представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии,

другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход

предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 80-3), а недостачу

относят на виновное лицо (дебет счета 84, кредит счета 50; дебет субсчета

73-2, кредит счета 84) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит

субсчета 73-2).

Расчеты наличными деньгами с населением за продукцию, работы, услуги.

В целях упорядочения приема и учета наличных денежных средств,

поступающих от населения в качестве платы за товары и услуги, и обеспечения

защиты

прав потребителей установлено обязательное применение предприятиями

всех организационно-правовых форм собственности контрольно-кассовых машин

при расчетах с населением.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18 июня 1993 г. №

5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных

расчетов с населением" предприятия должны регистрировать контрольно-

кассовые машины в налоговых органах по месту нахождения предприятия (ст.

4).

Учет денежных документов, средств в пути, краткосрочных

финансовых вложений

Для учета указанных объектов предназначены счета 56 "Денежные

документы", 57 "Переводы в пути", 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Порядок учета денежных документов.

Денежными документами считаются находящиеся в кассе предприятия

оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки,

проездные билеты и др.

Приобретенные предприятием путевки (дебет счета 56, кредит счетов 51,

52, 76-3) выдаются членам трудового коллектива бесплатно за счет фонда

социальной сферы (дебет субсчета 88-4, кредит счета 56) или с частичной

оплатой их стоимости (Пример №3).

Если на предприятии фонд средств социальной сферы не формируют, то

выдачу льготных путевок относят за счет чистой прибыли предприятия (дебет

субсчета 81-2, кредит счета 56).

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (дебет счета 56,

кредит счетов 50, 51, 76-3) списывают по мере их расхода и включают в

издержки обращения (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 56),

за счет специальных фондов (дебет счета 88), чистой прибыли (дебет субсчета

81-2), средств целевого финансирования (дебет счета 96) в зависимости от

характера расходов.

Открытые акционерные общества на счете 56 учитывают операции по выкупу

собственных акций на отдельном субсчете. Выкупленные собственные акции

принимаются на учет (дебет счета 56, кредит счетов 50, 51) по их

номинальной стоимости с отнесением разницы между фактическими затратами на

выкуп и номинальной стоимости акции на счет 87 "Добавочный капитал" субсчет

2 "Эмиссионный доход": положительной (дебет счета 56, кредит субсчета 87-2)

или отрицательной (дебет субсчета 87-2, кредит счетов 50, 51).

Учет денежных средств в пути.

К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная

в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги,

работы), внесенная в отделение банка, кассу почтового отделения или

переданная инкассатору банка для зачисления на расчетный счет. Суммы

сданной наличности (дебет счета 57, кредит счета 50) отражают в учете на

основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению

копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Суммы

в пути зачисляют на расчетный счет предприятия (дебет счета 51, кредит

счета 57). Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывают

обособленно на субсчете счета 57.

Краткосрочные финансовые вложения.

Счетом 58 "Краткосрочные финансовые вложения" пользуются предприятия,

которые вложили инвестиции на срок не более года в доходные активы (ценные

бумаги) других предприятий или приобрели процентные облигации внутренних

государственных и местных займов (дебет счета 58, кредит счетов 51, 52), а

также предоставили займы другим предприятиям.

Аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведут по их

видам, а в разрезе видов – по предприятиям, продавшим ценные бумаги.

Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет

как операционные доходы (дебет счетов 51, 52, кредит субсчета 80-2).

Переведенные средства краткосрочных финансовых вложений, по которым

облигации и свидетельства не получены, учитывают на счете 58 обособленно

(по суммам переведенных вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении

банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счет

чистой прибыли (дебет субсчета 81-2, кредит счетов 51, 52).

Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы

в денежной форме (дебет субсчета 58-3, кредит счетов 51, 52) числятся до

тех пор, пока они не будут погашены (дебет счетов 51, 52, кредит субсчета

58-3). Условия погашения и проценты за пользование заемными средствами

регулируются заключенным договором займа. Проценты по выданным займам

зачисляют как операционные доходы предприятия (дебет счетов 51, 52, кредит

субсчета 80-2). С полученных процентов по выданным займам предприятия

уплачивают в бюджет НДС по расчетной ставке 16,67 % (Пример №4).

Синтетический учет кассовых операций.

Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен активный счет

50. По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении

наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от

вида поступления.

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытии наличных из кассы с

дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

Учет операции на прочих счетах в банках.

На счете 55 "Специальные счета в банках" предприятие учитывает

открытые аккредитивы (субсчет 55-1), депонированные средства в чековые

книжки (субсчет 55-2), сберегательные сертификаты (субсчет 55-3), прочие

счета (субсчет 55-4).

Зачисленные на аккредитивы денежные средства (дебет субсчета 55-1,

кредит счетов 51, 52) списываются по мере их использования на основании

выписок банка (дебет счета 60, кредит субсчета 55-1), а неиспользованные

восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были открыты (дебет

счетов 51, 52, кредит субсчета 55-1).

Аккредитивную форму расчетов с поставщиками применяют, если она

предусмотрена условиями договора.

Аналитический учет на субсчете 55-1 ведется отдельно по каждому

выставленному аккредитиву. Депонированные предприятием средства в чековой

книжке (дебет счета 55-2, кредит счета 51) списывают по мере оплаты банком

чеков, выданных поставщикам товаров (дебет счетов 60, 76, кредит субсчета

55-2). Неиспользованные суммы, депонированные в чековой книжке, зачисляют

на расчетный счет (дебет счета 51, кредит субсчета 55-2).

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется отдельно по каждой чековой

книжке.

На субсчете 55-3 предприятие учитывает свободные денежные средства,

вложенные в сертификаты (дебет субсчета 55-3, кредит счета 51). На этом же

счете предприятие учитывает (на отдельных субсчетах) средства целевого

финансирования и поступлений, предназначенные для содержания объектов

социального назначения (детских садов, яслей), средства, внесенные

родителями и иными пользователями.

Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов

В условиях частичной приостановки работы расчетно-платежной системы и

неустойчивости курса доллара возрастает интерес к использованию в

хозяйственной практике таких неденежных форм расчетов, которые страховали

бы организации от инфляционных потерь. Основным инструментом, отвечающим

этим требованиям, является вексель, номинал которого выражен в иностранной

валюте (Пример №1.

Однако в этом случае возникают вопросы, связанные с правомерностью

расчетов такими векселями. Не противоречат ли подобные расчеты валютному

законодательству Российской Федерации?

Наибольший интерес представляют случаи, когда вексель, номинированный

в иностранной валюте, является валютной ценностью и когда не является.

Банковские векселя.

Согласно статье 1 Закона РФ от 9 октября 1992 г, № 3615-1 «О валютном

регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон о валютном

регулировании), к валютным ценностям относятся следующие ценные бумаги,

номинал которых выражен в иностранной валюте:

- платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы);

- фондовые ценности (акции, облигации);

- другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Поэтому в соответствии с подпунктами «б» и «е» пункта 10 статьи 1 Закона

о валютном регулировании операции по приобретению вышеуказанных ценных

бумаг и их реализации относятся к операциям, связанным с движением

капитала. Порядок осуществления этих операций устанавливается Центральным

банком РФ.

Резиденты могут приобрести за иностранную валюту у банков

векселя, выпускаемые этими банками, которые содержат обязательство по

выплате иностранной валюты. Указанные банки должны иметь полномочия на

проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте.

Продажа резидентами векселей с номиналом в иностранной валюте

производится тому же банку или другим банкам при наличии у них

соответствующей лицензии. Оплата за реализуемые резидентами векселя может

производиться банками как рублями, так и иностранной валютой.

Таким образом, приобретение за валюту у уполномоченных банков, имеющих

соответствующую лицензию, выпускаемых такими банками валютных векселей и

продажа данных векселей этим банкам могут производиться резидентами без

специальных разрешений Центрального банка РФ.

В то же время сфера «безлицензионного» обращения указанных векселей

осталась чрезвычайно узкой: «банк - банк», «банк - предприятие»,

«предприятие - банк». Обращение векселей, номинированных в валюте, между

организациями, организациями и физическими лицами, а также между

физическими лицами без наличия на то специальных разрешений Центрального

банка РФ у обеих сторон действующим валютным законодательством по-прежнему

не предусмотрено.

Анализ движения денежных средств

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия

является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств.

Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств

свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же

величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит

убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-

вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения

дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить

рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Существуют различные способы такого анализа. В частности, своеобразным

барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция

сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при

возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ

соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых

заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину

избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в

определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула

| |Средние остатки|х|Длительность|.|

| |денежных | |периода | |

|Период оборота = |средств | | | |

| |Оборот за период | |

Длительность периода составляет: 360 дней - при расчете значения

показателя за год; 90 дней — при расчете за квартал; 30 дней — за месяц.

Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на

начало и конец периода (желательно, месяца) по счетам денежных средств (50

"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7