|
привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований
Порядка ведения кассовых операций.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях
осуществляются соответствующими финансовыми органами.
3.1. ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет
для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".
При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса
предприятия", "Операционная касса" – наличие и движение денежных средств в
кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.
По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по
кредиту – с расходованием наличных денег.
Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в
иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета
денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в
рублях и параллельно в валюте.
Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли
должен производиться на дату совершения операции и дату составления
отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса
валюты.
Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных
средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в
отчетном периоде.
Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности
предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету,
либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая
разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в
прибыль/убыток.
Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского
учета отражаются так:
дебетуется счет 50 "Касса"
кредитуется счет-источник:
51 Расчетный счет
71 Расчеты с подотчетными лицами
46 Реализация товаров, услуг
76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме
бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов
кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим
счетам.
Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".
Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в
журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с
соответствующей группировкой.
По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся
сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой
книги и Главной книги.
3.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.
- контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут
проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также
ведомственная/судебная ревизия.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе.
Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению
кассиром.
Дебет 84 – Кредит 50
Дебет 73\3 – Кредит 84
Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.
За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения
работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23
августа 1994 года с предприятий взимается штраф.
двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с
другими предприятиями;
трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)
в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности
На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается
административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера
оплаты труда.
За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до
350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на
территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и
предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи
Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не
распространяется действие Закона РСФСР “О предприятиях и
предпринимательской деятельности”.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях
осуществляются соответствующими финансовыми органами.
Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении
кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не
были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на
руководителе.
Задачи учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении
сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому
назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном
документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении
расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении
аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации
денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных
расчетов.
Литература
1. Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.
2. Постановление МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ от 31
декабря 2002 г. N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ,
ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ РАБОТНИКАМИ, С КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ
ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ
(БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О
ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ”
3. ЦБ РФ ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 «Разъяснения по отдельным вопросам
"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам
"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ
УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред.
Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)
7. Медведев М. “Бухгалтерский учет для начинающих”, Питер 2003
8. Глушков И. “Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное
пособие по бухгалтерскому учету”, Экор 2003
9. Кондраков Н. П. “Бухгалтерский учет : Учебное пособие", Инфра-М 2001
10. Семенов С. “Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций”,
Экзамен 2004
Приложение 1
В ________________________________________________________________
(учреждение банка)
От _______________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя и отчество)
__________________________________________________________________
Адрес ____________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять на экспертизу поврежденные денежные билеты:
NN п.п. Достоинство Серия Номер
__________ _________________ ____________ ________________
__________ _________________ ____________ ________________
__________ _________________ ____________ ________________
__________ _________________ ____________ ________________
поврежденных _____________________________________________________
(обстоятельства повреждения)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Приложение: ______________________________________________________
(справка о пожаре, крушении или др. случаях)
"__" ____________ 19__ г. Подпись _______________________
(должностного лица
организации или
предъявителя
поврежденных билетов)
__________________________________________________________________
Заключение _________________ учреждение банка ____________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Подписи ____________________________
Заключение Центрального хранилища Банка России или заключение
Главного управления (Национального банка) Банка России:
Признать подлежащими обмену: Признать не подлежащими обмену:
Банкноты Банкноты
Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб. ____________
Монеты Монеты
Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб. ____________
__________________________________________________________________
Итого Руб. _____________ Итого Руб. _________________
С зачислением на счет N 030 С зачислением на счет N 9960
Начальник хранилища ________________ Эксперт __________________
Контролер хранилища ______________________
Решение: _________________________________________________________
"__" ____________ 19__ г. Главный эксперт
Центрального хранилища
при Банке России
__________________________
Приложение 2
ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА
О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
_____________________________________________________________,
(наименование организации)
далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя ______________
(фамилия,
____________________ или его заместителя ________________________,
имя, отчество) (фамилия, имя,
отчество)
действующего на основании _______________________________________,
(устава, положения, доверенности)
с одной стороны, и _______________________________________________
(наименование должности)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили
настоящий Договор о нижеследующем.
1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за
недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб,
возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в
связи с изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных
на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к
предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному
руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности
вверенного ему имущества;
в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке
товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему
имущества;
г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке
сохранности и состояния вверенного ему имущества.
2. Работодатель обязуется:
а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и
обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;
б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной
ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также
иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения,
приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе
производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;
в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие
проверки сохранности и состояния имущества.
3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а
также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба
иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с
действующим законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен
не по его вине.
5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие
настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным
Работнику имуществом Работодателя.
6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую
силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у
Работника.
7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или
прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон,
являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.
Адреса сторон Договора: Подписи сторон Договора:
Работодатель ______________ ___________________________
Работник __________________ ___________________________
Дата заключения Договора Место
печати
Страницы: 1, 2, 3
|
