|
включения в себестоимость расходов и платежей, создается резерв отпусков:
Дт44 Кт89. На затраты начисляется Ѕ от резерва каждый месяц.
По мере использования резерва делается запись Дт89 Кт70 (начислена
зарплата за время отпуска). Правильность образования и использования
резерва по отпускам периодически проверяется, в конце года корректируется
(если нужно).
Неиспользованный резерв в течении года прибавляется к налогооблагаемой
прибыли Дт89 Кт80 в январе следующего года, с которой уплачивается налог
на прибыль Дт81 Кт68 «Налог на прибыль».
Учет прибыли и убытков.
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от
реализации товаров, основных средств и прочего имущества и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Финансовый результат от реализации формируется на счете 46,47,48 в
разрезе отдельных видов деятельности и в конце отчетного периода сальдо по
счету 46,48 закрывается счетом 80.
Прибыль от реализации товаров, ОС, НМА определяется как разница
между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и затратами на
реализацию, включаемую в себестоимость.
На ЗАО «УПТК Пермдорстрой» согласно учетной политике для целей
налогообложения применяется метод определения выручки по методу отгрузки,
т.е. предъявлению покупателям расчетных документов.
Таким образом финансовый результат формируется на активно-пассивном
счете 80 «Прибыли и убытки». По дебету счета записываются убытки и потери,
по кредиту – прибыль и доходы. Сальдо может быть и кредитовым и дебетовым.
В балансе сальдо записывается в актив (убыток) или в пассив (прибыль).
Синтетический и аналитический учет ведется в компьютере, где можно
распечатать журнал-ордер № 15. Основанием для этого служат справки
бухгалтерии, выписки банка, разница номинальной и дисконтной цены векселя и
и.д.
Балансовая прибыль или убыток на нашем предприятии образуется:
1. от реализации товаров, материальных ценностей как разница между
выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью
реализованных товаров, материальных ценностей. Финансовые результаты
при этом собираются на счетах реализации 46, 47, 48, с которых
перечисляются на счет 80.
2. От внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям (штрафы, пени, проценты по банковскому обслуживанию, и
т.д.). Собираются непосредственно на счете 80 в корреспонденции со
счетами 44, 51, 76.
Обороты по дебету и кредиту счета 80 формируются в компьютере
автоматически нарастающим итогом в разрезе аналитического учета на
основании занесенных проводок по различным операциям. По окончании квартала
и года показатели «Анализ счета 80 «Прибыли и убытки»» служат основанием
для заполнения форм отчетности. В соответствии с законодательством прибыль
подлежит налогообложению (налог на прибыль). Оставшаяся после уплаты
налогов прибыль (чистая прибыль) остается в распоряжении предприятия.
Использование прибыли.
Для учета использования прибыли предназначен счет 81 «Использование
прибыли» (активный). Дебетовое сальдо означает сумму использованной прибыли
в течение отчетного года по обязательствам и на собственные нужды.
В основном чистая прибыль на нашем предприятии используется для
начисления налогов в бюджет по всем назначениям.
Учет ведется в бухгалтерской программе, где можно просмотреть «Анализ
счета 81 «Использование прибыли»», журнал-ордер № 12, и другие документы.
По данным синтетического и аналитического учета операций, собранных на
счетах 80 и 81 составляется отчетность о финансовых результатах (ф.№ 2)
ежемесячная, ежеквартальная, годовая. Эта форма состоит из разделов:
- Финансовые результаты
- Использование прибыли
- Отчет о движении денежных средств.
Данные этого отчета используются для анализа и оценки финансовых
результатов деятельности предприятия (последующий и предварительный)
экономистом нашего предприятия.
В конце года производится реформация баланса, т.е. закрытие счетов 80,
81 с переносом остатков на счет 88 «Нераспределенная прибыль» – новый
отчетный год начинается с нулевых остатков. В дебет счета 80 «Прибыли и
убытки» списывается чистая прибыль со счета 81 «Использование прибыли»;
сумма нераспределенной прибыли списывается со счета 80 «Прибыли и убытки» в
кредит счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; сумма
непокрытого убытка списывается со счета 80 «Прибыли и убытки» в дебет
счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Бухгалтерская (финансовая отчетность).
Отчетность – это совокупность сведений о результатах и условиях работы
нашего предприятия за истекшее время, представленных соответствующим
хозяйствующим субъектам с целью анализа, контроля и управления
деятельностью.
По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед
учредителями, финансовыми органами, банками и т. д.
На нашем предприятии составляется месячная (налог с продаж, отчеты в
ОАО «Пермдорстрой»), квартальная (во внебюджетные фонды, налоги в дорожный
фонд, налог на милицию), годовая (баланс и приложения к нему)
бухгалтерская отчетность. Вся отчетность составляется нарастающим итогом с
начала года. Представляется в налоговые органы и в государственные
внебюджетные фонды в сроки, установленные законодательством:
. Фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд – до 30-
го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
. Налог с продаж, НДС, налог на милицию – до 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом,
. Фонд социального страхования, фонд занятости – до 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом,
. Годовая отчетность – до 1-го апреля года, следующего за отчетным
годом,
Месячные и квартальные отчеты содержат информацию об остатке на начало
отчетного года, остаток на начало отчетного периода, остаток на конец
отчетного периода; начислено взносов, пеней, штрафов за отчетный период и с
начала года; уплачено взносов, пеней, штрафов за отчетный период и с начала
года. При обнаружении ошибок в отчете после отчетного периода, составляется
уточненный отчет.
Все бухгалтерские отчеты (по 2 экземпляра) подписывают директор и
главный бухгалтер, ставится печать предприятия.
Налоги перечисляются:
. Социальные налоги от зар.платы – не позднее числа выдачи заработной
платы (до 15-го числа),
. Налоги по квартальным отчетам – в течение 5-ти дней после
установленной даты сдачи отчета,
. Налоги по годовому отчету – в течение 10-ти дней после фактической
сдачи отчета.
Но часто бывает просрочка платежей из-за отсутствия денег на расчетном
счете и в кассе.
За несвоевременную сдачу отчета взыскивается штраф – 10% от начисленной
суммы налога. За несвоевременную уплату налогов – взыскивается пеня – 1% за
каждый день просрочки от начисленной суммы налога (страховых взносов).
Бухгалтерский баланс (Приложение 13).
Это годовая форма отчетности, но мы делаем баланс ежемесячно до 30-го
числа для ОАО «Пермдорстрой». Баланс составляется автоматически в
компьютере (также как и квартальная отчетность) на основании внесенных
данных за год (отчетный период). Если что-то неверно, то можно исправить
на нужную запись.
Ежегодно годовой баланс проверяется аудитором нашей вышестоящей
организации ОАО «Пермдорстрой», который делает аудиторское заключение о
достоверности бухгалтерской отчетности. Также указываются законодательные и
нормативные документы, на основании которых проводилась аудиторская
проверка; излагаются задачи и цель аудиторской проверки бухгалтерской
отчетности. Аудиторское заключение и годовой баланс сшиваются и скрепляются
печатью и подписью аудитора. И в таком виде отчет сдается в Налоговую
инспекцию.
К годовому балансу прилагаются формы:
№2 – Отчет о прибылях и убытках,
№3 – Отчет о движении капитала,
№4 - Отчет о движении денежных средств,
№5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.
Для удобства к балансу и к прилагаемым формам делаются расшифровки, где
расписываются статьи отчетов.
Недостатки в организации учета и предложения по его совершенствованию.
По учету основных средств недостаток в том, что объекты не помечены
инвентарными номерами. Для удобства учета и контроля за объектами их нужно
пометить красной краской, или наклеить кусочки бумаги с номерами.
Необходимо периодически (2 раза в год) проводить внезапную инвентаризацию
материалов и МБП на складе для контроля количества, сверки номенклатурных
номеров, для проверки правильности и своевременности ведения учета
материально-ответственными лицами.
На нашем предприятии не соблюдены условия безопасности кассира и
денежных средств:
- Нет отдельного кабинета (комнаты), оснащенного сигнализацией,
- Нет сейфа, прикрепленного к полу (стенке). Деньги хранятся в
металлическом шкафу,
- При получении денег в банке, не предусмотрена охрана,
- Выдаются деньги не через окошко, а в людном кабинете, где постоянно
находятся посторонние люди.
Поэтому руководство ЗАО «УПТК Пермдорстрой» должно обратить на это
внимание. Для безопасности кассира и сохранности денег и векселей, а также
чековой книжки необходим несгораемый сейф, прикрепленный к полу или стене.
У кассира должна быть отдельная комната, оснащенная сигнализацией и окошком
с решеткой для выдачи денег. При получении денег в банке кассир также не
охраняется – необходимо нанять охранника в банке за дополнительную плату
или включить новую должность в штатное расписание. Также нужно проводить
инвентаризацию кассы и ценных бумаг (векселей). При обнаружении недостачи,
деньги взыскиваются с виновных лиц или за счет прибыли предприятия, при
обнаружении излишек – приходуются в кассу.
Наше предприятие постоянно уплачивает пени в социальные и внебюджетные
фонды из-за несвоевременной выдачи заработной платы работникам и
несвоевременного перечисления взносов в фонды. Для того, чтобы избежать
ненужных расходов необходимо вовремя выплачивать зарплату работникам, а
именно до 15-го числа следующего месяца за месяцем начисления зарплаты.
Также необходимо вовремя перечислять взносы в социальные и внебюджетные
фонды (до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов).
В целом бухгалтерский учет организован в соответствии с Положением по
ведению бухгалтерского учета, особых нарушений нет. Ежегодно проводится
выборочная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета, где
выявляются общие ошибки и даются рекомендации по их исправлению. Также
проводятся ежеквартальные проверки кассовых документов сотрудником банка,
где мы обслуживаемся, и составляется акт о результатах проверки в двух
экземплярах. До данного момента все проверки имели положительный результат.
Бухгалтерский учет в ЗАО «УПТК Пермдорстрой» автоматизирован –
используется бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия”, что позволяет быстро
и своевременно обрабатывать текущую информацию, просматривать отчетность по
каждому виду операций, сокращает время по ведению бух. учета, обеспечивает
наглядность бухгалтерских документов и отчетов, а также позволяет
своевременно выявить ошибки и исправить их. Но с появлением бухгалтерской
программы, бухгалтерия не перешла полностью на автоматический учет, т. к.
часто бывают сбои в программе и информация может пропасть. Поэтому наряду с
автоматизированным бух. учетом в ЗАО «УПТК Пермдорстрой» ведется и ручной
учет, что позволяет контролировать точность учета и находить ошибки.
Для быстроты и точности получения новой информации об изменениях в бух.
учете, появлении новых постановлений и т.д., я бы рекомендовала руководству
ЗАО «УПТК Пермдорстрой» установить в компьютерах (хотя бы в одном)
программу «Консультант плюс», что позволит более грамотно вести бух. учет и
своевременно разрешать какие-либо разногласия.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 3
Анализ финансовых результатов деятельности
ЗАО «УПТК Пермдорстрой» за 1999 год, тыс. руб.
|Показат|Код |Базисн|Отчетн|Отклон|Удельный вес |Отклон|
|ели |строки|ый год|ый год|ения | |ения |
| | | | |(+,-) | |удельн|
| | | | | | |ого |
| | | | | | |веса, |
| | | | | | |% |
| | | | | |Базисн|Отчетн| |
| | | | | |ый год|ый год| |
|1 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|1.Выруч|010 |35160 |104181|+69021|100 |100 |- |
|ка, | | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|. | | | | | | | |
|2.Себес|020 |32732 |98938 |+66206|93,09 |94,97 |+1,88 |
|тоимост| | | | | | | |
|ьреализ| | | | | | | |
|.продук| | | | | | | |
|ции, | | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|3.Комме|030 |1726 |3827 |+2101 |4,91 |3,67 |-1,24 |
|рческие| | | | | | | |
|расх.,т| | | | | | | |
|ыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|4.Управ|040 |- |- |- |- |- |- |
|ленческ| | | | | | | |
|ие | | | | | | | |
|расх., | | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|5.Прибы|050 |702 |1416 |+714 |2 |1,36 |-0,64 |
|ль | | | | | | | |
|(убыток| | | | | | | |
|) от | | | | | | | |
|реализа| | | | | | | |
|ции, | | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|6.Проце|060 |- |- |- |- |- |- |
|нты к | | | | | | | |
|получен| | | | | | | |
|ию, | | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|. | | | | | | | |
|7.Проце|070 |- |- |- |- |- |- |
|нты к | | | | | | | |
|уплате,| | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|8.Доход|080 |- |- |- |- |- |- |
|ы от | | | | | | | |
|участия| | | | | | | |
|в | | | | | | | |
|других | | | | | | | |
|организ| | | | | | | |
|ациях, | | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|9.Прочи|090 |26369 |87305 |+60936|75 |83,80 |+8,80 |
|е | | | | | | | |
|операци| | | | | | | |
|онные | | | | | | | |
|доходы,| | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|10. |100 |26509 |87675 |+61166|75,40 |84,16 |+8,76 |
|Прочие | | | | | | | |
|операци| | | | | | | |
|онные | | | | | | | |
|расх, | | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|11.Приб|110 |562 |1046 |+484 |1,60 |1 |-0,60 |
|ыль | | | | | | | |
|(убыток| | | | | | | |
|)от | | | | | | | |
|фин.-хо| | | | | | | |
|з. | | | | | | | |
|Деят-ти| | | | | | | |
|, | | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|. | | | | | | | |
|12.Проч|120 |0,00 |2 |+2 |0,00 |0,002 |+0,002|
|ие | | | | | | | |
|внереал| | | | | | | |
|изацион| | | | | | | |
|ные | | | | | | | |
|доходы,| | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|13.Проч|130 |0,00 |9 |+9 |0,00 |0,009 |+0,009|
|ие | | | | | | | |
|внереал| | | | | | | |
|изацион| | | | | | | |
|ные | | | | | | | |
|расх., | | | | | | | |
|тыс. | | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|14.Приб|140 |562 |1039 |+477 |1,60 |1 |-0,60 |
|ыль | | | | | | | |
|(убыток| | | | | | | |
|) | | | | | | | |
|отчетно| | | | | | | |
|го | | | | | | | |
|периода| | | | | | | |
|, | | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|. | | | | | | | |
|15.Нало|150 |349 |134 |-214 |0,99 |0,13 |-0,86 |
|г на | | | | | | | |
|прибыль| | | | | | | |
|(30%), | | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|. | | | | | | | |
|16.Отвл|160 |8 |13 |+5 |0,02 |0,01 |-0,01 |
|еченные| | | | | | | |
|средств| | | | | | | |
|а, тыс.| | | | | | | |
|руб. | | | | | | | |
|17.Нера|170 |205 |892 |+687 |0,58 |0,86 |+0,28 |
|спредел| | | | | | | |
|енприбы| | | | | | | |
|ль | | | | | | | |
|(непокр| | | | | | | |
|ытый | | | | | | | |
|убыток)| | | | | | | |
|отч.пер| | | | | | | |
|иода, | | | | | | | |
|тыс.руб| | | | | | | |
|. | | | | | | | |
Общее изменение прибыли в сторону увеличения 714 тыс. руб. Посмотрим
за счет чего изменилась прибыль:
- за счет цен (индекс цен 1,060);
- за счет себестоимости;
- за счет коммерческих расходов;
- за счет выручки.
1) При помощи индекса цен, приводим выручку в сопоставимый вид:
В^=В1/Iц
В^=104181/1,060=98283,96 тыс. руб.
2) Найдем отклонение выручки:
В=В1-В^
В=104181-98283,96=+5897,04 тыс. руб.
3) Находим изменение прибыли от реализации за счет выручки:
ПРв=((В1-В0)-В*Rпр.0)/100
Rпр.0=ПР0/В0
Rпр.0=2,0
ПРв=(((104181-35160)-5897,04)*2)/100=+1262,48 тыс. руб.
4) Находим изменение прибыли от реализации за счет цен:
ПРц=((В1-В^)* Rпр.0)/100
ПРц=((104181-98283,96)*2)/100=5897,04*1,99569/100=+117,94 тыс. руб.
5) Находим изменение прибыли от реализации за счет себестоимости:
ПРс=(В1*(УдС1- УдСо))/100
ПРс=(104181*(94,97-93,09))/100=104181*1,88/100=+1958,60 тыс. руб.
6) Находим изменение прибыли от реализации за счет коммерческих расходов:
ПРкр=(В1*(УдКР1-УдКРо))/100
ПРкр=(104181*(3,67-4,91))/100=(104181*(-1,24))/100=-1291,84 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
