Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке

ПЛАН

Введение

2

Пассивные операции

3

Активные операции

6

Агентские операции

12

Заключение

13

Список использованной литературы 14

ВВЕДЕНИЕ

Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных

ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования.

Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу

превратили его в денежный суррогат.

Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду

своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами

более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и

депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически

полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию

представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной

задолженности предприятий.

При проведении операций с векселями коммерческие банки,

руководствуется «Единообразным законом о переводном и простом векселе»,

являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о

переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических

Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского

законодательства Российской Федерации, а также законами и иными

нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно - кредитные

отношения. Основными документами по бухгалтерскому учету векселей

кредитными организациями являются «Правила ведения бухгалтерского учета в

кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

(Утверждены Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, в ред.

Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У (ред. от 30.12.97), от 30.03.98 N 196-У)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У) и Письмо

Центрального Банка России от 23.02.95 № 26 «Об операциях коммерческих

банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских

операций с векселями» (в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414). Операции по

выдаче , приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих

обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке,

предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Операции с векселями по своей экономической сущности разделяются на

три группы:

Пассивные - привлечение средств клиентов;

Активные - размещение средств с целью получения выгоды;

Агентские - операции по поручению клиентов.

ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ.

Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных

и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский

акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется

объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой

ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По

векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени

после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки,

проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При

исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а

в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не

принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько

раз, сколькой дней недостает до 30. При расчете суммы процентов

используется следующая формула:

P x n x i

I = ----------, где

100 x 360

I - сумма процентов;

P - номинал векселя;

n - срок векселя в днях;

i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную

сумму, указанная в тексте векселя.

Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает

средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере

дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной

величине можно устанавливать по формуле :

P х t х d

D=------------

100 х 360 , где

t – срок до погашения векселя, d – учетная (дисконтная) ставка, Н –

номинал векселя, D – дисконт в пользу банка1.

Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и

акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных

организаций в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрен счет

№ 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» с разбивкой на

счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.

523

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П

Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от

составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически

оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по

предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-

то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после

предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.

Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до

наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком,

установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока

переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет

принимается точное количество календарных дней.

Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.

При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы

бланка векселя:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Кт сч. № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг». Стоимость бланка для

бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.

Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет

средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:

Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 «Счета предприятий,

находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета предприятий,

находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», №

407 «Счета негосударственных предприятий», № 408 «Прочие счета»: № 40802

«Физические лица - предприниматели», № 40803 «Физические лица -

предприниматели - нерезиденты» и т. д.).

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».Балансовый счет

второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен

вексель. Проводка производится на вексельную сумму.

В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала

(дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № «Расходы будущих

периодов по ценным бумагам»:

Дт сч. № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается

лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в

соответствии с «Общероссийским классификатором валют» ОК 014-94. По этим

векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента

вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к

данной валюте:

Дт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте -

положительные разницы»

Кт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Или обратная проводка:

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте -

положительные разницы»

В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он

передается в кассу на хранение:

Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму

номинала векселя.

С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей

проводкой:

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. Расчетный счет клиента.

При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы

производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет

клиента зачисляются проценты за пользование средствами:

Дт сч. №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. Расчетный счет клиента.

При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала

(дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на

вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с

ценными бумагами.

Дт сч №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем,

переносятся на счета до востребования.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 52301 «Векселя до востребования»

Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного

на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении

соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом,

т.е. по цене ниже номинала.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 70102 «Доходы от операций с ценными бумагами». На сумму

дисконта.

АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ

При совершении активных операций банк может учитывать векселя

других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного

кредита.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает)

вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за

это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного

процента от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта. Коммерческий

банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а

также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку

необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет

учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение

сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся

отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами,

финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем

вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы

платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя – по

простому векселю и акцептанта или трассанта – по переводному векселю).

Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с

поставщиками, и в связи с этим, возникновение временного недостатка

оборотных средств, может быть восполнено получением вексельного кредита,

благодаря которому осуществляется кредитование при отсутствии денежных

средств, выполняется классическая функция кредитования. Банк осуществляет

ее не затрачивая собственные кредитные ресурсы, т.к. предоставляет заемщику

кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита.

Страницы: 1, 2