|
Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под
конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за
собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом,
операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов
банка.
Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в Разделе № 5 «
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрены следующие счета:
Учтенные векселя
512 Векселя органов федеральной власти и
авалированные ими
51201 до востребования A
51202 со сроком погашения до 30 дней А
51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51207 со сроком погашения свыше 3 лет А
51208 не оплаченные в срок и опротестованные А
51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51210 Резервы под возможные потери П
513 Векселя органов власти субъектов Российской
Федерации, местных органов
власти и авалированные ими
51301 до востребования А
51302 со сроком погашения до 30 дней А
51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51307 со сроком погашения свыше 3 лет А
51308 не оплаченные в срок и опротестованные А
51309 не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51310 Резервы под возможные потери П
514 Векселя банков
51401 до востребования А
51402 о сроком погашения до 30 дней А
51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51407 со сроком погашения свыше 3 лет А
51408 не оплаченные в срок и опротестованные А
51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51410 Резервы под возможные потери П
515 Прочие векселя
51501 до востребования А
51502 со сроком погашения до 30 дней А
51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51507 со сроком погашения свыше 3 лет А
51508 не оплаченные в срок и опротестованные А
51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51510 Резервы под возможные потери П
516 Векселя органов государственной власти иностранных
государств и авалированные ими
51601 до востребования А
51602 со сроком погашения до 30 дней А
51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51607 со сроком погашения свыше 3 лет А
51608 не оплаченные в срок и опротестованные А
51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51610 Резервы под возможные потери П
517 Векселя органов местной власти иностранных государств и
авалированные ими
51701 до востребования А
51702 со сроком погашения до 30 дней А
51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51707 со сроком погашения свыше 3 лет А
51708 не оплаченные в срок и опротестованные А
51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51710 Резервы под возможные потери П
518 Векселя банков - нерезидентов
51801 до востребования А
51802 со сроком погашения до 30 дней А
51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51807 со сроком погашения свыше 3 лет А
51808 не оплаченные в срок и опротестованные А
51809 не оплаченные в срок и неопротестованные
А
51810 Резервы под возможные потери П
519 Прочие векселя нерезидентов
51901 до востребования А
51902 со сроком погашения до 30 дней А
51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А
51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51907 со сроком погашения свыше 3 лет А
51908 не оплаченные в срок и опротестованные А
51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51910 Резервы под возможные потери П
Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 -
51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет
покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей
по срокам их погашения. Для учета векселей с номиналом в иностранной
валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям
производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в
соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и
акцептантам переводных векселей.
Приобретение векселя отражают следующими проводками:
Дт сч. Расчетный счет продавца
Кт сч. N 514 "Векселя банков» Проводка производится на фактическую
сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем
указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента
погашения.
Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом
делается проводка:
Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму
номинала векселя.
Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по
задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва
рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред.
Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У). Формирование
резерва производится из прибыли.
Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»
Кт сч. № 70209 «Другие расходы»
Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению,
то это отражается проводкой:
Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя.
Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет
банка или на счет по расчетам с головным офисом:
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»
Кт сч. N 514 "Векселя банков».
Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале,
то разница зачисляется на счет прибыли:
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»
Кт сч. № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»
Проводится списание резерва под возможные потери:
Дт сч. № 70107 «Другие доходы»
Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»
Производится списание по внебалансовому счету:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию».
Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с
невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов,
предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на
расчетный счет клиента.
Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента
Кт сч. Расчетный счет клиента
После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства
на счет 523 для покупки собственного векселя банка.
Дт сч. Расчетный счет клиента.
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка
производится на вексельную сумму.
В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным
векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.
Дт сч. Расчетный счет клиента
Кт сч. Ссудный счет клиента
И платит по нему проценты за пользование.
Дт сч. Расчетный счет клиента
Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты
Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по
ранее описанной схеме.
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за
исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях,
учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на
лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали,
вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования
банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком
на себя прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые
счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное
посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции
со счетом № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ
Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям
клиентов.
Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк
по договору хранения.
Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму
номинала векселя.
При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к
оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом
в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в
другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н.
препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым
счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную
сумму отсылаемого на инкассо векселя.
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Одновременно с этим совершается проводка:
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет
клиента.
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»
Кт сч. Расчетный счет клиента
Одновременно производится списание с внебалансового счета.
Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе
своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая
регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками
вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках
национального законодательства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
«Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе»
(Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР
присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с
1937 г. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о
переводных и простых векселях». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция
вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36.
Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. «Собрание Законов», 1937, Отд.
II, N 18, , «Закон», N 7, 1997
«Единообразный закон о переводном и простом векселе» (Приложение к
«Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе»)«Собрание
Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"
Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.
Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) «Об утверждении правил
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации» (вместе
с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N
61, "Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N
22 - 26, 1998. "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.
«Банки и бухгалтерия» 1997-1998 г.
«Гражданско-правовое регулирование банковской деятельности". Учеб.пособие
/ Под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: ЮрИнф, 1994. – С.64,65.
Ефремов И.А. «Операции коммерческих банков с ценными бумагами". – М.:ИСТ-
СЕРВИС, 1995. –с. 136.
«Рынок ценных бумаг» Учебник под. ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.
«Финансы и статистика» 1998.
Тринц А.Г. «Результаты внедрения системы вексельного обращения в России».
(Финансы № 12 1997г.)
Страницы: 1, 2
|
