|
| |суммы НДС по оплаченным нематериальным активам, | | |
| |производственным запасам, товарам, работам, и | | |
| |услугам, использованным в обслуживающих | | |
| |производствах и хозяйствах для непроизводственных | | |
| |нужд | | |
|Расходы на продажу |
|38 |Зафиксирована задолженность бюджету по платежам, |44 |68 |
| |относимым на коммерческие расходы: | | |
| |единый социальный налог; | | |
| |земельный налог | | |
|39 |Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным |44 |68 |
| |ресурсам (работам и услугам), использованным в | | |
| |(процессе сбыта продукции, не облагаемой НДС | | |
|40 |Начислены налоги, относимые на издержки обращения |44 |68 |
| |торговых и подобных им организаций: | | |
| |налог на отдельные виды транспорта; | | |
| |единый социальный налог; | | |
| |единый налог на вмененный доход для определенных | | |
| |видов деятельности; | | |
| |земельный налог; | | |
| |лесной доход; | | |
| |единый налог упрощенной системы налогообложения | | |
|Расчёты с персоналом по оплате труда |
|41 |Удержан налог на доходы физических лиц из сумм |70 |68 |
| |оплаты труда работников | | |
|42 |Исчислен налог на доходы физических лиц из сумм |70 |68 |
| |дивидендов учредителей - работников предприятия | | |
|Расчёты с учредителями |
|43 |Удержан налог на доходы физических лиц с сумм |75 |68 |
| |начисленных дивидендов учредителям предприятия | | |
|44 |Удержан налог на доходы юридических лиц с сумм |75 |68 |
| |начисленных дивидендов учредителям предприятия | | |
|Продажи |
|45 |Определены суммы следующих налогов, уплачиваемых из|90 |68 |
| |выручки за реализованную продукцию, работы и услуги| | |
| |(учет «по отгрузке»): | | |
| |налог на добавленную стоимость (НДС); | | |
| |акцизы; | | |
| |налог с продаж | | |
|46 |Комиссионером выделены суммы НДС, начисленные от |90 |68 |
| |величины причитающегося ему вознаграждения | | |
|47 |Предприятиями розничной торговли и общественного |90 |68 |
| |питания начислен НДС от продажной цены товаров без | | |
| |налога с продаж | | |
|48 |Зафиксирована величина НДС, начисленного от сметной|90 |68 |
| |стоимости объекта основных средств | | |
| |производственного назначения, возведенного | | |
| |хозяйственным способом | | |
|49 |Определена разница между суммами НДС, исчисленными |90 |68 |
| |в процессе возведения объекта основных средств | | |
| |хозяйственным способом и суммой НДС, определенной | | |
| |по окончании строительства | | |
|50 |Исчислен НДС с положительной суммовой разницы |90 |68 |
|51 |Определена путем сторнировочной записи сумма НДС с |90 |68 |
| |отрицательной суммовой разницы | | |
|Прочие доходы и расходы |
|52 |Зафиксированы положительные курсовые разницы по |68 |91 |
| |задолженности предприятия перед бюджетом, в связи с| | |
| |авансами, полученными по экспортным поставкам | | |
|53 |Зафиксирован долг бюджета по налогу на прибыль при |68 |91 |
| |возникших переплатах | | |
|54 |Выделена положительная курсовая разница в расчетах |68 |91 |
| |с бюджетом по НДС в иностранной валюте | | |
|55 |Начислен НДС при реализации основных средств |91 |68 |
| |(налогообложение «по отгрузке») | | |
|56 |Лизингодателем отражена сумма НДС по основным |91 |68 |
| |средствам, переданным лизингополучателю, если они | | |
| |будут находиться на балансе последнего | | |
| |(налогообложение «по отгрузке») | | |
|57 |Начислена сумма НДС, причитающаяся бюджету при |91 |68 |
| |реализации прочих активов (налогообложение «по | | |
| |отгрузке») | | |
|58 |Предприятием бытового обслуживания начислен НДС при|91 |68 |
| |реализации материальных ценностей без оказания | | |
| |услуг потребителю | | |
|59 |Начислены налоги и сборы из валового дохода: |91 |68 |
| |на имущество предприятий; | | |
| |на нужды образовательных учреждений; | | |
| |на содержание милиции, благоустройство территорий, | | |
| |нужды образования и др. цели | | |
|60 |Начислены налоги и сборы из валового дохода: |91 |68 |
| |на рекламу; | | |
| |за уборку территорий населенных пунктов; | | |
| |на содержание жилищного фонда и объектов | | |
| |социально-культурной сферы | | |
|61 |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к оплаченным и|91 |68 |
| |утраченным (или испорченным) производственным | | |
| |запасам, списанным за счет валового дохода | | |
| |организации | | |
|62 |Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по |91 |68 |
| |задолженности предприятия перед бюджетом в связи с | | |
| |авансами, полученными по экспортным поставкам | | |
|63 |Восстановлен НДС по материальным ценностям, |91 |68 |
| |переданным в качестве вклада в уставный капитал | | |
| |другого предприятия | | |
|64 |Восстановлен НДС по материальным ценностям, |91 |68 |
| |переданным в качестве вклада в общее имущество по | | |
| |договору простого товарищества | | |
|65 |Арендодателем начислена сумма НДС, полученная от |91 |68 |
| |арендатора в составе арендной платы | | |
|66 |Вновь начислены зачтенные суммы НДС по ранее |91 |68 |
| |оплаченным материальным ценностям, но не | | |
| |использованным для производственных целей, а | | |
| |переданным по договору дарения | | |
|Доходы будущих периодов |
|67 |Начислен НДС по суммам, поступившим в виде доходов |98 |68 |
| |будущих периодов | | |
|68 |Начислен НДС по арендной плате, полученной вперед |98 |68 |
|69 |Восстановлены за "счет доходов будущих периодов |98 |68 |
| |суммы НДС по ранее оплаченным материальным | | |
| |ценностям, переданным по договору дарения | | |
|70 |Восстановлены суммы НДС по ранее оплаченным |98 |68 |
| |материальным ценностям, использованным для | | |
| |непроизводственных нужд | | |
|Прибыли и убытки |
|71 |Начислены налоги и сборы из валовой прибыли: |99 |68 |
| |на имущество предприятий; | | |
| |на нужды образовательных учреждений; | | |
| |на содержание милиции, благоустройство территорий, | | |
| |нужды образования и др. цели | | |
|72 |Начислены налоги и сборы из валовой прибыли: |99 |68 |
| |на рекламу; | | |
| |за уборку территорий населенных пунктов; | | |
| |на содержание жилищного фонда и объектов | | |
| |социально-культурной сферы | | |
|73 |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к |99 |68 |
| |производственным запасам, ранее оплаченным, а затем| | |
| |утраченным в результате стихийных бедствий и | | |
| |чрезвычайных ситуаций | | |
|74 |Отражены начисленные суммы задолженности по |99 |68 |
| |платежам в бюджет из прибыли, в том числе | | |
| |экономические санкции | | |
|75 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |
| |сборы: | | |
| |на прибыль предприятий и организаций; | | |
| |на операции с ценными бумагами; | | |
| |за использование наименований «Россия» и | | |
| |«Российская Федерация» и образованных на их основе | | |
| |слов и словосочетаний | | |
|76 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |
| |сборы: | | |
| |на покупку иностранных денежных знаков и платежных | | |
| |документов, выраженных в иностранной валюте; | | |
| |на игорный бизнес; | | |
| |за право торговли | | |
|77 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |
| |сборы: | | |
| |на перепродажу автомобилей, вычислительной техники | | |
| |и персональных компьютеров; | | |
| |за право торговли винно-водочными изделиями; | | |
| |за право проведения местных аукционов и лотерей | | |
|78 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |
| |сборы: | | |
| |за право использования местной символики; | | |
| |за участие в бегах на ипподроме; | | |
| |со сделок, совершаемых на биржах; | | |
| |за открытие игорного бизнеса | | |
|79 |Определены для уплаты в бюджет суммы за |99 |68 |
| |сверхлимитное потребление и выбросы по следующим | | |
| |платежам: | | |
| |за пользование природными ресурсами; | | |
| |за пользование объектами животного мира и водными | | |
| |биоресурсами; | | |
| |экологические платежи; | | |
| |за пользование водными объектами | | |
|Расходы будущих периодов |
|80 |Отнесена на расходы будущих периодов сумма акциза |68 |97 |
| |по импортным подакцизным материалам, использованным| | |
| |для готовой подакцизной продукции, после оплаты | | |
| |акцизов на таможне | | |
|81 |Включена в расходы будущих периодов сумма |68 |97 |
| |авансового платежа по акцизным маркам, | | |
| |приобретенным для импортных подакцизных товаров, | | |
| |при ввозе импортных товаров на территорию России | | |
|82 |Начислены в форме расходов будущих периодов: |97 |68 |
| |сбор за выдачу лицензий и право на производство и | | |
| |оборот этилового спирта, спиртосодержащей и | | |
| |алкогольной продукции; | | |
| |лесной доход; | | |
| |налог на отдельные виды транспортных средств; | | |
| |плата за пользование объектами животного мира и | | |
| |водными биоресурсами в пределах лимита; | | |
| |авансовые платежи по подакцизным маркам; | | |
| |лицензии | | |
|Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
|83 |Начислен НДС по выручке иностранного юридического |60 |68 |
| |лица, не зарегистрированного в налоговых органах РФ| | |
|Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
|84 |Погашена сумма НДС, начисленная ранее по авансам, |68 |76 |
| |полученным от разных дебиторов | | |
|85 |Предъявлена к зачету с бюджетом сумма акциза по |68 |76 |
| |давальческому подакцизному сырью, из которого | | |
| |изготовлена подакцизная продукция | | |
|86 |Отнесена на зачет с бюджетом сумма НДС по товарам, |68 |76 |
| |реализованным комиссионером, после перечисления | | |
| |выручки комитенту | | |
|87 |Отражена задолженность перед бюджетом по налогам, |76 |68 |
| |исчисляемым от Выручки (НДС и акцизам) при | | |
| |определении факта реализации продукции (работ, | | |
| |услуг) для целей налогообложения «по оплате» | | |
|88 |Комиссионером определены суммы НДС, начисленные от |76 |68 |
| |суммы задолженности комитенту за товар, оплаченный | | |
| |покупателем | | |
|89 |Отражена сумма НДС по выручке, полученной на |76 |68 |
| |территории РФ иностранным юридическим лицом, не | | |
| |зарегистрированным в налоговых органах | | |
|90 |Начислен акциз по подакцизной продукции, |76 |68 |
| |изготовленной из подакцизного давальческого сырья | | |
|91 |Начислен налог на доходы, полученные на территории |76 |68 |
| |РФ иностранным юридическим лицом, не | | |
| |зарегистрированным в налоговых органах | | |
|92 |Начислен налог на доходы по ценным бумагам |76 |68 |
| |организации (облигациям) | | |
|93 |Начислен НДС с суммы удовлетворенной претензии |76 |68 |
|94 |Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в |76 |68 |
| |бюджет с полученных от различных дебиторов авансов | | |
|95 |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к оплаченным |76 |68 |
| |утраченным или испорченным производственным | | |
| |запасам, списанным за счет страховщиков | | |
|Расчёты с покупателями и заказчиками |
|96 |Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам, |68 |62 |
| |полученным под поставку материальных ценностей и | | |
| |выполнение работ (после осуществления этих | | |
| |хозяйственных операций) | | |
|97 |Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в |62 |68 |
| |бюджет с полученных от покупателей и заказчиков | | |
| |авансов (в том числе по экспортным поставкам) | | |
|Расчёты с персоналом по прочим операциям |
|98 |Отнесены на виновника суммы пени и штрафов за |73 |68 |
| |несвоевременную и неполную уплату налогов и сборов,| | |
| |подлежащие перечислению в бюджет | | |
|99 |Удержан налог на доходы физических лиц с сумм |73 |68 |
| |компенсации за использование личных автомобилей в | | |
| |служебных целях, превышающих установленные нормы | | |
|Внутрихозяйственные расчёты |
|100 |Переданы на баланс учредителя управления |68 |79 |
| |доверительным управляющим подлежащие уплате налоги | | |
|101 |Учредителем управления переданы доверительному |68 |79 |
| |управляющему суммы погашенных задолженностей по | | |
| |налоговым отчислениям в бюджет, связанным с | | |
| |выполнением договора доверительного управления | | |
|102 |Учредителем управления приняты налоги, подлежащие |79 |68 |
| |уплате по операциям договора доверительного | | |
| |управления | | |
|103 |Приняты головной фирмой от обособленного |79 |68 |
| |подразделения суммы начисленных налогов | | |
|Недостачи от потери и порчи ценностей |
|104 |Восстановлены суммы НДС (ранее возмещенные из |94 |68 |
| |бюджета) по похищенным или утерянным материальным | | |
| |ценностям | | |
|Целевое финансирование |
|105 |Определена сумма единого социального налога, |86 |68 |
| |начисленного на оплату труда штатных работников | | |
| |ГСК, садоводческих объединений и других | | |
| |организаций, осуществляющих деятельность на | | |
| |членские взносы (опосредованный учет) | | |
|106 |Восстановлены суммы НДС (ранее списанные на зачет с|86 |68 |
| |бюджетом) по оплаченным основным средствам, | | |
| |нематериальным активам и материальным ресурсам, | | |
| |направленным на мероприятия, финансируемые за счет | | |
| |целевых средств | | |
|Расчёты по налогам и сборам |
|107 |Выделены доли отчислений в дорожные фонды из суммы |68 |68 |
| |начисленного единого налога на вмененный доход для | | |
| |определенных видов деятельности | | |
|Расходы по социальному страхованию и обеспечению |
|108 |Сумма начисленного единого социального налога |68 |69 |
| |распределена по соответствующим фондам (при условии| | |
| |опосредованного учета взносов) | | |
|109 |Выделены доли отчислений в социальные фонды из |68 |69 |
| |суммы начисленного единого налога на вмененный | | |
| |доход для определенных видов деятельности | | |
Список литературы
1) Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в
бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на
добавленную стоимость и акцизами"
2) Федеральный Закон от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ «О внесении
дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации ‘О налоге на прибыль
предприятий и организаций’»
3) Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие для вузов,
Петрозаводск, 2003. 118с.
4) Переход к новому Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому
Плану счетов. – 2-е изд., перераб. И доп./В.Я. Кожинов. – М.:
Издательство «Экзамен XXI», 2002. – 448 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
