|
| | | | |1995г | |
| |сумма,|уд. |сумма,|уд. |сумма,|уд. |сумма,|уд. |сумма,|уд. |
| | |вес, | |вес, | |вес, | |вес,| |вес,|
| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. | |тыс. | |
| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. |% |руб. |% |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |
|За товары, |257538|92,34|374808|97,06|644937|95,06|117270|4,72|270129|-2 |
|работы, услуги | | | | | | | | | | |
|По векселям |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |
|выданным | | | | | | | | | | |
|По оплате труда|3302 |1,18 |1738 |0,45 |4227 |0,62 |-1564 |-0,7|2489 |0,17|
| | | | | | | | |3 | | |
|По социальному |1668 |0,6 |868 |0,22 |3180 |0,47 |-800 |-0,3|2312 |0,25|
|страхованию и | | | | | | | |8 | | |
|социальному | | | | | | | | | | |
|обеспечению | | | | | | | | | | |
|С дочерними |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |
|(зависимыми) | | | | | | | | | | |
|обществами | | | | | | | | | | |
|С бюджетом |6033 |2,16 |3939 |1,02 |19585 |2,89 |-2094 |-1,1|15646 |1,87|
| | | | | | | | |4 | | |
|По авансам |526 |0,19 |_ |_ |6003 |0,88 |-526 |-0,1|6003 |0,88|
|полученным | | | | | | | |9 | | |
|Прочие |9827 |3,53 |4790 |1,25 |491 |0,08 |-5037 |-2,2|-4299 |-1,1|
|кредиторы | | | | | | | |8 | |7 |
|Итого: |278894|100 |386143|100 |678423|100 |107249|Х |292280|Х |
Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской
задолженности произошли изменения. Так, если в 1995 году по расчётам за
товары и услуги она составила 257538 т.р. или 92,34%, то в 1996 г.
показатель увеличился - 374808 т.р. или 97,06%.
Однако, в 1997 г. по сравнению с 1996 г. кредиторская задолженность по этой
же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности
произошло в 1996 г. по сравнению с 1995 г. за товары, работы и услуги – на
117270 т.р. или 4,72% и в
1997 г. по сравнению с 1996 г. по расчётам с бюджетом – на 15646 т.р.
или 1,87%. Была ликвидирована задолженность по авансам полученным. В 1996
г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность
снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности
явились взаимные неплатежи.
В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с
поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков
платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает
больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности
сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.
При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется
задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с
задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При
этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не
дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.
Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам.
При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и
длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в
бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в
банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет
сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки
исковой давности.
Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности
составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность
группируется по срокам образования (таблица 3).
Таблица 3.
Анализ кредиторской задолженности по срокам
образования в АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.
|№ |Статьи кредиторской |Всего на|В том числе по срокам |
|п/п|задолженности |конец |образования, мес. |
| | |1997г., | |
| | |тыс. | |
| | |руб. | |
| | | |до 1|1-3 |3-6 |6-12 |б. 12 |
| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. |Кредиторская | | | | | | |
| |задолженность за | | | | | | |
| |товары, работы, услуги |644937 | | |644937 | | |
|2. |По оплате труда |4227 | | |4227 | | |
|3. |По социальному | | | | | | |
| |страхованию и | | | | | | |
| |обеспечению |3180 | | |3180 | | |
|4. |Бюджету |19585 | | |19585 | | |
|5. |Авансы полученные |6003 | | |6003 | | |
|6. |Прочие кредиторы |491 | | |491 | | |
|7. |Всего кредиторская | | | | | | |
| |задолженность |678423 | | |678423 | | |
Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской
задолженности в АОЗТ «Крокорс» за 1997 год составили 3 – 6 месяцев.
Просроченная Кредиторская задолженность составила по статьям «За товары,
работы, услуги» 644937 тыс. рублей, по оплате труда – 4227 тыс. рублей, по
социальному страхованию и обеспечению – 3180 тыс. рублей, по расчётам с
бюджетом – 19585 тыс. рублей, по авансам полученным – 6003 тыс. рублей, по
прочим кредиторам – 491 тыс. рублей.
В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание
уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным
поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.
2. Анализ состава и структуры
дебиторской задолженности.
В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской
задолженности.
Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и
структуры. При этом составляется следующая таблица 4
.
Таблица 4
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.
|Расчёты с | | | |отклонения |
|дебиторами | | | |(+ ; -) |
| |1995г. |1996г. |1997г. | |
| | | | |1996г . |1997г. от |
| | | | |от |1996г. |
| | | | |1995г. | |
| |сумма|уд. |сумма|уд. |сумма,|уд. |сумма|уд. |сумма, |уд. |
| |, |вес, |, |вес, | |вес, |, |вес, |тыс. |вес, |
| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |руб. |% |
| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |
|За работы, |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |_ |
|услуги | | | | | | | | | | |
|Товары |89908|96,46|17326|21,47|383222|87,94|-7258|-47,9|365896 |66,47 |
|отгруженные | | | | | | |2 |9 | | |
|С бюджетом |3111 |3,34 |_ |_ |_ |_ |-3111|-3,34|_ |_ |
|Авансы |_ |_ |1980 |2,45 |_ |_ |1980 |2,45 |-1980 |-2,45 |
|выданные | | | | | | | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |
|Прочие |188 |0,2 |61378|76,08|52556 |12,06|61190|75,88|-8822 |-64,02|
|дебиторы | | | | | | | | | | |
|Итого: |93207|100 |80684|100 |435778|100 |-1252|Х |355094 |Х |
| | | | | | | |3 | | | |
Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и
структуре дебиторской задолженности. Если в 1995г. расчёты за товары
отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 1996г.
этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение
дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако,
в 1997г. по сравнению с 1996г.дебиторская задолженность увеличилась на
66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего
ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её
с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность
предприятия.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе
прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что
прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие
условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть
существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность
оформления и определение вероятности возвратности дебиторской
задолженности. Целесообразно изучать:
- какой процент не возврата дебиторской задолженности
приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент
характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять
неплатёж одним из главных должников на финансовое положение
предприятия;
- каково распределение дебиторской задолженности по срокам
образования;
- какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление
старых векселей;
- были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления
например, его право на возврат продукции.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности
дебиторской задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в
полной сумме. Показателем вероятности является срок образования
задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт
показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность её получения.
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская
задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).
Таблица 5.
Анализ дебиторской задолженности по срокам образования
в АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.
|№ |Статьи дебиторской |Всего на|В том числе по срокам |
|п/п|задолженности |конец |образования, мес. |
| | |1997г., | |
| | |тыс. | |
| | |руб. | |
| | | |до 1|1-3 |3-6 |6-12 |>12 |
| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. |Дебиторская | | | | | | |
| |задолженность за товары| | | | | | |
| |отгруженные |383222 | |- |383222 |- |- |
| | | |- | | | | |
|2. |Прочие дебиторы, в том | | | | | | |
| |числе: |52556 |- |- |52556 |- |- |
|2.1|переплата финорганам |- |- |- |- |- |- |
| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|2.2|задолженность |- |- |- |- |- |- |
| |подотчётных лиц | | | | | | |
|2.3|прочие виды |- |- |- |- |- |- |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
