|
|активы | | | | | | |
|Основные |16,46 |1,50% |351,4|17,23% |334,94 |2134,87%|
|средства | | | | | | |
|Незавершенное |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|строительство | | | | | | |
|Долгосрочные |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|финансовые | | | | | | |
|вложения | | | | | | |
|Прочие |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|внеоборотные | | | | | | |
|средства | | | | | | |
|Итого |17,28 |1,58% |351,4|17,23% |334,12 |2033,56%|
|Мобильные средства (оборотные активы) |
|Запасы и |140,3 |12,79% |270,7|13,27% |130,44 |192,97% |
|затраты | | |4 | | | |
|Налог на |10,49 |0,96% |78,3 |3,84% |67,81 |746,43% |
|добавленную | | | | | | |
|стоимость | | | | | | |
|Дебиторская |643,65|58,69% |1147,|56,23% |503,45 |178,22% |
|задолженность | | |1 | | | |
|Краткосрочные |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|финансовые | | | | | | |
|вложения | | | | | | |
|Денежные |284,96|25,98% |192,3|9,43% |-92,6 |67,50% |
|средства | | |6 | | | |
|Прочие |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|оборотные | | | | | | |
|активы | | | | | | |
|Итого |1079,4|98,42% |1688,|82,77% |609,1 |156,43% |
| | | |5 | | | |
|Всего активов |1096,6|100,00%|2039,|100,00%|943,22 |186,01% |
| |8 | |9 | | | |
Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать
с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива
(обязательств) баланса. Анализ актива баланса дает возможность установить
основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную
деятельность предприятия:
1. Стоимость имущества предприятия, общий итог баланса.
2. Иммобилизованные активы, итог раздела I баланса.
3. Стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.
На основании данных аналитической таблицы №2 можно сделать следующие
выводы:
1) Общая стоимость имущества повысилась за отчетный период на 86,01%
(100,00-186,01), что свидетельствует о незначительном росте хозяйственной
деятельности предприятия.
2) Увеличение стоимости имущества на 943,22 тысяч рублей,
сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении стоимости
основных средств на 334,94 тысячи рублей.
Из всех групп оборотных активов наблюдается отсутствие краткосрочных
финансовых вложений.
3) Уменьшение наблюдается в расчетах с денежными средствами — убыток
денежных средств составил 67,50%. В начале периода они были равны 284,96
тысячи рублей, а к концу периода уменьшились до 9,43 тысяч рублей, т.е.
убыток составил 92,6тысячи рублей.
4)Увеличение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие
прироста запасов и затрат на 130,44 тысяч рублей. Увеличилась также
дебиторская задолженность на 503,45 тысячи рублей (ее удельный вес в
стоимости всех активов составил 56,23%); налог на добавленную стоимость
увеличился на 67,81 тысяч рублей (удельный вес 3,84%).
На основании общей оценки баланса выявлено снижение производственного
потенциала предприятия. Это изменение сопровождалось незначительным
увеличением финансирования оборотных средств, что расценивается как
положительная тенденция: предприятие наращивает, возможно, реализацию
своей продукции.
2.3 Анализ состава и структуры пассива баланса
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия проводится
анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти
позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской отчетности.
Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования
средств предприятия, сгруппированных на определенную дату по их
принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:
- величину средств (капитала, вложенных в хозяйственную деятельность
предприятия;
- степень участия в создании имущества организации.
В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности
пассива баланса – это обязательства за полученные ценности или требования
на полученные предприятием ресурсы (активы).
Данные определения не противоречат друг другу, но в современной
концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.
Для аналитических исследований и оценки структуры пассива все
обязательства группируются по следующим признакам:
1. Юридической принадлежности:
. обязательства перед собственниками предприятия (собственный
капитал);
. обязательства перед третьими лицами- кредиторами, банками и т.п.
(заемный капитал);
2. Срочности возврата обязательств:
средства длительного пользования;
средства краткосрочного пользования.
Следует отметить, что обязательства перед собственниками
составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую
погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими
лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года — краткосрочные,
более одного года — долгосрочные.
При проведении анализа баланса необходимо учитывать следующее:
. финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит
исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на момент
составления отчетности;
. в условиях инфляции происходит необъективное отражение во временном
интервале результатов хозяйственной деятельности;
. финансовая отчетность несет информацию лишь на начало и конец
отчетного периода, и поэтому невозможно достоверно оценить изменения,
происходящие в течение этого периода.
Для аналитических исследований и качественной оценки динамики
финансово-экономического состояния предприятия рекомендуется объединить
статьи баланса в отдельные специфические группы.
Цель-создание агрегированного баланса, который используется для
определения важных характеристик финансового состояния предприятия и
расчета ряда основных коэффициентов.
Бухгалтерская отчетность позволяет рассмотреть эти группы:
- основных средств и внеоборотных активов
- запасов и затрат
- дебиторской задолженности
- денежных средств
Более подробно, и далее некоторые из них будут проанализированы с
таких позиций, как, например, влияние движения денежных средств на
платежеспособность и ликвидность предприятия и т.п.
Таблица
3.
Анализ состава и структуры пассива баланса
|Пассив баланса |На начало |На конец |Абсолютное |Темп |
| |периода |периода |отклонение,|роста, %|
| | | |тыс. руб. | |
| |тыс. |% к |тыс. |% к | | |
| |руб. |итогу |руб. |итогу | | |
|Капитал и резервы (собственный капитал) |
|Уставный капитал |8,4 |0,77% |8,4 |0,41% |0 |100,00% |
|Добавочный |0,41 |0,04% |8,55 |0,42% |8,14 |2085,37%|
|капитал | | | | | | |
|Резервный капитал|0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|Фонды социальной |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|сферы | | | | | | |
|Нераспределенная |404,85|36,92% |1339,8|65,68% |935,01 |330,95% |
|прибыль | | |6 | | | |
|Целевое |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|финансирование, | | | | | | |
|фонды и резервы | | | | | | |
|Непокрытые убытки|0 |0,00% |-312,6|-15,33%|-312,69 |- |
| | | |9 | | | |
|Итого |413,66|37,72% |1044,1|51,18% |630,46 |252,41% |
| | | |2 | | | |
|Заемные средства |
|Долгосрочные |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|кредиты и займы | | | | | | |
|Краткосрочные | | | | | | |
|кредиты и займы | | | | | | |
|а) кредиты банков|0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|б) кредиторская |683,02|62,28% |995,78|48,82% |312,76 |145,79% |
|задолженность | | | | | | |
|Прочие оборотные |0 |0,00% |0 |0,00% |0 |- |
|пассивы | | | | | | |
|Итого |683,02|62,28% |995,78|48,82% |312,76 |145,79% |
|Всего активов |1096,6|100,00%|2039,9|100,00%|943,22 |186,01% |
| |8 | | | | | |
Данные аналитической таблицы 3 свидетельствуют о том, что,
предприятие понесло значительные убытки, в то же время произошло
значительное уменьшение нераспределенной прибыли и, в общем, увеличение
собственного капитала на 935,01 тысяч рублей. Параллельно с этим произошло
увеличение краткосрочных обязательств: происходит их общее увеличение на
312,76 тысячи рублей, хотя это не дает положительной динамики в пассиве
баланса. Следует отметить, что предприятие не привлекает долгосрочные
заемные средства, что свидетельствует об отсутствии инвестиций в
производстве. Обращает на себя внимание тот факт, что в составе
краткосрочных пассивов значительный объем занимает кредиторская
задолженность при отсутствии краткосрочных кредитов банков, т.е.
финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской
задолженности. Ее удельный вес в структуре источников средств возрос до
48,82%.
2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния является
исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость
предприятия. Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью
обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их
формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и
характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния
является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость
предприятия. Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью
обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их
формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и
характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Практическая работа проводится на основании данных финансовой
отчетности. Необходимой информационной базой является бухгалтерский баланс.
2.4.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивости.
В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное
формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого
используются как собственные оборотные средства, так и заемные
(долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или
несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и
затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Для полного отражения разных видов источников (собственных средств,
долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
