.

Наиболее значимыми счетами на предприятии для учёта затрат являются

счет 20 "Основное производство" и счет 26 "Общехозяйственные расходы".

Счет 20 "Основное производство" открывается на предприятии для

формирования информации о затратах по производству, являющемуся основным

для данного предприятия. Цель данного учёта – получение информации о

плановых и фактических затратах, по незавершенному производству на начало и

конец отчетного периода; расходах на брак и прочих затрат, влияющих на

формирование фактической себестоимости продукции. Поэтому на этом счете

отражаются все прямые расходы предприятия, связанные с выпуском продукции.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции,

выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное

производство" с кредита счетов учёта производственных запасов, расчётов с

персоналом по оплате труда и амортизации основных средств, занятых в сфере

производства.

По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы

фактической себестоимости завершенной производством продукции. Эти суммы

списываются со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая

продукция".

Полученный остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца

показывает стоимость незавершенного производства предприятия.

В плане счетов также указывается, с какими счетами могут

корреспондировать счета затрат.

Счет 20 "Основное производство" по дебету может корреспондировать с

определенными счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 20 "Основное

производство" и Кредит нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

04 Нематериальные активы.

05 Амортизация нематериальных активов.

10 Материалы.

11 Животные на выращивании и откорме.

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

20 Основное производство.

21 Полуфабрикаты собственного производства.

23 Вспомогательные производства.

25 Общепроизводственные расходы.

26 Общехозяйственные расходы.

28 Брак в производстве.

40 Выпуск продукции (работ, услуг).

41 Товары.

43 Готовая продукция.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

68 Расчёты по налогам и сборам.

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.

70 Расчёты с персоналом по оплате труда.

71 Расчёты с подотчетными лицами.

75 Расчёты с учредителями.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

80 Уставный капитал.

86 Целевое финансирование.

91 Прочие доходы и расходы.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

96 Резервы предстоящих расходов.

97 Расходы будущих периодов.

По кредиту счёта 20 «Основное производство» и по дебету счетов могут

быть отражены следующие счета:

10 Материалы.

11 Животные на выращивании откорме.

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей.

20 Основное производство.

21 Полуфабрикаты собственного производства.

28 Брак в производстве.

40 Выпуск продукции (работ, услуг).

43 Готовая продукция.

45 Товары отгруженные.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

80 Уставный капитал.

86 Целевое финансирование.

90 Продажи.

91 Прочие доходы и расходы.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

99 Прибыли и убытки.

Однако, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год,

ориентированной на положения статей 25 Главы II части Налогового кодекса

РФ, счет 20 "Основное производство" по дебету может корреспондировать со

следующими счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 20 "Основное

производство" и Кредит нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

10 Материалы.

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.

70 Расчёты с персоналом по оплате труда.

Например:

-переданы материалы в производство – «глюкоза-моногидрат» 3,7кг.

Д-т 20 К-т 10 … 328р. 24к.

-начислена амортизация за январь 2002 года на основные средства,

занятые в сфере производства – «Дистиллятор – АЭ25»

Д-т 20 К-т 02 … 83р. 42к.

-начислена заработная плата за январь 2002 года Алдюховой Н.Ю.

Д-т 20 К-т 70 … 2500р. 00к.

-начислен Единый социальный налог в части Фонда социального страхования

по Алдюховой Н.Ю. за январь 2002 года

Д-т 20 К-т 69-1 … 100р. 00к.

Так же, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, по кредиту

счёта 20 "Основное производство и по дебету счетов могут быть отражены

следующие счета:

10 Материалы.

43 Готовая продукция.

Например:

-возвращены неиспользованные материалы из производства на склад –

«глюкоза-моногидрат» 0,4кг.

Д-т 10 К-т 20 … 35р. 48к.

-передача готовой продукции из производства на склад – «Препарат» 692

шт.

Д-т 43 К-т 20 … 27389р. 36к.

В свою очередь, в конце отчетного периода, списывается себестоимость

реализованной продукции с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет

счета 90-2 «Себестоимость продаж» исходя из учетной цены (цены прямых

затрат) и количества реализованной продукции.

На счете 26 "Общехозяйственные расходы" учитываются затраты,

непосредственно не связанные с производственным процессом (административно-

управленческие расходы, содержание зданий управления, информационные услуги

и т.д.).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (утвержденным

приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) счет 26 "Общехозяйственные

расходы" по дебету может корреспондировать с определенными счетами (т.е.

проводка будет Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и Кредит

нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

04 Нематериальные активы.

05 Амортизация нематериальных активов.

10 Материалы.

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

21 Полуфабрикаты собственного производства.

23 Вспомогательные производства.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

43 Готовая продукция.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

68 Расчёты по налогам и сборам.

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.

70 Расчёты с персоналом по оплате труда.

71 Расчёты с подотчетными лицами.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

96 Резервы предстоящих расходов.

97 Расходы будущих периодов.

По кредиту счёта 26 "Общехозяйственные расходы" и по дебету счетов

могут быть отражены следующие счета:

08 Вложения во внеоборотные активы.

10 Материалы.

20 Основное производство.

23 Вспомогательные производства.

28 Брак в производстве.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

86 Целевое финансирование.

90 Продажи.

97 Расходы будущих периодов.

99 Прибыли и убытки.

Однако, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год,

ориентированной на положения статей 25 Главы II части Налогового кодекса

РФ, счет 26 "Общехозяйственные расходы" по дебету может корреспондировать

со следующими счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 26

"Общехозяйственные расходы" и Кредит нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

05 Амортизация нематериальных активов.

08 Вложения во внеоборотные активы.

10 Материалы.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

68 Расчёты по налогам и сборам.

71 Расчёты с подотчетными лицами.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

97 Расходы будущих периодов.

Например:

-начислена амортизация за январь 2002 года на основные средства,

занятые в сфере управления – кассовый аппарат «Астра 100Ф»

Д-т 26 К-т 02 … 25р. 27к.

-начислена амортизация за январь 2002 года на нематериальные активы –

лицензия на розничную торговлю

Д-т 26 К-т 05 … 143р. 54к.

-списаны затраты на капитальный ремонт собственного основного средства

– «Биологический реактор БИОР 0,1»

Д-т 26 К-т 08-8 … 2500р. 00к.

-переданы материалы на текущий ремонт основных средств

Д-т 26 К-т 10 … 500р. 00к.

-списаны затраты по текущему ремонту основных средств, осуществленному

подрядчиком – ЗАО «НПО Биоконт»

Д-т 26 К-т 60 … 1400р. 00к.

-начислен «налог на пользователей автодорог» за 4 квартал 2001 г.

Д-т 26 К-т 68-6 … 12645р. 61к.

-списаны командировочные расходы - суточные в пределах норм,

утверждаемых Правительством Российской Федерации

Д-т 26 К-т 71 … 500р. 00к.

-списаны канцелярские принадлежности

Д-т 26 К-т 71 … 45р. 00к.

-списаны расходы на рекламу – статья в газете «Московские аптеки» №1 за

2002 год

Д-т 26 К-т 76-1 … 4500р. 00к.

-списана аренда, уплаченная за офис в январе 2002 года – ГУП «НИИ

Бионика»

Д-т 26 К-т 76-1 … 8500р. 00к.

-списаны потери материальных ценностей в пределах норм – «Молоко сухое»

0,5 кг, выявленные в результате инвентаризации

Д-т 26 К-т 94 … 24р. 68к.

-списаны расходы будущих периодов за январь 2002 года – годовое

обслуживание кассового аппарата ООО «Росичъ»

Д-т 26 К-т 97 … 120р. 00к.

Так же, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, по окончании

отчетного периода списываются расходы, связанные с производством и

реализацией (управленческие) с кредита счёта 26 "Общехозяйственные расходы"

в дебет счета 90-8 «Управленческие расходы». Сальдо на конец отчетного

периода счет 26 не имеет, т.к. он собирательно-распределительный и работает

как активный.

В ранее действующем Плане счетов бухгалтерского учёта расходы,

произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам,

отражались на счете 31 "Расходы будущих периодов". В отличие от счетов 25 и

26 аналитические показатели к счету 31 "Расходы будущих периодов" расширены

и зависят от вида производства и от содержания произведенных предприятием

единовременных расходов.

В новом Плане счетов 2000 г. счёт 31 был заменён на счет 97 "Расходы

будущих периодов". Ими могут быть затраты: на горно-подготовительные

работы, подготовительные к производству работы в связи с их сезонным

характером; освоение новых производств, установок и агрегатов;

рекультивация земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

неравномерно производимые в течение года ремонты основных средств (когда

организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и другие

расходы.

Экономическое содержание этого счёта не изменилось.

Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в

дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства",

25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44

"Расходы на продажу" и др.

В учетной политике ООО «БИКС» на 2002 год записано, что учтенные на

счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счета 26

«Общехозяйственные расходы» равными долями в течении всего срока действия

этих расходов.

Например:

-списаны расходы будущих периодов за январь 2002 года – годовой взнос

за право пользования штрих-кодом фирме ААИ «Юнискан»

Д-т 26 К-т 97 … 1150р. 00к.

Кроме этого, в Плане счетов появился счёт 91 "Прочие доходы и расходы",

который в данной работе интересует нас в качестве отражения расходов

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5