В соответствии с законом "О подоходном налоге с физических лиц" его плательщиками являются граждане Российской Федерации, иностранных государств и лица без гражданства, получающие доходы на территории Российской Федерации. В число плательщиков включены как имеющие, так и неимеющие постоянного места жительства в Российской Федерации. Лицами постоянно проживающие в Российской Федерации, считаются те, кто находится на ее территории более 183 дней в году.

Обьектом обложения граждан, постоянно проживающие в Российской Федерации, считается совокупный годовой доход, полученный как в денежной , так и в натуральной формах. При этом , если денежная часть дохода получена в иностранной валюте,

то она пересчитывается в рубли по коммерческому курсу Центрального банка России на дату исчисления налога. Натуральная часть дохода для целей налогообложения определяется по фактической стоимости получения товаров, а при ее отсутствии исходя из рыночных цен. При расчете обьекта налогообложения не включаются в облагаемый доход следующие денежные выплаты и доходы в натуральной форме: 1. Пособие по беременности и родам.

    2. Пособие при рождении ребенка.

3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста. 4. Пособие на погребение.

    5. Пособие на детей малообеспеченных семей.
    6. Пособие инвалидам с детства.
    7. Пособие одиноким и многодетным матерям.
    8. Пособие на детей военнослужащих срочной службы.

9. Пособие вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца.

10. Пособие на несовершеннолетних детей, получаемое в период розыска их родителей, уклоняющихся от алиментов. Во-первых все перечисленные выплаты- это государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению. Во-вторых, среди них отсутствует самое массовое пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком. Эти денежные выплаты входят в состав облагаемого дохода. Продолжим список выплат и доходов, которые не облагаются подоходным налогом: 11. Получаемые алименты.

12. Пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и за выслугу лет, назначенные по пенсионному законодательству Российской Федерации. 13. Дополнительные пенсии, получаемые гражданами по договорам страхования пенсий. 14. Выплаты учащимся профессионально технических училищ за выполненную ими работу в процессе обучения.

15. Доходы от старательской деятельности, если они непосредственно связаны с работой по добыче ценных полезных ископаемых.

16. Проценты и выигрыши по банковским вкладам, государственным казначейским обязательствам. 17. Суммы, полученные лицом в возмещение потерь в результате утраты трудоспособности от увечья или иного повреждения здоровья. 18. Выплаты в связи с потерей кормильца.

    19. Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко.
    20. Суммы от продажи имущества принадлежащее гражданам.

21. Суммы от продажи продукции личного подсобного сельского хозяйства (кроме доходов от продажи цветов и лекарственных растений, которые считаются результатом соответствующего промысла и облагаются налогом). 22. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке наследования и дарения.

23. Суммы, выплачиваемые гражданам по договорам страхования (кроме случаев, когда страховые взносы вносились за счет средств предприятий и организаций).

25. Суммы, получаемые по решению суда с ответчика по расторжению брака. 26. Суммы материальной помощи в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными происшествиями не включаются

в полном размере. Другие виды помощи до 3000 р. в год. Этот предел законодательно устанавливается на каждый конкретный период налогообложения. При исчислении облагаемого совокупного дохода также не учитывается ряд доходов и выплат, связанных с ее особыми условиями, в их числе:

1. Выходные пособия, выдаваемые при увольнении работнику, все виды денежной компенсации, полагающиеся ему в этом случае.

2. Пособие по безработице в части, не превышающий установленный необлагаемый минимум заработной платы. 3. Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств государственного фонда занятости в период профессионального обучения и переобучения работников. Следующую группу необлагаемых налогов составляют так называемые компенсационные выплаты. Они представляют собой денежные выплаты работникам для возмещения дополнительных расходов, возникающих при выполнении ими служебных обязанностей, или для денежной компенсации положенных натуральных выдач. К таким компенсационным выплатам относятся.

1. Все компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. 2. Выплаты взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг. 3. Выплаты взамен положенного натурального довольствия. Последнюю группу необлагаемых доходов составляют доходы,

    полученные в натуральной форме.

Таким образом , перечисленные выше доходы, выплаты, выдачи, как в денежной, так и в натуральной форме не принимаются во внимание при расчете облагаемого совокупного дохода. Все другие, включая заработную плату, премии, входят в его расчет.

Исчисленный облагаемый доход еще не может служить для определения величины подоходного налога, так как облагаемый доход может быть уменьшен на предусмотренных законом льгот. Как уже отмечалось, в новом законодательстве льготы унифицированы

и установлены в размере кратном принятом необлагаемому минимуму заработной платы. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    Размер облагаемого со- Сумма налога
    вокупного дохода, полученного в календарном году
    До 200000 руб. 12% с суммы дохода
    200001-400000 24000 руб. +20% с суммы,
    превышающей 200000 руб.
    400001-600000 64000 руб. +30% с суммы,
    превышающей 400000 руб.
    600001 и выше 124000 руб. +40% от суммы
    превышающей 600000 руб.
    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
    ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Облагаемым доходом здесь считается доход, рассчитываемый как разность между общим полученным доходом в денежном и натуральном выражении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов. Обьектом обложения здесь выступает предпринимательский доход лица, которое оно извлекает от ведения дела на коммерческих началах. Доходы получаемые в натуральном выражении, считают по действующим ценам и суммируются с собственно денежным доходами. К числу расходов, связанных с получением предпринимательского дохода, относятся: 1. Затраты на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикотов и др.

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов. 3. Расходы на все виды ремонта основных фондов.

    4. Арендная плата, уплачиваемая предпринимателем.

5. Расходы на оплату труда привлеченных лиц, заключивших трудовой договор с предпринимателем.

6. Отчисления на социальное и медицинское страхование работников. 7. Платежи по договорам имущественного страхования.

8. Проценты по полученным краткосрочным банковским кредитам, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам. 9. Комиссионное отчисление торговым организациям, через которые организуется реализация товаров.

    10. Расходы на рекламу.

11. Регистрационный сбор за право торговли, если производитель самостоятельно реализует товар. 12. Другие расходы, связанные с извлечением предпринимательского расхода. Понесенные убытки не относятся к числу расходов при определении облагаемого дохода. Ознакомление с перечнем вычитаемых из общего дохода расходов позволяет сказать, что в данном случае объектом обложения фактически выступает чистый доход предпринимателя. Далее он уменьшается на величину установленного необлагаемого минимума, расходов на детей и иждивенцев, если для плательщика предпринимательский доход является единственным источником дохода.

Налогообложение осуществляется налоговыми органами по месту постоянного места жительства плательщика, а если он свою деятельность осуществляет в другом месте, то по месту его де

    ятельности.

По окончании года является перерасчет суммы налога, исходя из фактически полученных доходов, включая доходы за работу на предприятиях, учреждениях, организациях, а разница между величиной налога по авансовым платежам и рассчитанной по фактическим данным взыскивается с плательщика, возвращается ему или засчитывается в счет будущих взносов не позднее 1 июня года, следующего за расчетным. НЕКОТОРЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ УПЛАЧИВАЕМЫЕ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ

    Налоги, проводка
    Объект налогообложения
    Ставка
    налога
    Получатель налога
    | Подоходный | зарплата | 12% |ГНИ |
    | /681/| | |р. 7 $ 1 |
    | Соцстрах | зарплата | 1% |Пенсион. ф. |
    | /691/| ФЗП | 28% | -"- |
    | ФЗН | ФЗП | 2% |Департам-т|
    | /692/| | |труда, зан. |
    | НДС | конечное | 20% |фед. -100% |
    | /683/| сальдо | |ГНИ р. 21 |
    | Дорожный | общ. объем | 0, 4% |ГНИ |
    | /67 /| услуг, | | |
    | На имущество| статьи | 0, 25% |ГНИ |
    | /76 /| А и П | в квартал |р14 $2 |
    | На прибыль | прибыль | 32% | фед. -53% |
    | /682/| | /45/ |ГНИ р2 $2 |
    | | | |мест. -47% |
    | Медицинское | ФЗП | 3, 6% |ГНИ |
    | страхование | | | |
    | /695/| | | |
    | Страховой | ФЗП | 5, 4% | ЦО ФСС |
    | тариф ФСС | | | 30% |
    | /693/| | | |
    ПРИЛОЖЕНИЯ
    З А Я В Л Е Н И Е

Прошу зарегистрировать Устав предприятия "М и М". Предприятие "М и М" является индивидуальным частным, предмет деятельности:

- создание конкурентноспособной продукции, путем реализации научно-технических разработок с последующим их внедрением в народное хозяйство; - оказание услуг заинтересованным государственным, общественным и прочим организациям и предприятиям, кооперативам и отдельным гражданам в закупке, обслуживании и эксплуатации средств вычислительной техники, а также услуг по разработке, внедрению, обучению и обслуживанию программно-технических комплексов и систем на базе различных типов вычислительной техники; - инвестиционно-финансовая, инновационная и торгово-сбытовая деятельность, включая такие виды как операции с недвижимостью, выполнение и финансирование проектно-технологических и строительных работ, брокерская и посредническая деятельность, лизинг, траст-операции.

Местонахождение: г. Москва, ул. ________________________________, _______. Прилагаю: Устав предприятия, квитанция об уплате госпошлины. Учредитель и директор предприятия =__________=

    "У Т В Е Р Ж Д А Ю" П Р Е Д П Р И Я Т И Е
    Учредитель предприятия зарегистрировано

исполкомом Хорошевского _____________/___________/ райсовета народных депутатов "____"______________1991г. "____"________________1991г.

    N ________
    Управляющий делами исполкома
    м. п.
    У С Т А В индивидуального частного предприятия
    "М и М"
    Открыт расчетный счет N _________ Главный бухгалтер банка
    г. М О С К В А
    1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. 1. Предприятие создано в соответствии с Законом РСФСР "О предприятии и предпринимательской деятельности".

1. 2. Название предприятия на русском языке "М и М", название предприятия на иностранном языке "М & M".

Далее в Уставе предприятие "М и М" именуется "Предприятие". 1. 3. Субъектом предпринимательской деятельности является гражданин РСФСР Маслов Владимир Алексеевич не ограниченный в установленном законом порядке в своей дееспособности и являющийся собственником имущества.

1. 4. Предпринимательская деятельность осуществляется как самим собственником, так и субъектом, управляющим его имуществом на праве хозяйственного ведения с установлением пределов такого ведения собственником имущества.

1. 5. Отношения субъекта, управляющего Предприятием и собственника имущества регламентируется договором /контрактом/, определяющим взаимные обязательства сторон, ограничения прав использования имущества и осуществления отдельных видов деятельности, порядок и условия финансовых взаимоотношений и материальной ответственности сторон, основания и условия расторжения договора.

Страницы: 1, 2, 3, 4