арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся
к основным средствам.
В строке “Незавершенное строительство” показывается стоимость
незаконченного строительства, оборудования к установке, а также авансы,
выданные подрядным и проектным организациям под строительно-монтажные и
проектные работы.
При учете всех видов финансовых вложений следует иметь в виду, что они
оцениваются в течение года по стоимости их осуществления или приобретения.
Приобретенные организацией акции, котирующиеся на бирже или
специализированных аукционах, котировка которых регулярно публикуется,
отражаются в балансе за минусом образованного резерва под обесценение
ценных бумаг, учтенного на счете 82 “Оценочные резервы”. Резерв создается в
сумме превышения учетной стоимости ценных бумаг над их рыночной оценкой, но
только по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В строке “Прочие внеоборотные активы” отражаются прочие внеоборотные
активы.
РАЗДЕЛ II АКТИВА БАЛАНСА
2.1. “Запасы”
В разделе "Оборотные активы" отражаются:
- оборотные средства организации, обслуживающие процесс производства
(счета 10, 12, 13, 15, 16);
- незавершенное производство (счета 20, 21, 23, 29, 30, 36, 44);
расходы будущих периодов (счет 31); готовая продукция и товары (счета 40,
41); товары отгруженные (счет 45).
Сырье, материалы, готовая продукция, товары и другие аналогичные
ценности отражаются в балансе по их фактической себестоимости, которая
складывается из:
- затрат на их приобретение, включая наценки (надбавки); оплаты
процентов за приобретение в кредит; комиссионных вознаграждений, уплаченных
снабженческим и иным организациям; таможенных пошлин;
- расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые
сторонними организациями.
Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых в
производство, определяется по: средней себестоимости; себестоимости первых
по времени закупок (ФИФО); себестоимости последних по времени закупок
(ЛИФО); если может быть налажен соответствующий учет, материальные ресурсы
могут списываться по фактической цене приобретения.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) отражаются в учете по
стоимости приобретения, в соответствии с порядком и с применяемым лимитом
(по их видам в пределах 50-кратного размера минимальной оплаты труда в 1996
г. и стократного — в 1997 г.), а в бухгалтерской отчетности — по их
остаточной стоимости. МБП представляют часть оборотных средств,
используемых в качестве средств труда, неоднократно участвующих в
производственном процессе, но в отличие от основных средств — с
непродолжительным сроком службы (не более 1 года) либо имеющих стоимость за
единицу на дату приобретения ниже установленного лимита.
2.2. “НДС по приобретенным ценностям”
По данной статье отражаются суммы НДС по полученным ценностям, но еще
не оплаченным поставщикам, и акцизам по подакцизным товарам, учет которых
осуществляется в порядке, установленном письмом Минфина РФ от 12 ноября
1996 г. № 96 “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций,
связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами”.
2.3,2.4. “Дебиторская задолженность”
По данной группе статей отражаются показатели о всех видах дебиторской
задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципами
начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности)
бухгалтерского учета, с учетом доходов (вексельных процентов и т.п.) по
сделкам.
2.5. “Краткосрочные финансовые вложения”
По данной статье отражается стоимость финансовых вложений организации
со сроком использования до одного года включительно. Наряду с финансовыми
вложениями, учтенными на счете 58, по данной статье акционерными обществами
показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, учет
которых ведется на счете 56 “Денежные документы”.
2.6. “Денежные средства” (касса, расчетные счета, валютные счета и
прочие денежные счета)
По соответствующим статьям баланса показываются остатки денежных
средств и документов, учитываемых на счетах 50,51,52, 55,56 и 57.
Порядок работы организаций с наличными деньгами, учет которых ведется
на счете 50 “Касса”, установлен Порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России
от 22 сентября 1993 г. № 40.
РАЗДЕЛ III АКТИВА БАЛАНСА
3.1, 3.2. “Непокрытые убытки” (прошлых лет и отчетного года)
В разделе “Убытки” нарастающим итогом отражаются отдельно убытки,
полученные на начало отчетного года и за отчетный год.
Суммы убытков наряду с убытками от финансово-хозяйственной
деятельности включают также отнесенные на убытки суммы использованных
организацией собственных оборотных средств на покрытие определенных
расходов, источником которых должна быть прибыль, остающаяся в распоряжении
организации после уплаты налогов на прибыль.
После проведения реформации баланса перед составлением годового
баланса следует подумать об источниках покрытия возникших в текущем году
убытков (или убытков, возникших в прошлых годах).
Решение о списании убытков отчетного года или прошлых лет принимает
орган, который наделен таким правом: собрание акционеров и учредителей;
совет директоров, но не главный бухгалтер. Чтобы выполнить указанные ранее
проводки, главный бухгалтер должен иметь соответствующее решение
исполнительного органа.
3.2.2. Бухгалтерский баланс: содержание пассива
Как уже отмечалось, в пассиве баланса отражаются: обязательства
организации перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами),
членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами,
бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед
банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а
также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль
прошлых лет и отчетного года.
РАЗДЕЛ IV ПАССИВА БАЛАНСА
В разделе "Капитал и резервы" отражаются капитал организации
(уставный, добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы;
целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет
и отчетного года.
4.1. "Уставный капитал"
Организация показывает по данной статье сумму капитала (уставного,
складочного и т.п.), зафиксированную собственниками в учредительных
документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной
власти.
Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала производится
организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее
деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих
изменений в учредительные документы в официально установленном порядке.
4.2. "Добавочный капитал"
По данной статье показывается прирост стоимости имущества организации,
отраженного в активе баланса, произведенный в результате:
а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств),
производимой по решениям Правительства Российской Федерации;
б) получения эмиссионного дохода — получения акционерным обществом
денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций
или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо
денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;
в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для
производственных целей;
г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задолженности
учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.
4.3. Резервный капитал "
Резервный капитал организации может состоять из двух показателей:
резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.
По статье "Резервные фонды, образованные в соответствии с
законодательством" отражается резервный капитал, образованный акционерными
обществами и организациями с иностранным капиталом за счет прибыли в
соответствии с налоговым законодательством до расчетов организации с
бюджетом по налогу на прибыль (такой льготный порядок налогообложения
существовал до 1997 г.).
По статье "Резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами" показываются все остальные резервы, образуемые организациями
за счет чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или
учетной политикой.
4.4. "Фонды накопления"
По данной статье показывается не использованный на конец отчетного
периода остаток средств фондов специального назначения, образованных за
счет чистой прибыли и предназначенных для финансирования работ капитального
характера и покрытия других аналогичных расходов организации.
Фонды накопления в течение отчетного года направляются на приобретение
внеоборотных активов (нового имущества) при расширенном воспроизводстве,
новое строительство объектов производственного назначения, расширение,
реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов,
приобретение земли и др.
4.5. "Фонд социальной сферы"
По данной статье показывается не использованный на конец отчетного
периода остаток средств, предназначенных для покрытия затрат организации
социального характера, или части фонда, образованного в результате
использования чистой прибыли на строительство объектов социального
назначения.
4.6. "Целевые финансирование и поступления"
По этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета,
отраслевых фондов, физических лиц для целевых мероприятий. Как правило, эту
строку баланса заполняют благотворительные организации, некоммерческие
фирмы и др.
4.7. "Нераспределенная прибыль прошлых лет" 4.8. "Нераспределенная
прибыль отчетного года"
По данным статьям отражаются суммы полученной прибыли, не
распределенные в соответствии с учредительными документами или протоколами
решений организации в фонды специального назначения или не использованные
на иные цели.
В балансе по строке 480 показывают сразу остаток нераспределенной
прибыли отчетного года (прибыль-нетто). Эта цифра рассчитывается
арифметически: сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки" (кредитовое) минус
сальдо по счету 81 "Использование прибыли" (дебетовое).
РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА
В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы
заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем
через 12 месяцев после отчетной даты.
Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом
причитающихся банкам и заимодавцам процентов по кредитам и займам,
оставшимся непогашенными. В последнем случае причитающиеся проценты
присоединяются к задолженности по кредитам и займам.
РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА
В разделе "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы заемных средств и
кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению
более чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье
"Прочие долгосрочные пассивы" (строка 520 баланса).
В разделе VI по различным статьям и группам статей отражаются: заемные
средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих
периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей,
прочие краткосрочные пассивы.
6.1. "Заемные средства "
В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредить; и займы,
учитываемые на счетах 90, 94.
6.2. "Кредиторская задолженность"
Этот подраздел включает группу статей: поставщики и подрядчики (60,
76); векселя к уплате (60);
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78); расчеты по
оплате труда (70);
расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69); задолженность
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|