|
лимитированным чековым книжкам; суммы, оплаченные по чекам за приобретенные
материальные ценности, записываются в кредит субсчета 131 в графе 5 - 9 и в
дебет соответствующих субсчетов граф 10 - 18, а вторые записи отражаются в
графах 19 - 21. По окончании месяца подсчитываются итоги и выводится
остаток свободного лимита на конец месяца, который должен соответствовать
остатку лимита по лимитированным чековым книжкам.
Итоги по графам 9 - 21 записываются в книгу "Журнал-главная". В тех
случаях, когда неиспользованный остаток лимита по чековой книжке возвращен
в кредитную организацию на бюджетный счет, записи в книге "Журнал-главная"
производятся без учета этих сумм.
116. На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные
документы, как-то: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.,
оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения
на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины,
бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми
ордерами, на которых ставится штамп "фондовый".
Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам.
Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в конце журнала
регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.КО-3 (0310003) на
отдельных листах.
Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя
учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи
отчета за ранее полученные.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам на карточке
ф.292. Учет бланков строгой отчетности ведется в книге по учету бланков
строгой отчетности ф.448. Учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним
ведется в отдельной книге ф.448. Книги должны быть прошнурованы и опечатаны
сургучной (мастичной) печатью, а количество листов должно быть заверено
руководителем учреждения.
Списание испорченных бланков трудовых книжек и вкладышей к ним оформляется
по акту о списании бланков трудовых книжек и вкладышей к ним ф.816.
117. На субсчете 133 "Средства в пути" учитывается движение средств в пути.
На этом субсчете учитываются средства, перечисленные вышестоящими
распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце, а также в
отдельных случаях, предусматривающих перевод средств с одного счета в
кредитной организации на другой .
118. На субсчете 134 "Краткосрочные финансовые вложения" учитывается
движение краткосрочных финансовых вложений учреждения сроком до 1 года,
производимые за счет средств, полученных из внебюджетных источников, на
депозиты кредитных организаций, ценные бумаги.
Порядок отражения бухгалтерских записей по субсчету 134 производится
аналогично порядку, предусмотренному пунктом 56 настоящей Инструкции для
субсчета 030.
Глава 6. Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета
119. На счете 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета"
учитываются расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе
финансирования из бюджета между главными распорядителями, распорядителями и
получателями, находящимися в их ведении, а также операции по движению
финансирования получателя по его смете доходов и расходов.
Этот счет подразделяется на субсчета:
140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие
мероприятия";
141 "Расчеты по дополнительным источникам бюджетного финансированию на
расходы учреждения";
143 "Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство".
В дебет субсчетов 140, 141 записывается:
у главного распорядителя, распорядителя - объемы распределенного
финансирования;
у получателя - суммы расходов, произведенных за год, а также суммы
выявленных недостач при невозможности взыскания в установленном порядке и
другие списания, принятые за счет учреждения, отзыв финансирования;
в кредит субсчетов 140, 141 записывается:
у главного распорядителя, распорядителя - суммы расходов, произведенных за
год учреждениями, находящимися в их ведении, на основании представленной
отчетности, отзыв финансирования по учреждениям, находящимся в их ведении;
у получателей, а также у главного распорядителя, распорядителя, как
получателя - финансирование его расходов, суммы других операций,
увеличивающих финансирование.
120. На субсчете 143 "Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное
строительство" учитываются суммы финансирования из бюджета на капитальные
расходы учреждения с отражением их на дебете субсчетов 091, 097, 101 и 102,
в порядке, предусмотренном по субсчету 140. Субсчет применяется только у
получателя.
121. Аналитический учет расчетов по субсчетам 140, 141, 143 ведется на
многографных карточках ф.283 или ф.0512026 в разрезе показателей,
предусмотренных в "Справке о движении сумм финансирования из бюджета" к
балансу исполнения сметы доходов и расходов ф.1.
При составлении сводного баланса остатки по субсчетам 140, 141 в активе
баланса главного распорядителя, распорядителя и по этим субсчетам в пассиве
баланса учреждений, находящихся в их ведении, взаимно исключаются.
Глава 7. Расчеты
122. Учет расчетов в учреждениях ведется на следующих счетах:
15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные
работы и оказанные услуги";
16 "Расчеты с подотчетными лицами";
17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям";
19 "Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите
населения".
Перечисление авансов учреждениями друг другу, а также другим юридическим
лицам, допускается в случаях, установленных действующим законодательством и
нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
123. Списание с баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженности
осуществляется в следующем порядке.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие
долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на
основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и
приказа руководителя учреждения.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
списываются на уменьшение финансирования из бюджета (субсчет 140) или на
уменьшение средств на содержание и развитие материально-технической базы
(субсчет 241), или целевых средств на содержание учреждения и другие
мероприятия (субсчет 270).
Списание сумм кредиторской и депонентской задолженности, числящихся на
балансе, по которым истек срок исковой давности, кроме платежей в бюджет и
расчетов с государственными внебюджетными фондами, оформляется также, как и
списание дебиторской задолженности, и относится:
на увеличение средств, образованных из прибыли (субсчета 240, 241) по
средствам, полученным от предпринимательской деятельности;
на увеличение целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия
(субсчет 270) по бюджетным средствам, целевым средствам и безвозмездным
поступлениям.
Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются
к дисциплинарной ответственности в соответствии с действующим
законодательством.
Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей и денежных
средств, во взыскании которой отказано судом, а также прочие долги,
признанные безнадежными к получению, списываются на уменьшение
финансирования или средств, образованных из прибыли. Эта задолженность
должна учитываться на забалансовом счете 05 в течение пяти лет с момента
списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения
имущественного положения должника.
124. Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за
выполненные работы и оказанные услуги". Этот счет подразделяется на
субсчета:
150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные
услуги";
155 "Расчеты по авансам полученным";
156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы";
157 "Расчеты по авансам выданным".
Аналитический учет расчетов по бюджетным средствам, средствам, полученным
от предпринимательской деятельности, целевым средствам и безвозмездным
поступлениям ведется по субсчетам 150, 153, 155, 156, 157 в раздельных
накопительных ведомостях ф.408 (мемориальный ордер 6) или на многографных
карточках ф.283 (ф.0512026), или карточке учета средств и расчетов ф.292 и
раздельных оборотных ведомостях ф.285.
125. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются
расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали,
оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет бюджетных средств,
средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и
безвозмездных поступлений, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и
деталям, переданным им для капитального строительства и монтажа, и за
выполненные строительно-монтажные работы.
По расчетам с поставщиками в дебет субсчета 150 записываются суммы
оплаченных счетов за строительные материалы, конструкции и детали, при этом
кредитуются субсчета: 091, 097, 101, 102, 110, 111, 118. На стоимость
ценностей, полученных от поставщиков на склад, дебетуются субсчета 040, 041
или 150, если ценности переданы подрядчику, минуя склад, и кредитуется
субсчет 150.
По расчетам с подрядчиками в дебет субсчета 150 записываются суммы,
перечисленные за выполненные строительно-монтажные работы и стоимость
переданных подрядчику конструкций и деталей, строительных материалов для
строительно-монтажных работ, при этом кредитуются субсчета 040, 041, 091,
097, 101, 102, 110, 111, 118. На суммы выполненных подрядчиком строительно-
монтажных работ производятся записи в дебет субсчетов 203, 224 и кредит
субсчета 150.
126. На субсчете 153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные
работы и оказанные услуги" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками
за выполненные учреждением для них работы, оказанные услуги, изготовленную
продукцию.
В дебет субсчета 153 записываются предъявляемые покупателям и заказчикам
стоимость выполненных и сданных учреждением продукции, работ и услуг с
учетом налога на добавленную стоимость, при этом кредитуется субсчет 401.
В кредит субсчета 153 записываются суммы, поступившие от покупателей и
заказчиков, при этом дебетуются субсчета 111, 118, 120, 155.
127. На субсчете 155 "Расчеты по авансам полученным" учитываются авансы,
полученные от покупателей и заказчиков в счет выполняемых учреждением для
них работ, услуг, изготовленной продукции. Суммы полученных авансов
записываются в кредит субсчета 155 и дебет субсчета 111. Суммы авансов,
засчитываемые при окончательном расчете с покупателями и заказчиками,
записываются в дебет субсчета 155 и кредит субсчета 153.
128. На субсчете 156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы"
учитываются расчеты с исполнителями и соисполнителями, привлеченными для
выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по
договорам, заключенным учреждением с заказчиками, а также расчеты с
исполнителями по другим работам.
На суммы, перечисленные исполнителям и соисполнителям за выполненные ими
работы, дебетуется субсчет 156 и кредитуются субсчета 091, 101, 111, а на
стоимость принятых работ от исполнителей и соисполнителей дебетуются
субсчета 200, 220 и кредитуется субсчет 156.
На стоимость изготовленных исполнителями и соисполнителями изделий,
принятых учреждением, дебетуется субсчет 044 и кредитуется субсчет 156.
129. На субсчете 157 "Расчеты по авансам выданным" учитываются расчеты по
авансам, выданным учреждением исполнителям и соисполнителям, привлеченным
для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по
договорам, заключенным учреждением с заказчиками, а также выданным по
другим работам.
Авансы перечисляются учреждением в соответствии с заключенным им договором,
предусматривающим размер аванса и срок его перечисления. В дебет субсчета
157 записывается перечисленная сумма аванса, при этом кредитуются субсчета
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
|
