движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

Ниже приводятся примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к

основной деятельности:

Денежные поступления

Поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги

Поступления процентных выплат и дивидендов

Прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой

деятельностью

Денежные выплаты

Выплаты поставщикам

Выплаты работникам

Выплаты процентов кредиторам

Перечисление налогов в бюджет

Прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Для целей составления отчета о движении денежных средств основная

деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая

извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение

прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями

деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство,

торговля и т.д.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже

внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к

денежным эквивалентам.

Операции фирмы, включающие приобретение и продажу материальных

внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, приобретение и

продажу акций, облигаций и других ценных бумаг, и выдачу ссуд и

последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее

инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты

отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных

средств.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной

деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в

отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль

и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения

денежных средств:

Денежные поступления:

Поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и

нематериальных

Поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме

денежных эквивалентов)

Поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками

Денежные выплаты

Выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных,

так и нематериальных

Выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг

(кроме денежных эквивалентов)

Выдача ссуд заемщикам

Для целей составления отчета о движении денежных средств

инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия,

связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением

земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других

внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных

финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других

ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой

являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных

средств предприятия.

Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она

получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды

у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение

денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в

разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой

деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем

денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала

предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

Денежные поступления

Поступления от эмиссии простых и привилегированных акций

Поступления от выпуска облигаций

Денежные выплаты

Выплаты, связанные с выкупом собственных акций

Выплаты дивидендов

Выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций

Выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому

лизингу

Для целей составления отчета о движении денежных средств финансовая

деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с

осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и

других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных

акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

Неденежные операции .Многие виды деятельности оказывают влияние на

денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в

соответствующие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время,

отдельные значительные операции, связанные с основной, инвестиционной и

финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами

неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций

или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы,

или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской

деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции,

относящиеся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна

представлена как приложение к отчету о движении денежных средств.

В целом, неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на

будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат

основного долга и процентов по таким облигациям в будущем.

Информация по неденежным операциям должна быть представлена в таблице,

отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица

может быть включена в приложение к финансовой отчетности.

Форма Отчета о движении денежных средств.

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных

средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к

Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N

4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". (Приложение №2)

Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении

денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления

деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков

денежных средств, как это предложено в образце формы N 4.(Приложение №3)

Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств

справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде

денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных

средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том

числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами,

а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному

расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой

отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов,

знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой

отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы

отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о

суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или

полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные

должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.

Методы составления Отчета о движении денежных средтв.

Существуют два метода составления отчета о движении денежных

средств: прямой и косвенный.

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями

соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации

порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской

отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как

метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя

элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных

статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих

имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ

движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые

невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В

результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая

прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами

денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на

начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо

всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с

кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом(источник №5,п

109).

Порядок составления Отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и

включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой

деятельности организации:

. остаток денежных средств на начало года (строка 010);

. объем поступления денежных средств (строка 020);

. объем выплат денежных средств (строка 120);

. остаток денежных средств на конец отчетного периода (сторка 260).

Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и

безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных,

валютных и специальных счетах. (источник №5, п.104).И используються данные

по счетам : 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет», 55

«Специальные счета в банках».

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте

сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После

этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте,

пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату

составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным

расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

(источник №5, п.105).

Информацию о суммах денежных поступлений по указанным направлениям можно

получить из бухгалтерских записей.(Приложение № 4)

Рассмотрим порядок составления Отчета о движении денежных средств по

установленной форме в следующем примере:

Имеются следующие данные о денежных потоках организации за отчетный

год.

Сальдо по счетам учета денежных средств на начало года:

сч.51 «Расчетный счет» 108778

сч.50 «Касса» 2298

Поступление денежных средств:

. реализация услуг:

Д-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса»

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 2411240

. реализация основных средств:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 67040

. реализация ценных бумаг:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет»,

К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами"1616

. полученные от предприятий авансы:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,полученные»

74940

. целевое финансирование:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.86 «Целевое финансирование» 44

. получено кредитов и займов:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/«Краткосрочные

кредиты»

39000

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»/«Долгосрочные

займы»

67914

. дивиденты по акциям:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 174

. поступило штрафов за ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» 19892

Выплачено организацией денежных средств:

. Уплачено поставщикам и подрядчикам:

Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса» 410340

. Выплачено работникам:

Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

К-т сч. 50 «Касса» 267424

. Перечислено органам социального страхования и обеспечения:

Д-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

К-т сч.51 «Расчетный счет» 117798

. Выдано работникам под отчет:

Д-т сч.71 «Расчеты с подочтетными лицами»,

К-т сч. 50 «Касса» 5418

. Выплачно авансов:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,выданные»,

К-т сч.51 «Расчетный счет» 149464

. Оплачена стоимость приобретенных основных средств и МБП:

Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5