полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей

корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж хранится в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Допускается ведение книги продаж в электронном виде. В этом случае по

истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатываются, страницы

пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Не подлежат регистрации в книге продаж счета фактуры, имеющие подчистки

и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверенью

подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления.

ООО «Стимул-2» обеспечивает себя бланками счетов-фактур самостоятельно.

В ООО «Стимул-2» применяют в основном счет-фактуру и платежное

поручение по расчету с покупателями и заказчиками.

Платежное поручение выписывается одновременно в нескольких

экземплярах, которые должны быть идентичны. Количество экземпляров, которые

необходимо представить в банк, зависит от того, каким образом

осуществляется платеж как правило представляются 3 или 4 экземпляра (по

одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, покупателя, банка

покупателя). Не какие исправления при заполнении платежного поручения не

допускаются.

Перед выпиской платежного поручения ему присваивается порядковый

номер, который указывается в соответствующем поле бланка платежного

поручения.

В платежном поручении указывается ИНН; наименование и номер счета в

кредитной организации, банковский идентификационный код и др. реквизиты.

Первый экземпляр платежного поручения подписывают гл. бухгалтер и

руководитель предприятия покупателя.

Все экземпляры заполненного и подписанного платежного поручения

представляются в обслуживающий банк.

Последний экземпляр платежного поручения банк возвращает клиенту с

отметкой «принято к исполнению» и указанием даты принятия поручения. При

этом на данном экземпляре ставится штамп банка и подпись операционного

работника, принявшего поручение к исполнению.

Помимо этого к документам по учету расчетов с покупателями и

заказчиками можно отнести расчетный чек, заявление на аккредитив, платежное

требование.

Аналитический учет по сч.62 в ООО «Стимул-2» ведется по каждому

предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке

плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение

аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности,

обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не

наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по

которым денежные средства не поступили в срок.

Бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

встречающиеся в практике ООО «Стимул-2» представлены в таблице № 6

Таблица № 6

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями

в ООО «Стимул-2»

|Содержание операции |Д |К |

|Отражена реализация товаров, работ и услуг по предъявленным|62 |90/1 |

|покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате | | |

|расчетным документам | | |

|Погашена задолженность покупателям и заказчикам |62 |50, 51|

|Поступили платежи от покупателей и заказчиков |51 |62 |

|Отражен зачет задолженности между поставщиками |60 |62 |

|(подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | | |

|Отражено списание на убыток некомпенсируемых долгов |91/2 |62 |

|покупателей и заказчиков, т.к. не образуются резервы по | | |

|сомнительным долгам | | |

2.3. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Стимул-2»

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для

обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами; по

имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным

из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и

отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений

судов, и др.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Стимул-2»

применяют журнал-ордер формы № 8. (Приложение 10)

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут

открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по

социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию)

организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76

"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами

учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников

страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается

по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в

корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча

производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и

т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и

др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также

отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору

страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с

персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных

организацией от страховых организаций в соответствии с договорами

страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52

"Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых

случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и

личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам

страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по

претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим

организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным)

штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным

при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и

тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических

ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и

подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и

соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в

предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того,

как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были

совершены (ёисходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и

подрядчиками);

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям,

перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия

качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со

счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза

в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со

счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в

суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в

корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным

(перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета

денежных средств, кредитов;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков,

подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других

услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных

плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не

признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со

счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на

суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных

средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не

подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на

учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по

каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим

доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору

простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие

доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов,

приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и

кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты

с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в

установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате

труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76

"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета

денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы

взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная

бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами

и кредиторами" обособленно.

В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты

с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем

современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что

основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот

счет. Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей

плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен

быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Бухгалтерские записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами» встречающиеся в практике ООО «Стимул-2» представлены в таблице

№ 7.

Таблица № 7

Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

в ООО «Стимул-2»

|Содержание операции |Д |К |

|Акцептованы счета транспортных организаций за оказанные |44 |76 |

|ими услуги доставки | | |

|Отражена сумма НДС |19/3 |76 |

|Погашена задолженность перед транспортной организацией |76 |51 |

|за транспортные услуги | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10