Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов

Содержание

Введение 2

Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных

операций 4

1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и

банковского кредита 4

1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского

кредита в период перехода к рыночным отношениям. 5

1.3. Нормативно-правовая база. 6

Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и

банковского кредита 8

2.1. Учет и аудит кассовых операций 8

2.2. Учет и аудит операций по расчетному счету. 11

2.3. Учет и аудит операций по валютному счету 16

2.4. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 19

2.5. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками 22

2.6. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами 24

2.7. Учет и аудит расчетов по кредитам банка 29

Литература 34

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в

хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает

непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как

внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами,

так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов

являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,

товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во

многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и

инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить

особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом

по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными

денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная

организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости

средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и

улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация

расчетов, правильность постановки их учета предупреждают неготивные

последствия по этим операциям.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это

финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные

обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия

зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Между организациями большинство расчетов производится безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем перчисления денежных средств со счета

плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций,

замещающих наличные беньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет

денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах

в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение

наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях

рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование

денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и

следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно

свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому

бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной

организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация,

поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств

предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными

кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и

контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое

значение.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским

кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль

осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской

службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

В данной выпуской квалификационной работе автор рассмотрел вопросы

учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах,

расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,

подотчетными лицами, банковского кредита.

При написании выпускной квалификационной работы использовались

следующие научные приемы и способы: статистический, сравнение показателей,

исчисление средних и относительных величин, группировок, графическое

отражение результатов, составление аналитических таблиц.

Объектом исследования является открытое акционерное общество "Чусовской

металлургический завод".

Исходя из актуальности темы, при написании выпускной квалификационной

работы поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций,

банковского кредита, их документальное оформление и отражение на

счетах бухгалтерского учета;

2. охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных

средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и

подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и

банковского кредита;

Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и

структуру работы, состоящую из двух глав. Первая глава освещает вопросы

организации учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского

кредита. Особенности бухгалтерского учета и аудита данных операций

представлены во второй главе.

Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных

операций

1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и

банковского кредита

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во

взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми

органами, органами социального страхования и обеспечения и другими

физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с

реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей

заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные

связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они

обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства

и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое

предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, –

продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями

оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и

своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут

совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые

высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью

оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с

поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов

с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для

осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков

за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от

учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные

взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и

хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и

осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,

денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,

открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное

использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач

бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой

задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с

поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины

и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому

очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и

эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности

денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной

экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных

средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно,

предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно

свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные

бумаги и др.).

Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от

организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся

путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет

получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных),

замещающих наличные деньги в обороте.

Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система

коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый

центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей.

Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов

рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению

недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:

- установление унифицированных сроков обработки платежных

документов;

- ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;

- введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки

платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов

рублей;

- введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;

- введение календарно-целевой очередности платежей.

Банковский кредит является важным источником заемных средств

организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого

соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение,

предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные

отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания

и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным

операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского

кредита в период перехода к рыночным отношениям.

Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского

кредита являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению

денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных

денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других

местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому

назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,

банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с

покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для

исключения просроченной задолженности.

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих

доход.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и

хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется

система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7