поставщикам; Дт68 Кт51 – налоги в бюджет; Дт69 Кт51 –расчеты по соцстраху;

Дт66 Кт51 – погашена ссуда банка;

34. Учет расчетов с подотчетными лицами

Организации могут выдавать своим работникам суммы в подотчет. Такие суммы

выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на

найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных

денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на

основании заявления работника , приказа руководителя. Работники должны

отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в

течение срока, установленного руководителем организации, а по

командировочным расходам в течение 3 дне после возвращения из командировки.

для этот работники организации составляют авансовый отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-

пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный

счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого

работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в

корреспонденции со счетом 50 "Касса". В этом случае возникает задолженность

работника перед организацией. По кредиту счета отражаются суммы по

направлениям расхода в корреспонденцией соответствующих счетов. Например,

если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти

деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные

средства Д-т сч.71 - К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного

кассового ордера), учтены расходы подотчетного лица Д-т сч.10 (100 руб.),

Д-т сч. 19 (20 руб.) - К-т сч.71 ( 120 руб) ( на основании авансового

отчета).

Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или несвоевременно

отчитался по выданным ему суммам, то такие суммы списывают на счет 84

"Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч.84 _ К-т сч.71).

35 Учет кредитов и займов

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска

и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а

также под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляют на

счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по

долгосрочным кредитам и займам". На первом месте отражают займы, полученные

в срок до 1 года, а на втором - на срок более 1 года. Поступление средств

от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а

также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или

счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 66

"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным

кредитами займам". Если ценные бумаги проданы организацией по цене,

превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и

номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих

периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с

дебета счета 98 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации

размещаются по цене номинальной стоимости, то разница между ценой,

размещенной номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в

течение срока обращения облигаций. На сумму доначислений Д91 и К 66,67.

Причитающиеся проценты, по полученным займам отражают по кредиту счета 66

или 67 и дебету счетов 10, 11, 15, 08 и других счетов если полученные

займы связаны с приобретением производственных запасов, внеоборотных

активов и другого имущества (до момента оприходования производстственных

запасов и внеоборотных активов). После оприходования указанных объектов

начисленные процент по займам отражаютея По дебету счета 91 "Прочие доходы

и расходы. Начисленные суммы процентов учитывают обособленно от сумм

займов. Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг

учитывают по дебету 91 и К соответствующих расчетных, денежных и

материальных расчетов. При погашении и возврате ценных бумаг они

списываются в Д счета 66 или 67 с кредита денежных счетов. Поступившие

денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или

вещей отражают по Д счотов учета денежных средств или соответствующего

имущества (07-Оборудо-вание к установке", 10 и кредита счетов 66 и 67.

Возврат денежных средств или иного имущества по Д счетов 66 и 67 сК счетов

50,51,52,07,10. Полученные заимодавцем проценты являются его операционным

доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по

% отражают по Д 66,67 и кредиту счета 68.

При возврате заемщиком займов, полученных в натуральной форме, могут

возникать стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве

займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы

отражаются у заемщика в качестве операционных расходов (дебет счета 91

кредит счетов 66, 67) или операционных доходов (дебет счетов 66; 67, кредит

счета 91). При задержке погашения займа и просрочке по уплате процентов по

займу к заемщику применяют штрафные санкций, которые отражаются у должника

в составе операционных расходов (по дебету счета 91). При получении

кредитов и займов в иностранной валюте могут возникать курсовые разницы в

связи с текущим изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы

отражаются на счетах 91 и 66 или 67 в зависимости от их значения.

36. Учет финансовых вложений и ценных бумаг

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в го-сударственные

ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имуще-нное право или

отношение займа владельца документа к лицу, пустившего такой документ. В

соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся государственная

облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный

сертификаты, бан-кая.сберегательная книжка на предъявителя, коносамент,

акция, и другие документы.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые "лощения учиты-вают на активном

счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие

субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3

"Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др. По дебету счета 58

отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов

(51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 10 "Материалы" и иных счетов).

С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 "Прочие доходы

и расходы". При использовании журнальнордерной формы учета записи по

кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7.

В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического

учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по

кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и

др.Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге

учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие

обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной

бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата

покупки; дата продажи. Погашение (выкуп) ЦБ, учитываемых на сч.58,

отражаются по дебету сч.91 и Кт 58

38. Учет и формирование уставного, резервного и добавочного капиталов

У/к АО за счет средств учредителей либо путем преобразования

государственных и муниципальных организаций в акционерные. Акции продаются

по рыночной, а не по номинальной цене. Рыночная цена может быть выше или

ниже номинальной цены. Образующийся эмиссионный доход из-за разницы в ценах

отражается на счете 83 "Добавочный капитал" (дебет счетов учета денежных

средств, кредит счета 83). АО может увеличить свой УК путем выпуска новых

акций, увеличения их номинальной цены, обмена облигаций на акции, передачи

имущества на увеличение уставного капитала. Увеличение уставного капитала

отражается по кредиту счета 80 и дебету соответствующих счетов денежных

средств и другого имущества, а уменьшение - по дебету счета 80 и кредиту

счетов 75 "Расчеты с учредителями" (на сумму уменьшения номинальной

стоимости акций), 81 "Собственные акции (доли) (на стоимость аннулированных

акций)и др. Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью

их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих

работников. Выкупленные у акционеров акции учи- тывают на счете 81

"Собственные акции (доли)". Стоимость выкупленных акций отражают по дебету

счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств. Аннулированные акции

списываются на уменьшение уставного капитала (дебет счета 80, кредит счета

81). Разница в стоимости проданных и аннулированных акций списывается на

счет 91 "Прочие доходы и расходы": на расходы - дебет счета 91, кредит

счета 81; на доходы - дебет счета 81, кредит счета 91.

Средства РК АО предназначены для покрытия его убытков, а также для

погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия

иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он не

может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях -

25% от уставного капитала. Для получения информации о наличии и движении

резервного капитала используют пассивный счет 82 "Резервный капитал",

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 "Резервный

капитал" и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 "Резервный

капитал" и кредиту счетов - потребителей резервного капитала: счета 84

"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на суммы, направляемые на

покрытие убытка за отчетный год; счета 66 "Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - на

погашение облигаций акционерного общества. Организации, создающие резервный

капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в

том числе на: "покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют

счет 84);

o выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия

прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

o увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

o покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

ДК в отличие от УК не подразделяется на доли, внесенные конкретными

участниками. ДК складывается из следующих составляющих:

- эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая

превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

- прироста стоимости имущества по переоценке;

- курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в

уставный капитал организации. Добавочный капитал учитывается на пассивном

счете 83 "Добавочный капитал". К этому счету могут быть открыты следующие

субсчета: 83-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке"; 83-2

"Эмиссионный доход"; , 83-3 "Курсовые разницы" и др. При переоценке

имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение

стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по

дебету счетов 01 "Основные средства" и кредиту счета 83 "Добавочный

капитал". Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке,

осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83

и кредиту счетов по учету имущества (01). Полученный организацией

эмиссионный доход отражается по дебету счетов учеда имущества (счета 50

"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) и кредиту счета 83.

Счет 83 при отражении операции по безвозмездно полученному имуществу не.

применяется. Средства ДК могут быть направлены на:

- увеличение уставного капитала;

- погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по

результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета

внеоборотных активов);

- распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит

счета 75 "Расчеты с учредителями") и т.п.

40. Бухгалтерская финансовая отчетность

ПБУ 4/99 Отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом

положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности,

составленная на основе данных бухучета по установленным формам. Состав,

содержание и сроки представления отчетности утверждаются МинФином РФ. В

состав бухгалтерской отчетности входят:

-бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;-хар-ет фин.рез-ты д-ти пр-ия

пояснительная записка;

приложения, предусмотренные норм-ми актами;

аудиторское заключение.

Бухотчетность составляется за отчетный год. (с 1янв по 31 дек.

Включительно) Каждая составляющая часть бухотчетностидолжна содержать след-

ие данные: наименование; отчетная дата или период; наименование

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10