векселя.
Відповідно до Листа Міністерства фінансів України від 12 серпня
1992р. № 18-4116 заборгованість по розрахунках з постачальниками,
підрядчиками та іншими кредиторами по відвантаженій продукції, виконаних
роботах та наданих послугах, забезпечена виданими простими векселями
та акцептованими до оплати переказними векселями, враховується на рахунку №
51 "Векселі видані".
Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за кожним виданим
векселем.
Облік виданих векселів поданий у таблиці 1.2.
Табл.1.2. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ПО РАХУНКУ № 51 "ВЕКСЕЛІ ВИДАНІ"
|№ пп |Зміст операції |Кореспондуючі рахунки |
| | |Дебет |Кредит |
|1 |Векселі видані |371,68 |51 |
|2 |Для обліку руху бланків векселів | |08 |
|3 |Для контролю за виданими простими і |08 | |
| |переказними векселями (при оплаті векселя | | |
| |- | | |
| |дебетується) | | |
|4 |Сума витрат у вигляді договірних | | |
| |відсотків: | | |
| |-відображено відсотки, включені до |39 |51 |
| |весельної суми | | |
46
92
51 51
51
311,312
34
68
311,312 36
90,631,68
441
60,50
-нараховано відсотки понад суми векселя
Погашення заборгованості, забезпеченої виданими
векселями
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|
