|
|счет аккредитивов, депонированных|аккредитивных счетов| | |
|средств | | | |
|Возвращены аккредитивы, |Выписка из |51,52 |55 |
|депонированные средства |расчетного, | | |
| |валютного счетов | | |
|Получены штрафы, пени, неустойки |То же |60 |55 |
|из-за | | | |
|Уплачены пени, штрафы налоговой | | | |
|инспекции, пенсионному фонду и т.| | | |
|п. | | | |
|Положительные курсовые разницы |То же |51,52 |55 |
|Отрицательные курсовые разницы |То же |51,52 |80 |
|Получены долгосрочные и |Расчет |80 |51,52 |
|краткосрочные займы, кредиты | | | |
|банка | | | |
|Возвращены долгосрочные и |Расчет |81 |51,52 |
|краткосрочные займы, кредиты | | | |
|банка | | | |
|Поступило целевое финансирование |Выписка из |52 |80 |
|на выплату компенсаций и |расчетного, | | |
|единовременных пособий |валютного счета | | |
|Выплачены дивиденды акционерам |То же |80 |52 |
|предприятия | | | |
|Оплачен НДС по импортным товарам |Выписка из |51,52 |90,93,94 |
| |расчетного счета | | |
|Оплачен акциз по импортным |Выписка из |90,93,94 |51,52 |
|товарам |расчетного, | | |
| |валютного счета, | | |
| |ведомости начисления| | |
| |дивидендов | | |
| | |51 |96 |
1.3 Учет расчетов за продукцию и услуги. Формы безналичных расчетов.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и
услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между
предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах
оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ
и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные
показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг),
сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок
расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и
подрядчиками.
Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по
внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами
безналичных расчетов; по импортным поставкам - в соответствии с правилами
международных расчетов.
Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми
в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-
вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по
отношению к товару.
Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых
условий «Инкотермс», установленных Международной Торговой палатой. В
соответствии с этими условиями четко определяется, кто организует и
оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при
осуществлении этих функций и при гибели и порче товара. Наибольшее
распространение в настоящее время получили условия, приведенные в таблице
3.
Таблица 3.
Условия поставок «Инкотермс»
|Наименован|Обязанности продавца |Обязанности покупателя |Момент |
|ие условий| | |перехода |
| | | |риска порчи |
| | | |и гибели |
| | | |товара на |
| | | |покупателя |
|ФОБ |Поставка товара на борт |Фрахтование судна и оплата|Пересечение |
|(франко-бо|судна; предоставление |фрахта; предоставление |товаром |
|рт судна) |лицензии на экспорт и оплата|судна в установленный |борта судна |
| |всех расходов по погрузке |срок; оплата расходов по |в порту |
| |товара на борт судна |погрузке товара в порту |отправления |
| | |назначения | |
|ФАС |Поставка товара на пристань,|Фрахтование судна и оплата|Расположение|
|(франко |расположение его вдоль борта|фрахта; получение |товаров |
|вдоль |судна; получение документов |экспортных лицензий и |вдоль борта |
|борта |от экспедитора |оплата экспортных пошлин |судна |
|судна) | | | |
|КАФ |Организация перевозки и |Получение счета от |Пересечение |
|(стоимость|оплата ее до места |продавца и коносамента; |товаром |
|и фрахт) |назначения; поставка товара |оплата расходов по |борта судна |
| |на борт судна; получение |разгрузке (определяется в |в порту |
| |экспортных лицензий и оплата|договоре) |назначения |
| |экспортных пошлин; передача | | |
| |покупателю счета и | | |
| |коносамента; оплата расходов| | |
| |по погрузке товара на судно | | |
| |и по разгрузке | | |
|СИФ |Организация транспорта; |Принятие счета, |Пересечение |
|(стоимость|оплата фрахта до порта |коносамента и страхового |товаром |
|товара, |назначения; погрузка товара |полиса, принятие товара |борта судна |
|страховани|на борт судна; получение | |в порту |
|е и фрахт)|экспортных лицензий и оплата| |назначения |
| |экспортных пошлин; | | |
| |страхование товара на время | | |
| |перевозки и оплата страховых| | |
| |премий, передача покупателю | | |
| |счета, коносамента и | | |
| |страхового полиса; оплата | | |
| |расходов по погрузке и | | |
| |разгрузке товара | | |
Приобретение товарно-материальных ценностей на стороне может
осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для
приобретения ТМЦ на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему
выдают подотчет наличные деньги с павами получения ценностей и немедленной
оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить ТМЦ, в счет
договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок
или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо
оплачены ТМЦ предварительно или нет). Доставка ТМЦ в таких случаях
осуществляется самовызовом, независимо от географического расположения
поставщика и покупателя. При втором варианте (отдаленность поставщика от
получателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник -
транспортное предприятие.
Для выполнения каких-либо операций по получению ТМЦ на стороне
поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается доверенность. Все
доверенности регистрируются в момент выдачи в специальном журнале.
Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо
с указанием срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к
получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна
быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска
печати предприятия.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад ТМЦ с отметкой
кладовщика в их приемке, сдает в свою бухгалтерию для списания с него
выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные наличные средства
экспедитор составляет авансовый отчет с приложением документов,
подтверждающих как факт приобретения ТМЦ (чеки, счета-фактуры и др.) так и
факт сдачи их на склад (приемная фактура, приходный ордер), либо передачи
в производство (требование).
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет
расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги, расчетные
документы по которым акцептованы и подлежат оплате; расчеты по которым
производятся в порядке плановых платежей; расчетные документы по которым
не поступили (неотфактурованные поставки); излишки ТМЦ, выявленные при их
приемке.
По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных
запасов, товаров, затрат на производство, издержек обращения отражается
задолженность предприятия поставщику (подрядчику) за фактически
поступившие ТМЦ, принятые работы и услуги; за услуги по доставке ТМЦ;
услуги по переработке материалов на стороне. Задолженность поставщикам
(подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также и налог на добавленную
стоимость.
Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия
сроков поступления материальных ценностей и платежных документов (таблица
4).
Таблица 4.
Отражение задолженности поставщикам
|Материалы |Платежные документы |Кредит счета 60 |
|Поступили |Поступили |Сумма в пределах акцепта |
|Поступили |Не поступили |Сумма фактически |
| | |поступивших материалов по |
| | |ценам, установленным в |
| | |договоре |
|Не поступили |Поступили |Сумма, указанная в счете |
| | |поставщика |
При учете расчетов по импорту используется счет 60 субсчет «Импортные
поставки». Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного
поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте,
предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно
в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу
Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница,
возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты,
списывается на счет «Прибыли и убытки».
Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику),
то он отражается на счете 61. При окончательном расчете поставщик
производит зачет суммы полученного аванса.
Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками приведены в таблице 5.
Таблица 5
|Содержание операции |Документ |Корресп| |
| | |ондирую| |
| | |щие | |
| | |счета | |
| | |Дебет |Кредит |
|Акцептованы счета поставщиков: |Счета поставщиков| | |
|за поступившее оборудование к установке | |07 |60 |
|за оборудование, не требующее монтажа; за | |08 |60 |
|проектно-изыскательные и | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
