представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по

образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской

Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности

организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и

движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит),

так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не

погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению.

В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность"

отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации,

учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с

подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной

задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной

задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли

предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом

обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как

просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

При отражении данных по статье "Обеспечения" следует

руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к

соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению

Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности

предприятий.

В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская

задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных

(полученных), в том числе просроченных.

В целях выявления влияния на финансовое положение организации

наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической

себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг,

по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2

"Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество"

Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях,

машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна

выделяться необходимая информация на основании первичных учетных

документов.

В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка

состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в

материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по

первоначальной (восстановительной) стоимости.

В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие собственных и

привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и

других вложений долгосрочного характера.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования

долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются стоимость

незавершенного строительства, движение средств организации, вложенных в

дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций

в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства,

реконструкцию и т.п.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав

долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и

иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и

краткосрочных финансовых вложений.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся

расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты,

затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация,

прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам

отражаются затраты организации, связанные со списанием материально -

производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ,

оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные

работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам

деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К

внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей

изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного

производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту

затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы,

возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы

(связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в

установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о расходах по

обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому

балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках

(к форме N 2).

В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные

социальные показатели деятельности организации. В частности, по

соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в

соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное

социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации,

Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости

населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по

установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на

оплату труда.

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по

договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников

организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации

(начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством

продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в

имущество организации.

1.2.6 Пояснительная записка

В пояснительной записке должна быть приведена информация о

данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по

бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а

также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной

политики организации, о материально - производственных запасах, основных

средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты

и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным

лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не

нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по

которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются

прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные

виды прибылей и убытков в случае их существенности.

В пояснительной записке следует привести краткую

характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности;

текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели

деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты

деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой

бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении

организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более

полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых

результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее

финансовом положении.

Организация, применяющая при налогообложении метод

определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее

оплаты, приводит отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в

бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные,

исчисленные на основе сведений о продаже товаров, продукции, работ, услуг и

финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете исходя из

допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. При

этом данные о налоговых платежах, исчисленных по двум методам, приводятся в

разрезе существенных видов налогов и с отражением сумм отклонений.

При изложении основных показателей деятельности может быть

приведена характеристика основных средств (доля активной части основных

средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных

активов, финансовых вложений, научно - технического уровня продукции и пр.

При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими

таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных

показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и

финансовом положении, их причины.

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу

могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса

(текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности

восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике

платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как

наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки,

просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок

кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет,

уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение

обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку

положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место

негативных явлений.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу

приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости

организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика

динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением

эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности

организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции,

включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в

частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и

др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов

их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов

организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о

динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы

организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых

экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации,

интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности

организации, если она в соответствии с законодательством Российской

Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором

(аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской

деятельности.

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ-ОСНОВА ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ

ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Учетная политика по организации бухгалтерского учета

Под учетной политикой организации понимается совокупность

приемов и способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения,

стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов

хозяйственной деятельности.

Пример учетной политики предприятия, рассматриваемого в ДР

предложен в приложении 1.

На сегодняшний день единой методики составления учетной

политики нет. Каждое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать ее

положения. Основываться же надо на рекомендациях ПБУ 1/98 «Учетная политика

организации», утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. №

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23