|
|74 “Расчеты по выделенному на |79-3 “Расчеты по договору |
|отдельный баланс имуществу” субсчет|доверительного управления” |
|“Расчеты по договору доверительного| |
|управления” | |
|74 “Расчеты по выделенному на |58-4 “Вклады по договору простого |
|отдельный баланс имуществу” субсчет|товарищества” |
|“Расчеты по договору простого |75-2 “Расчеты по выплате доходов” |
|товарищества” |76-3 “Расчеты по причитающимся |
| |дивидендам и другим доходам” |
| |80 “Вклады товарищей” |
|75 “Расчеты с учредителями” |75 “Расчеты с учредителями” |
|76 “Расчеты с разными дебиторами и |Счета 60-75 |
|кредиторами” |76-4 “Расчеты по депонированным |
| |суммам” |
|77 “Расчеты с государственным и |75 “Расчеты с учредителями” |
|муниципальным органом” | |
|78 “Расчеты с дочерними |58 “Финансовые вложения” |
|(зависимыми) обществами” |60 “Расчеты с поставщиками и |
| |подрядчиками” |
| |62 “Расчеты с покупателями и |
| |заказчиками” |
| |66 “Расчеты по краткосрочным |
| |кредитам и займам” |
| |67 “Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам” |
| |75 “Расчеты с учредителями” |
| |76 “Расчеты с разными дебиторами и |
| |кредиторами” |
|79 “Внутрихозяйственные расчеты” |79 “Внутрихозяйственные расчеты” |
|80 “Прибыли и убытки” |99 “Прибыли и убытки” |
|81 “Использование прибыли” |99 “Прибыли и убытки” |
|82 “Оценочные резервы” |63 “Резервы по сомнительным долгам”|
| |59 “Резервы под обесценение |
| |вложений в ценные бумаги” |
|83 “Доходы будущих периодов” |98 “Доходы будущих периодов” |
|84 “Недостачи и потери от порчи |94 “Недостачи и потери от порчи |
|ценностей” |ценностей” |
|85 “Уставный капитал” |80 “Уставный капитал” |
|86 “Резервный капитал” |82 “Резервный капитал” |
|87 “Добавочный капитал” |83 “Добавочный капитал” |
| |98-2 “Безвозмездные поступления” |
|88 “Нераспределенная прибыль |84 “Нераспределенная прибыль |
|(непокрытый убыток) |(непокрытый убыток)” |
|89 “Резервы предстоящих расходов и |96 “Резервы предстоящих расходов” |
|платежей” | |
|90 “Краткосрочные кредиты банков” |66 “Расчеты по краткосрочным |
| |кредитам и займам” |
|92 “Долгосрочные кредиты банков” |67 “Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам” |
|93 “Кредиты банков для работников” |66 “Расчеты по краткосрочным |
| |кредитам и займам” |
| |67 “Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам” |
|94 “Краткосрочные займы” |66 “Расчеты по краткосрочным |
| |кредитам и займам” |
|95 “Долгосрочные займы” |67 “Расчеты по долгосрочным |
| |кредитам и займам” |
|96 “Целевые финансирование и |86 “Целевое финансирование” |
|поступления” | |
* Возможно, Минфин РФ в дальнейшем уточнит порядок закрытия счетов 12 и
13. Пока же не остается ничего, как довериться последним разъяснениям
руководителя департамента методологии учета и отчетности, доведенным
письмом от 19.10.2000 г. N 16-00-13-07: “предметы со сроком полезного
использования свыше 12 месяцев, независимо от их стоимости, должны
относиться к основным средствам, а предметы со сроком полезного
использования менее 12 месяцев будут учитываться применительно к порядку,
установленному для учета материалов”.
Изменений в наименовании и порядке использования ранее применяемых
забалансовых счетов не произошло.
Группировка в аналитическом учете. При формировании остатков на счетах
нового рабочего плана необходимо иметь ввиду, что инструкцией к плану
счетов в отдельных случаях предлагается несколько иная, менее
регламентированная, чем раньше, аналитическая группировка объектов учета.
Поэтому построение аналитического учета необходимо строить исходя из
отраслевых особенностей и потребности в информации для отчетности
конкретной организации.
Особенности перехода в течение года. Переход к новому рабочему плану
счетов после завершения квартала имеет особенности, обусловленные тем, что
счета 46, 47, 48 действующего плана счетов ежемесячно закрываются списанием
финансового результата, а счет 88 используется для списания расходов,
производимых за счет чистой прибыли. Корректный перевод остатков при этом
возможен только путем восстановления сумм движения средств на упомянутых
счетах с 01.01.2001 до начала месяца перехода к новому рабочему плану.
Например, при переводе остатков по состоянию на 01.07.2001 по кредиту
“нового” счета 90-1 “Выручка” будет отражена величина кредитового оборота
по счету 46, сформированного за период с 01.01.2001 г. по 30.06.2001 г.
включительно. Чтобы изначально обеспечить такую возможность целесообразно
отражать операции на “старых” счетах 46, 47, 48, 88 и др., имея ввиду новую
схему бухгалтерских проводок.
Исключение из плана счетов 46, 47, 48. Отказ от счетов учета реализации
обусловлен вводом в действие ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, которыми все доходы и
расходы организации классифицируются в двух направлениях: доходы (расходы)
по обычным видам деятельности и прочие поступления (расходы). Если, следуя
старому плану счетов, приходилось применять для отражения:
доходов (расходов) от обычных видов деятельности – счет 46,
операционных доходов (расходов) – счета 47, 48, 80,
внереализационных доходов – счет 80,
то теперь схема синтетического учета упрощается – доходы и расходы,
связанные с обычными видами деятельности отражаются на счете 90 “Продажи”,
прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные), кроме
чрезвычайных, учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”.
Сравнительные схемы бухгалтерских проводок.
Основные записи в учете организаций, осуществляющих промышленную и иную
производственную деятельность:
|Проводки в старом плане|Проводки в новом плане |Содержание операции |
|счетов |счетов | |
|Дт 20 Кт 10, 13, 23, |Дт 20 Кт 10, 23, 60, |Формирование |
|60, 69, 70, 76 |69, 70 |себестоимости в части |
| | |прямых расходов |
|Дт 20 Кт 25, 26 |Дт 20 Кт 25, 26 |Формирование |
| | |себестоимости в части |
| | |косвенных расходов |
|Дт 40 Кт 20 |Дт 43 Кт 20 |Выпуск готовой |
| | |продукции на склад |
|Дт 43 Кт 10, 13, 70, |Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70|Формирование |
|60, 69, 76 | |коммерческих расходов |
|Дт 62 Кт 46 |Дт 62 Кт 90-1 |Выручка по отгруженной |
| | |продукции |
|Дт 46 Кт 40 |Дт 90-2 Кт 43 |Производственная |
| | |себестоимость |
| | |отгруженной продукции |
|Дт 46 Кт 43 |Дт 90-2 Кт 44 |Списание коммерческих |
| | |расходов |
|Дт 46 Кт 68 |Дт 90-3 Кт 68 |Начисление НДС |
|Дт 46 Кт 80 |Дт 90-9 Кт 99 |Списание прибыли по |
| | |окончании месяца |
|Дт 81 Кт 68 |Дт 99 Кт 68 |Начисление налога на |
| | |прибыль |
|Дт 80 Кт 81 |Дт 90-1 Кт 90-9 |Реформация по окончании|
| |Дт 90-9 Кт 90-2 |года |
| |Дт 90-9 Кт 90-3 | |
|Дт 80 Кт 88 |Дт 99 Кт 84 |Списание |
| | |нераспределенной |
| | |прибыли |
Основные записи в учете организаций, осуществляющих торговую
деятельность:
|Проводки в старом плане|Проводки в новом плане |Содержание операции |
|счетов |счетов | |
|Дт 20 Кт 10, 13, 23, |Дт 20 Кт 10, 23, 60, |Формирование |
|60, 69, 70, 76 |69, 70 |себестоимости в части |
| | |прямых расходов |
|Дт 20 Кт 25, 26 |Дт 20 Кт 25, 26 |Формирование |
| | |себестоимости в части |
| | |косвенных расходов |
|Дт 40 Кт 20 |Дт 43 Кт 20 |Выпуск готовой |
| | |продукции на склад |
|Дт 43 Кт 10, 13, 70, |Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70|Формирование |
|60, 69, 76 | |коммерческих расходов |
|Дт 62 Кт 46 |Дт 62 Кт 90-1 |Выручка по отгруженной |
| | |продукции |
|Дт 46 Кт 40 |Дт 90-2 Кт 43 |Производственная |
| | |себестоимость |
| | |отгруженной продукции |
|Дт 46 Кт 43 |Дт 90-2 Кт 44 |Списание коммерческих |
| | |расходов |
|Дт 46 Кт 68 |Дт 90-3 Кт 68 |Начисление НДС |
|Дт 46 Кт 80 |Дт 90-9 Кт 99 |Списание прибыли по |
| | |окончании месяца |
|Дт 81 Кт 68 |Дт 99 Кт 68 |Начисление налога на |
| | |прибыль |
|Дт 80 Кт 81 |Дт 90-1 Кт 90-9 |Реформация по окончании|
| |Дт 90-9 Кт 90-2 |года |
| |Дт 90-9 Кт 90-3 | |
|Дт 80 Кт 88 |Дт 99 Кт 84 |Списание |
| | |нераспределенной |
| | |прибыли |
Порядок учета в организациях розничной торговли в части отражения
операций с торговой наценкой изменений не претерпел.
Основные записи при выбытии активов.
|Проводки в старом плане|Проводки в новом плане |Содержание операции |
|счетов |счетов | |
|Дт 47 Кт 01 |Дт 01 субсчет “Выбытие |Списание стоимости |
| |основных средств” Кт 01|выбывающего объекта |
|Дт 02 Кт 47 |Дт 02 Кт 01 субсчет |Списание суммы |
| |“Выбытие основных |накопленной амортизации|
| |средств” | |
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
