|15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., | | | | |

|п/о № 58 |19 ноя |140 |71 |50 |

|16. Получено с расчетного сч. на | | | | |

|хознужды | | | | |

|по чеку, п/о 38 |19 ноя |240 |50 |51 |

|17. Продали продукцию за наличный | | | | |

|расчет, | | | | |

|п/о № 39 |19 ноя |27 |50 |46 |

|18. Возвращен остаток неиспользованных | | | | |

|сумм Васильевым Н.А., п/о 40 |23 ноя |130 |50 |71 |

|19. Погашена дебиторская задолженность, | | | | |

|п/о 41 |27 ноя |600 |50 |70 |

|20. Внесено на расчетный счет из кассы, | | | | |

|квитанция 103, р/о 59 |30 ноя |3 500 |51 |50 |

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются

к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения

кассовых операций систематически проверяют банки.

2.3 Учет операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение

банка:

1. Заявление установленной формы на открытие счета.

2. Копии устава предприятия и учредительного договора.

3. Копию регистрационного свидетельства.

4. Справку налогового органа о регистрации.

5. Копии документов о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного

медицинского страхования, фонде занятости, органах социального страхования.

6. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия.

7. Копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

8. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и

оттиском печати предприятия.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца

или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета

выдаются на основании чеков. Предприятие получает чековые книжки в

обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или

шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование

получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда,

хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не

допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и

печати, т.е. соответствия их образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению -

письменному приказу владельца счета. Перечисление денежных средств с

расчетного счета оформляется платежным поручением. Платежными поручениями

перечисляют ТОО "Красное Знамя" свою задолженность другие предприятия. В

платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты

предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение

платежа.

Платежные поручения печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на

первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ТОО и печать

(круглая).

Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает

выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и

соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней

оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке

выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой

хозяйственной операции справа от соответствующей суммы, а порядковые

номера приложенных оправдательных документов - слева.

При обработке выписок банка следует иметь в виду, что расчетный счет

для банка является пассивным, поэтому остаток и поступление денег на

расчетный счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. Поэтому при

обработке выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать

по дебету и наоборот.

Учет операций по счету 51 в бухгалтерии хозяйства при журнально-

ордерной форме учета ведется в журнале-ордере 2. В нем отражаются, на одной

стороне, дебетовые обороты по счету 51 с указанием кредитуемых

корреспондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого

месяца. А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счету 51 с

указанием корреспондирующих дебетовых счетов. После заполнения журнала-

ордера 2, подсчитываются итоги, которые сверяют с другими учетными

регистрами, после чего делается запись в главную книгу.

2.4 Совершенствование учета денежных средств

В ТОО "Красное Знамя" Троицкого района применяется журнально-ордерная

форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета,

облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма

организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним

следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров,

ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию

учета.

От значительной части указанных недостатков освобождена

автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В

общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность

обработки информации: машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы

выходной информации.

В настоящее время организации интенсивно оснащаются

многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они

позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных

регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях

информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать

ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные

рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры, чтобы организовать

автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного

процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета;

повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от

выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности

заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех

видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители

информации.

3. Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и

использования денежных средств

3.1 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и

расходование кассовой наличности

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных

средств в ТОО "Красное Знамя" осуществляют директор и главный бухгалтер.

Как и все предприятия, ТОО "Красное Знамя" хранит свои денежные средства в

учреждении банка.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных

средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых

операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним

договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают

инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы

другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение

обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному

приказу руководителя ТОО. С этим работником также заключается договор о его

полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи

кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель

хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при

доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время

операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются

лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом

металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована

сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и

опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит

коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у

кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе

главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир

осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей,

убеждается в исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля

денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят

внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе

выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира

расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и

посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность

перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег,

выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по

операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает

отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие

денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и

не списанных в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в

присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая

опечатанные в пачках деньги.

Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у

кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не

принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с

данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег,

они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на

сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге. Составляется

проводка:

Дт 50 "Касса"

Кт 80 "Прибыли и убытки"

Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом:

1. Отражена недостача денежных средств в кассе

Дт 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кт 50 "Касса"

2. Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие

ценности

Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кт 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

3. Отражаются суммы погашенного ущерба, причиненного работниками.

Дт 50 "Касса"

Дт 70 "Расчеты по оплате труда"

Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом

типовой формы № Инв.-15

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и

использования денежных средств в ТОО "Красное Знамя" следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из

банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное

транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного

средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут

следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к

получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе

руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных

чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении

денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до

конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7