ограничены, так как наличная валюта не используется в расчетах между

физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и

выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы.

Последовательность выполнения обязанностей по кассовым валютным

операциям:

1. Клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право

получения или сдачи наличной иностранной валюты;

2. Операционист выписывает кассовые документы, подписывает их у

ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные

ордера в 3-4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры

приходных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный

талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного талона)

передается кассиру;

3. Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и

соответствие их имеющимся образцам, подписывает все экземпляры,

принимает инвалюту _первый экземпляр приходного ордера оставляет у

себя, второй – с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции,

остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По

расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении

ценностей, по номеру контрольного талона с номером на кассовом

документе, выдает сумму, подписывает документы. По окончании

операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за

день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему кассой;

4. Заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и

остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.

Кассовые операции могут выполняться приходными, расходными или

приходно-расходными кассами, кроме того при банках создаются хранилища

валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальная книга.

Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе:

- наличная валюта - по видам валют;

- платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших

документы), по видам валют;

- бланки строгой отчетности – оп их наименованию и количеству

блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. При

закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического

наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге.

Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность

оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми

счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых

документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по

балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и по

расходу ценностей . Документы по внебалансовым счетам также группируются по

возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные.

Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и

расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных

документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр.

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте организуется

согласно письму Госбанка СССР от 06. 12. 91 г. № 368 «Об учете операций с

иностранной валютой и по иностранным операциям».

Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в

двух оценках: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на

день совершения операции и на отдельных лицевых счетах, сгруппированных по

виду валют, банкам и странам. Синтетический учет этих операций ведется

только в рублях. В учете составляются следующие проводки:

На текущий валютный счет клиента зачислены суммы сданной им

иностранной валюты: Д 20202 «Касса кредитных организаций» и К 40702

«Коммерческие предприятия и организации»;

По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумма

иностранной наличной валюты: Д 40702 «Коммерческие предприятия и

организации» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ;

Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для

подкрепления валютной кассы филиала: Д 20209 «Денежные средства,

отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ» и К

20202 «Касса кредитных организаций».

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке по

курсам, публикуемым ЦБ РФ.

За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов по

установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных

клиентов Российскими банками.

Международные пластиковые карточки

[pic]Сбербанк России является принципиальным членом международных платежных

систем VISA International и Europay International. Банк эмитирует карточки

VISA (Gold, Business, Classic), карточки Eurocard/MasterCard (Mass, Gold,

Business) и Cirrus/Maestro.[pic]

[pic] На 19.10.98 г. Банк выпустил более 125 000 международных карт для

физических и юридических лиц. Число выпущенных Сбербанком России

международных пластиковых карт постоянно растет: только за один сентябрь

месяц общая численность карт увеличилась в 1,2 раза.

[pic]С 26 января 1998 года счет по картам международных платежных

систем для физических лиц может быть открыт как в долларах США, так и в

российских рублях, а также могут быть предоставлены дополнительные карты.

[pic][pic][pic]В настоящее время 59 территориальных банка (в их числе

Приморский Банк СБ РФ) и Операционное Управление Сбербанка России (ОПЕРУ)

участвуют в программе эмиссии карт международных платежных систем. [pic]

[pic]Международные пластиковые карты Сбербанка России принимаются к

обслуживанию в торгово-сервисных точках, пунктах выдачи наличных и

банкоматах как в России, так и за рубежом.

[pic]На остаток средств на карточном счете и сумму страхового депозита по

международным карточкам Банк начисляет проценты.

2.4 Учет валютных операций

Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной

иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для

выполнения этих операций коммерческий банк использует операционную валютную

кассу в помещении банка или создает и открывает обменные пункты.

Обменный пункт – структурное подразделение банка, выполняет

определенные виды операций при следующих условиях:

- валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и

продавца, устанавливаемому банком самостоятельно;

- за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по

тарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.

Пункты по обмену валюты могут производить следующие операции:

. покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

. продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличные

рубли, а также в инвалюте за наличную валюту;

. прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и

платежных документов в иностранной валюте;

. прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает

сомнение;

. покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за

наличные рубли;

. обмен наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную

инвалюту другого иностранного государства;

. размен платежного денежного знака иностранного государства на

платежные денежные знаки того же иностранного государства.

Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в

обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к

которым официально котируется Центральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке

или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных

операций должны совершаться одновременно.

Обменные пункты не имеют права вводить какие-либо ограничения при

покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их

достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.

Кассир обменного пункта – штатный работник банка, т. е. физическое

лицо – резидент, основным местом работы которого является коммерческий

банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

Справка ф. № 0406007 – основной документ валютного контроля за валютно-

обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она служит

подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты,

платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банке и является

основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и

платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке,

устанавливаемом ЦБ РФ.

Бланки справки учитываются на внебалансовом счете 91205 «Бланки

строгой отчетности».

Срок хранения справки (заполненных экземпляров банка и испорченных

экземпляров), расходных и приходных внебалансовых ордеров – 5 лет.

Каждому обменному пункту устанавливается лимит как в рублях, так и в

иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя

соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных

документов выписываются банком на основании заявок кассира обменного пункта

или описей ценностей. Выдача аванса наличными оформляется расходными

кассовыми ордерами, а бланков платежных документов и справок – по расходным

внебалансовым ордерам.

Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые) выпмсываются

бухгалтерией банка в трех экземплярах:

первый – остается у кассира, выдавшего деньги;

второй – после выдачи аванса передается в бухгалтерию;

третий – передается в обменный пункт, помещается кассиром в документы

дня и по окончании операционного дня возвращается в бухгалтерию.

В конце операционного дня обменного пункта на основании составленных

реестров, сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей

составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных

документов в иностранной валюте и наличных рублей в обменном пункте на

конец операционного дня.

В результате обменных валютных операций может возникать курсовая

разница, которая относится на доходы или расходы банка: Д 20206 «Касса

обменных пунктов» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной

валютой» или Д 702 «Расходы» и К 20206 «Касса обменных пунктов».

Неиспользованные бланки строгой отчетности (справка ф. № 0406007)

возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205 «Бланки

строгой отчетности» и в расход счета 91203 «Разные ценности и документы,

отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

2.5 Учет депозитных операций

Депозитные операции – операции банка по привлечению денежных средств

юридических и физических лиц во вклады, либо на определенный срок, либо до

востребования. В договорах на депозитные вклады устанавливаются процентные

платы. Уровень процентных плат в Сбербанке выше по срочным депозитным

вкладам, чем до востребования.

Депозиты юридических лиц:

Привлечение денежных средств юридического лица на депозитный счет: Д

40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 30102 «Корреспондентские

счета кредитных организаций»;

Начисление процентов: Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам

по привлеченным средствам» и К 47422 «Обязательства банка по прочим

операциям»;

Суммы процентов по депозиту, перечисленные на счет вкладчика: Д 47422

«Обязательства банка по прочим операциям» и К 40702 «Коммерческие

предприятия и организации».

2.6 Учет ссудных операций.

Существуют активные и пассивные ссудные операции. Активные – операции

по кредитованию клиентов, предоставление кредитов другим банкам. Пассивные

– операции по получению межбанковского кредита.

2.6.1 Кредитование юридических лиц

Сбербанк предоставляет юридическим лицам следующие виды финансовых

услуг:

[pic]кредиты в российских рублях;

[pic]вексельные кредиты;

[pic]гарантии выполнения клиентом своих финансовых обязательств перед

третьими лицами.

Сбербанк предоставляет кредиты для:

[pic]финансирования коммерческих операций клиентов банка;

[pic]пополнения оборотных средств;

[pic]финансирования федеральных и региональных программ;

[pic]экспортно-импортных операций;

[pic]расширения и модернизации действующего производства;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6