выступает код товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве

которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных

документов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, код

корреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитического

счёта.

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи,

введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских

справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например,

при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был

указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была

произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме

первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения

об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка

отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится

итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся

данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской

задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому

партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям,

совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень

обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому

счёту.

Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с

поставщиками и подрядчиками».

Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для

обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по

плановым платежам».

Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости

распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому

хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы

выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического

учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

С учётом вышеизложенного на АОЗТ «Крокорс» необходимо осуществить

автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками,

что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов,

кроме того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

7.Анализ состава и структуры и оборачиваемости

дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают

заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе

анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав

и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и

срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение

контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о

долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых

обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки

зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения

на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных

источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской

задолженности составляется аналитическая таблица 2.

Таблица

2

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

|Расчёты с | | | |отклонения |

|кредиторами | | | |(+ ; -) |

| |1999г. |2000г. |2001г. | |

| | | | |2000г |2001г с 2000г|

| | | | |с 1999г | |

| | | |до 1|1-3 |3-6 |6-12 |б. 12 |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. |Кредиторская | | | | | | |

| |задолженность за |644 937 | | |644 937| | |

| |товары, работы, услуги | | | | | | |

|2. |По оплате труда |4 227 | | |4 227 | | |

|3. |По социальному | | | | | | |

| |страхованию и |3 180 | | |3 180 | | |

| |обеспечению | | | | | | |

|4. |Бюджету |19 585 | | |19 585 | | |

|5. |Авансы полученные |6 003 | | |6 003 | | |

|6. |Прочие кредиторы |491 | | |491 | | |

|7. |Всего кредиторская | | | | | | |

| |задолженность |678 423 | | |678 423| | |

Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской

задолженности в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 год составили 3 – 6 месяцев.

Просроченная Кредиторская задолженность составила по статьям «За товары,

работы, услуги» 644 937 рублей, по оплате труда – 4227 . рублей, по

социальному страхованию и обеспечению – 3 180 рублей, по расчётам с

бюджетом – 19 585 рублей, по авансам полученным – 6 003 рублей, по прочим

кредиторам – 491 рублей.

В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание

уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным

поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской

задолженности.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и

структуры. При этом составляется следующая таблица 4

Таблица

4

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

|Расчёты с | | | |отклонения |

|дебиторами | | | |(+ ; -) |

| |1999г. |2000г. |2001г. | |

| | | | |2000г . |2001г. |

| | | | |от 1999г. |от 2000г. |

| | | |до 1|1-3 |3-6 |6-12 |>12 |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. |Дебиторская задолженность| | | | |- |- |

| |за товары отгруженные |383 222 |- |- |383222 | | |

|2. |Прочие дебиторы, в том |52 556 |- |- |52556 |- |- |

| |числе: | | | | | | |

|2.1|Переплата финорганам |- |- |- |- |- |- |

|2.2|Задолженность подотчётных|- |- |- |- |- |- |

| |лиц | | | | | | |

|2.3|Прочие виды | | | | | | |

| |задолженности, в том |- |- |- |- |- |- |

| |числе по расчётам с | | | | | | |

| |поставщиками | | | | | | |

|3. |Всего дебиторская | | | | | | |

| |задолженность |435 778 | | |435778 | |- |

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской

задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская

задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей,

а по прочим дебиторам 52 556. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы,

то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с

покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную

задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных

покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает

проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская

задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов

предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов:

принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и

другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой

расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего

контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости

в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше

внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий

оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев

как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности,

соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые

возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ,

экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень

нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в

расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по

формулам:

Число оборотов = [pic]

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней

арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской = [pic]

задолженности

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в

расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в ООО «Ирбис» за 1999 – 2001г.г.

|№ |Показатели | | | |отклонения |

|п/п| | | | |(+ ; -) |

| | |1999г. |200г. |2001г. | |

| | | | | |2000г |2001г |

| | | | | |от |от |

| | | | | |1999г |2000г |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |

|1. |Выручка от реализации | | | | | |

| |продукции, работ, услуг |1385948 |1596698|1579234|160750 |32536 |

| |(руб) | | | | | |

|2. |Средняя дебиторская | | | | | |

| |задолженность ( руб) |91986 |86945,5|258231 |-4540,5|171285,|

| | | | | | |5 |

|3. |Оборачиваемость в разах | | | | | |

| |(стр 1: стр 2) |15 |17 |6 |3 |-12 |

|4. |Период погашения | | | | | |

| |дебиторской задолженности, |24 |21 |60 |-4 |39 |

| |дни (календарные дни : | | | | | |

| |число оборотов) | | | | | |

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской

задолженности.

[pic] , где

В – период погашения дебиторской задолженности.

__

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

___ ___

(Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,

ВР1 ВР1

___ ___

(ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8