В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" бухгалтерская

отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении

организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на

основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Показатели отчетности используются для анализа финансового состояния

предприятия, подготовки, обоснования и принятия соответствующих

управленческих решений, для оценки положения предприятия на рынке.

14. Бух. баланс и его строение.

Важнейшим элементом БУ является бух. баланс.

Баланс это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества

предприятия по функциональной роли и источникам его образования в денежной

оценке на определенную дату. Это таблица, которая состоит из двух частей.

|Актив | |

| |Пассив|

|Имущес|Имущес|

|тво по|тво по|

|видам |источн|

|и |икам |

|функци|образо|

|ональн|вания |

|ой |и |

|роли. |назнач|

| |ения. |

|Активы|Источн|

|: |ики |

|оборот|собств|

|., |енных,|

|необор|заемны|

|от., |х |

|фин., |средст|

|немате|в. |

|р. | |

|Итого:|Итого:|

Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе

называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта

актива баланса = валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число

отчетного периода в 1000-ах рублей.

Актив и пассив баланса состоит из отдельных разделов и статей.

Структура и содержание актива баланса.

Актив состоит из 3 разделов.

1) Основные средства и прочие внеоборотные активы: - нематериальные

активы; - основные средства; - незавершенные капвложения; - долгосрочные

финансовые вложения; - расчеты с учредителями и др.

2) Запасы и затраты: - производственные запасы; - МБП;

- незавершенное производство; - расходы будущих периодов; - готовая

продукция и др.

3)Ден. средства, расчеты и пр. активы: - товары отгруженные; - расчеты с

дебиторами; - авансы выданные; - денежные средства и др.

Пассив баланса.

1) Источники собственных средств: - уставной капитал; - добавочный

капитал; - резервный капитал; - фонд накопления; - резервный фонд; -

целевое финансирование; - прибыль отчетного года; - прибыль

нераспределенная отчетного года; - нераспределенная прибыль прошлых лет.

2) Расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств): - долгосрочное

кредиты банков; - долгосрочные займы; - краткосрочные займы; - расчеты с

кредиторами по обязательствам по распределению; - расчеты с учредителями;-

доходы будущих периодов; - фонды потребления; - резервы предстоящих

расходов и платежей; - резервы по сомнительным долгам.

В международной практике разделяется также баланс по способу построения на

вертикальный и горизонтальный.

Горизонтальный баланс - активы располагаются на уровне с пассивами .

Вертикальный баланс: сначала размещают актив баланса, затем подсчитывают

валюты актива баланса; ниже располагают статьи пассива баланса и

подсчитывается валюта пассива баланса.

Особенности баланса, который составляется на предприятии с

капиталистическим способом производства:

Актив =Пассив+Капитал

15.Изменения в балансе под воздействием хоз. операций.

Все хоз. опер, являющиеся первичным объектом БУ, оформляются

документально, потом они учитываются на счетах БУ, а на основании учетных

даных составляется баланс. Так ББ органически связан со счетами текущего

учета. При этом каждая, отражаемая операция вносит опред. изменения в ББ.

Все хоз. операции по признаку их влияния на ББ сводятся к 4 типам:

1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты

вразмере 10000 уе

1 тип изменений в балансе - изменения происходят в активе баланса; одна

статья увеличивается; вторая уменьшается на эту же сумму. Валюта баланса не

изменяется, равенство сохраняется А+Х1–Х2=П.

2. Часть прибыли присоединяется к фонду накопления: 3000 уе

2 тип изменений в балансе - изменения в пассиве баланса: одна статья в

пассиве баланса увеличивается, другая уменьшается. Валюта баланса не

меняется, равенство сохраняется: А=П+Х3–Х4.

3. Поступили материалы от поставщиков на сумму 5000 уе

А+Х1=П+Х3

3 тип: Статья в активе баланса увеличивается, в пассиве статья

увеличивается на эту же сумму. Валюта увеличивается , равенство сохраняется

4. Выдана зарплата рабочим из кассы предприятия в размере 5000 уе

4 тип : Уменьшается статья в активе баланса, на эту же сумму уменьшается

статья в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.

А(Х2=П(Х4

16.Счета БУ, их строение и назначение.

Важнейший элемент метода бух. учета - счета.В процессе фин. и хоз.

деятельности совершается большое количество хоз. операций, в которых

принимает участие имущество предприятия и источник его образования. Для

контроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их движения

необходимо все виды имущества сгрупировать по определенным признакам.

С этой целью в бух. учете применяются счета. Счет - это способ обобщенной

групировки и текущего учета однородных средств предприятия. Счет

представляет собой таблицу.

Счета подразделяются на активные и пассивные.

Активными называют счета, которые предназначены для учета имущества в

соответствии с классификацией по функциональной роли. Сответствуют активу

баланса.

Пассивными называют счета, которые предназначены для учета имущества в

соответствии с классификациеей по источникам образования. Сответствуют

пассиву ББ.

Структура активных и пасссивных счетов:

Оборот - сумма всех операций.

Активный счет: Конечное сальдо = нач. остаток по Д.+обороты по Д. -

обороты по К.

Пасисвный счет: Конечное сальдо = нач. остаток по К. + обороты по К -

обороты по Д.

Кроме активных счетов сущ. активно-пассивные счета, у которых остаток

может быть как по дебету, так и по кредету, а также одновременно по дебету

и по кредиту - развернутое сальдо. Чтобы получить свернутое сальдо, нужно

из большего остатка вычесть меньший и записать на место большего.

Количество счетов соответствует количеству группировок имущества и

источников их образования. Примером активно-пасивного счета может быть счет

“Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”; счет “Прибыль и убытки”;

счет “ Расчеты с подотчетными лицами” и др.

18. Принцип двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета

дважды (методом двойной записи): по дебету одного и кредиту другого счета.

Исходя из содержания хозяйственных операций, необходимо открыть

соответствующие счета бухгалтерского учета, записать в них начальные

остатки, хозяйственные операции с использованием метода двойной записи,

определить обороты по дебету и кредиту каждого счета и вывести остатки на

конец хозяйственных операций. Следует иметь в виду, что в каждом

бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в

последовательности их совершения, т. е. в хронологическом порядке.

Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета называется корреспонденцией

счетов. Она выражается записью данных хозяйственной операции по дебету

одного и кредиту другого счета.

Примеры:

1. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка (Дт

90 – Кт 51);

2. Получено с расчетного счета наличные на зарплату (Дт 50 – Кт 51);

3. Выдана из кассы заработная плата (Дт 70 – Кт 50);

4. Отчислена прибыль в резервный капитал (Дт 80 – Кт 86);

5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолжности

а) поставщикам (Дт 60 – Кт 51);

б) органам соц.страха (Дт 69 – Кт 51);

6. Выдан из кассы аванс на командировку (Дт 71 - Кт 50);

7. Поступили основные материалы от поставщика (Дт 10 – Кт 60);

8. Перечислено поставщику за материалы (Дт 60 – Кт 51).

19. Счета синтетического и аналитического учета.

Счета синтетического и аналитического учета. Их назначение и взаимосвязь.

Все счета бух. учета подразделяются на синтетические и аналитические .

Синтетические счета предназначены для обобщенной группировки имущества

предприятия. Учет на синтетических счетах ведется только в стоимостных

измерителях . Например, синтетические счета: Основные средства, Материалы,

Нематериальные активы, Касса, Расчетный счет, Расчеты с подотчетными

лицами, Расчеты с поставщиками и подрядчиками , Расчеты с персоналом по

оплате труда.

Аналитические счета предназначены для детализированной группировки

имущества предприятия. Они открываются в развитии синтетических счетов.

Учет на аналитических счетах ведется в натуральном и стоимостном выражении,

по отдельным счетам в количественно-суммовом выражении.

Например, аналитические счета в развитие синтетических счетов: Расчеты с

персоналом по оплате труда открываются аналитические счета: счет Иванов,

Петров, Сидоров и т.д. В развитии синтетических счетов расчеты с

поставщиками и подрядчиками открываются аналитические счета: завод

Электромаш, завод “Серп и молот” и т.д.

Между аналитич. и синтетич . счетами сущ. связь:

1) Начальный остаток синтетич. счета равен сумме нач. остатков аналитич.

счетов.

2) Обороты по дебету синтетич. счета равны сумме оборотов по дебету

аналитич. счетов.

3) Обороты по кредету синтетич. счета равны сумме оборотов по кредиту

аналитич. счетов.

4) Конечный остаток синт. счета равен сумме конечных остатков аналит.

счето

5) Запись операций по синтеитч. счету и аналитич. счетам ведется в одну и

туже сторону.

6) Аналитич. открывают в развитие синтетических.

21. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Для организации научно обоснованной системы бухгалтерского учета,

контроля, анализа финансово-хозяйственной деятельности, подготовки и

принятия управленческих решений важное значение имеет классификация счетов

бухгалтерского учета. Классификация - это группировка счетов по наиболее

существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении

хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих

показателей, дает возможность определить "экономическую нагрузку" каждого

счета. Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает их

подразделение на пять групп (видов).

Первую группу составляют счета, предназначенные для обобщения информации,

отражения и контроля имущества предприятия (средств) и источников его

формирования. Эта группа включает счета по учету основных средств,

материальных ресурсов, готовой продукции, денежных средств (расчетный счет,

валютный счет), дебиторов, кредитов, расчетов с поставщиками и т. п. Счета

этой группы показывают состав и размещение имущества предприятия и

источники его образования. Остатки по этим счетам непосредственно

отражаются в балансе предприятия.

Вторая группа включает счета, предназначенные для регулирования оценки

средств. Счета этой группы непосредственно связаны со счетами первой группы

и корректируют их суммы. Они играют двойную роль. С одной стороны, они

отражают регулирующие (корректировочные) показатели, которые используются

при анализе информации на счетах первой группы. С другой стороны, они имеют

самостоятельное аналитическое значение.

Третья группа включает счета, предназначенные для отражения и контроля

отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Счета этой группы

позволяют определить расходы на производство основной и вспомогательной

продукции в целом, по отдельным цехам, на отдельные виды продукции.

Информация счетов этой группы дает возможность установить экономию или

перерасход, полученные в процессе производства продукции, выполненных работ

и оказанных услуг.

Счета третьей группы подразделяются на две подгруппы: калькуляционные и

собирательно-распределительные.

К калькуляционным относятся счета, по данным которых можно определить

себестоимость выработанной и реализованной продукции. В эту подгруппу

включаются счета "Основное производство", "Вспомогательные производства",

"Капитальные вложения".

Собирательно-распределительные счета предназначены для собирания и

Страницы: 1, 2, 3