|
| |задолженности, в том | | | | | | |
| |числе по расчётам с |- |- |- |- |- |- |
| |поставщиками | | | | | | |
|3. |Всего дебиторская | | | | | | |
| |задолженность |435778 | | |435778 | |- |
Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской
задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская
задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383222 тыс. рублей, а
по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.
Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы,
то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с
покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную
задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных
покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.
Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает
проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.
3. Анализ оборачиваемости дебиторской
и кредиторской задолженности.
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская
задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов
предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов:
принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и
другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой
расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего
контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости
в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше
внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий
оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев
как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности,
соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые
возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ,
экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень
нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в
расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по
формулам:
Число оборотов = [pic]
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней
арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской = [pic]
задолженности
В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в
расчётах.
Таблица 6.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.
|№ |Показатели | | | |отклонения |
|п/п| | | | |(+ ; -) |
| | |1995г. |1996г. |1997г. | |
| | | | | |1996г |1997г |
| | | | | |от |от 1996г|
| | | | | |1995г | |
| |А |1 |2 |3 |4 |5 |
|1. |Выручка от реализации | | | | | |
| |продукции, работ, | | | | | |
| |услуг, тыс. рублей |1385948 |1596698 |1579234 |160750 |32536 |
|2. |Средняя дебиторская | | | | | |
| |задолженность, тыс. | | | | | |
| |рублей |91986 |86945,5 |258231 |-4540,5|171285,5|
|3. |Оборачиваемость в разах| | | | | |
| |(стр 1: стр 2) |15 |17 |6 |3 |-12 |
|4. |Период погашения | | | | | |
| |дебиторской | | | | | |
| |задолженности, дни | | | | | |
| |(календарные дни : | | | | | |
| |число оборотов) |24 |21 |60 |-4 |39 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской
задолженности.
[pic] , где
В – период погашения дебиторской задолженности.
__
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВР – выручка от реализации.
___ ___
(Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,
ВР1 ВР1
___ ___
(ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
ВР1 ВР0
(В = (ВВР + (Вд3
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период
погашения (1995 – 1996 г.г.).
(Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день
1546698 1546698
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения
дебиторской задолженности (1995 – 1996 г.г.).
(ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня
1546698 1385948
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
(В = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период
погашения (1996 – 1997 г.г.).
(Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день
1579234 1579234
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской
задолженности (1996 – 1997 г.г.).
(ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день
1579234 1546698
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
(В = 40 – 1 = 39 дней
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с
1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности
уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по
сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость
понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился
на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей
неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за
дебиторской задолженностью.
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её
удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить
причины её образования.
Доля сомнительной Сомнительная дебиторская
задолженности = задолженность _ х 100%
Дебиторская задолженность
Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен
проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные
переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным
организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию
собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие
несёт потери по следующим причинам:
1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные
средства обесцениваются;
2. чем длительнее период погашения дебиторской
задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в
дебиторскую задолженность.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются
показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов
оборотов Средняя кредиторская задолженность
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней
арифметической или средней хронологической:
Период погашения
кредиторской = Календарные дни периода
задолженности число оборотов
В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской
задолженности.
Таблица 7.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.
|№ |Показатели | | | |отклонения |
|п/п| | | | |(+ ; -) |
| | |1995г. |1996г. |1997г. | |
| | | | | |1996г |1997г |
| | | | | |от |от 1996г|
| | | | | |1995г | |
| |А |1 |2 |3 |4 |5 |
|1. |Выручка от реализации | | | | | |
| |продукции, работ, | | | | | |
| |услуг, тыс. рублей |1385948 |1546698 |1579234 |160750 |32536 |
|2. |Средняя кредиторская | | | | | |
| |задолженность, тыс. | | | | | |
| |рублей |280914 |332518,5|532283 |51604,5|199764,5|
|3. |Оборачиваемость в разах| | | | | |
| |(стр 1: стр 2) |4,9 |4,65 |2,97 |-0,25 |-1,68 |
|4. |Период погашения | | | | | |
| |кредиторской | | | | | |
| |задолженности, дни | | | | | |
| |(календарные дни : | | | | | |
| |число оборотов) |73 |77 |121 |4 |44 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
__
В = КЗ х Д , где
ВП
В – период погашения кредиторской задолженности.
__
КЗ – средняя кредиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВП – выпуск продукции.
___ ___
(Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,
ВР1 ВР0
___ ___
(ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
ВР1 ВР0
(В = (Вкз + (Ввр
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период
погашения (1995 – 1996 г.г.).
(Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день
1546698 1546698
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения
кредиторской задолженности.
(ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня
1546698 1385948
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
(В = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период
погашения (1996 – 1997 г.г.).
(Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день
1579234 1579234
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской
задолженности.
(ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день
1579234 1546698
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
(В = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
(В = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской
задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по
сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4
дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по
сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения,
следовательно, увеличился на 44 дня.
4. Сравнительный анализ дебиторской
и кредиторской задолженности.
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время
дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это
подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности (таблица 8).
Таблица 8.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности в АОЗТ «Крокорс» на конец 1997 г.
|№ |Показатели | | |Превышение |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
