|
| |условия, срок). | | | |
| |10. Долгосрочно арендуемые основные | | | |
| |средства (основание, срок, условия). | | | |
| |11. Основные средства, сданные в | | | |
| |аренду (основание, срок, условия). | | | |
| |12. Лизинговые операции (основание, | | | |
| |условия). | | | |
| |13. Основные поставщики (основание, | | | |
| |название, объем поставок, срок | | | |
| |договора, сумма оплаты, условия по | | | |
| |договору). | | | |
| |14. Основные покупатели (основание, | | | |
| |название, срок договора, сумма). | | | |
| |15. Финансовые вложения (наименование| | | |
| |эмитента, вид ценной бумаги, | | | |
| |получаемые проценты). | | | |
| |16. Совместная деятельность (договор,| | | |
| |отчеты о деятельности, доход). | | | |
| |17. Долевое участие (договор, | | | |
| |партнеры, условия). | | | |
|II.3|Учетная политика предприятия | | | |
|. | | | | |
| |1. Когда принята, на основании чего. | | | |
| |2. Критерий отнесения стоимости к | | | |
| |основным средствам. | | | |
| |3. Способ погашения стоимости МБП. | | | |
| |4. Порядок начисления амортизации по | | | |
| |основным средствам. | | | |
| |5. Метод оценки производственных | | | |
| |запасов. | | | |
| |6. Учет операций по заготовке | | | |
| |товарно-материальных ценностей. | | | |
| |7. Группировка, учет и списание | | | |
| |затрат на производство. | | | |
| |8. Способ распределения косвенных | | | |
| |затрат. | | | |
| |9. Схема учета выпуска продукции. | | | |
| |10. Метод определения выручки от | | | |
| |реализации. | | | |
| |11. Создание резервов. | | | |
| |12. Создание фондов. | | | |
| |13. Отражение задолженности по | | | |
| |кредитам. | | | |
| |14. Форма ведения бухгалтерского | | | |
| |учета. | | | |
| |15. Наличие документооборота. | | | |
| |16. Структура бухгалтерской службы. | | | |
| |17. Рабочий план счетов. | | | |
|III.|Оценка возможности проведения | | | |
| |аудиторской проверки | | | |
|III.|Независимость | | | |
|1 | | | | |
| |1. Является ли аудитор в отношении | | | |
| |данного клиента учредителем, | | | |
| |собственником. | | | |
| |2. Является ли клиент учредителем | | | |
| |(собственником, акционером) | | | |
| |аудиторской фирмы. | | | |
| |3. Является ли клиент кредитором | | | |
| |аудиторской фирмы. | | | |
| |4. Являются ли аудиторы должностными | | | |
| |лицами клиента | | | |
| |5. Состоят ли аудиторы в близком | | | |
| |родстве с должностными лицами клиента| | | |
| |(родители, супруги, братья, сестры, | | | |
| |сыновья, дочери, а также братья, | | | |
| |сестры, родители и дети супругов). | | | |
| |6. Оказывали ли этому клиенту услуги | | | |
| |по восстановлению, ведению учета и | | | |
| |составлению отчетности. | | | |
|III.|Подбор специалистов | | | |
|2 | | | | |
| |1. Состав аудиторской группы | | | |
| |(численность, руководитель, наличие | | | |
| |квалификационных аттестатов, стаж | | | |
| |работы и т.д.). | | | |
| |2. Необходимость в привлечении | | | |
| |дополнительных специалистов. | | | |
| |3. Период проведения аудиторской | | | |
| |проверки. | | | |
| |4. Расчет трудозатрат аудиторской | | | |
| |проверки. | | | |
|III.|Письмо-обязательство | | | |
|3 | | | | |
| |1. Направлялось ли | | | |
| |письмо-обязательство аудитора перед | | | |
| |клиентом. | | | |
| |2. Получен ли ответ от клиента на | | | |
| |письмо-обязательство (если не | | | |
| |достигнуто согласие, то указать | | | |
| |причину). | | | |
| |3. Заключен ли с клиентом договор | | | |
| |(указать дату, предмет договора и | | | |
| |срок выполнения услуг). | | | |
| |4. Сумма договора. | | | |
| |5. Утвержден ли аудитор на собрании | | | |
| |акционеров. | | | |
|IV |Существенность и риск | | | |
|IV.1|Существенность | | | |
| |1. Прибыль до налогообложения. | | | |
| |Минимальная граница 5%. | | | |
| |Максимальная граница 10%. | | | |
| |2. Текущие активы. | | | |
| |Минимальная граница 5%. | | | |
| |Максимальная граница 10%. | | | |
| |3. Всего активов. | | | |
| |Минимальная граница 1%. | | | |
| |Максимальная граница 1,5%. | | | |
| |4. Текущие обязательства. | | | |
| |Минимальная граница 3% | | | |
| |Максимальная граница 6%. | | | |
|IV.2|Аудиторский риск | | | |
| |1. Риск клиента – до проверки в учете| | | |
| |существуют ошибки, которые превышают | | | |
| |допустимую границу (низкий, средний, | | | |
| |высокий). | | | |
| |2. Контрольный риск – системой | | | |
| |внутреннего контроля возможна ошибка | | | |
| |(низкий, средний, высокий). | | | |
| |3. Риск необнаружения – аудитор готов| | | |
| |признать, что есть вероятность | | | |
| |обнаружения ошибок (низкий, средний, | | | |
| |высокий). | | | |
| |4. Аудиторский риск – признание | | | |
| |аудитором, что отчетность после | | | |
| |проверки может содержать существенные| | | |
| |ошибки (низкий, средний, высокий). | | | |
| |5. Количество необходимых | | | |
| |свидетельств (низкое, среднее, | | | |
| |высокое). | | | |
|V |Система внутреннего контроля | | | |
|V.1 |Внутренний контроль | | | |
| |1. Отношение руководства предприятия | | | |
| |к внутреннему контролю. | | | |
| |2. Кадровая политика предприятия | | | |
| |(каким образом происходит подбор | | | |
| |кадров, утверждение на должность). | | | |
| |3. Организационная структура | | | |
| |управления. | | | |
| |4. Наличие разработанных должностных | | | |
| |и функциональных обязанностей. | | | |
| |5. Система документооборота на | | | |
| |предприятии. | | | |
| |6. Материалы инвентаризации в | | | |
| |аудируемом периоде (когда | | | |
| |проводилась, каких активов, | | | |
| |результаты инвентаризации). | | | |
| |7. Наличие внутренних проверок. | | | |
| |8. Материалы ревизии (когда, кем | | | |
| |проводилась, результаты проверок). | | | |
|V.2 |Критерий системы внутреннего контроля| | | |
| |1. Реальность – учетные хозяйственные| | | |
| |операции действительно имели место, | | | |
| |система внутреннего контроля | | | |
| |препятствует отражению в учете | | | |
| |несуществующих операций. | | | |
| |2. Полнота – в учете отражаются все | | | |
| |совершенные хозяйственные операции, | | | |
| |система внутреннего контроля не | | | |
| |допускает пропуска хозяйственных | | | |
| |операций. | | | |
| |3. Разрешение – на предприятии имеют | | | |
| |место только операции, одобренные | | | |
| |руководством, система внутреннего | | | |
| |контроля предупреждает | | | |
| |злоупотребления, растраты, хищения. | | | |
| |4. Своевременность – все | | | |
| |хозяйственные операции отражаются | | | |
| |своевременно, система внутреннего | | | |
| |контроля не допускает отнесение сумм | | | |
| |доходов и расходов к | | | |
| |несоответствующему периоду. | | | |
| |5. Оценка – все хозяйственные | | | |
| |операции оцениваются адекватно, | | | |
| |система внутреннего контроля избегает| | | |
| |ошибок при подсчетах на разных | | | |
| |этапах. | | | |
| |6. Классификация – все хозяйственные | | | |
| |операции должным образом разнесены в | | | |
| |учете, правильно скомпонованы и | | | |
| |сгруппированы, система внутреннего | | | |
| |контроля не допускает отражения в | | | |
| |учете операций, не соответствующих | | | |
| |плану счетов. | | | |
| |7. Обобщение – все записи о | | | |
| |хозяйственных операциях должным | | | |
| |образом включены в регистры, | | | |
| |подведены по ним итоги и обобщены в | | | |
| |синтетическом учете, система | | | |
| |внутреннего контроля не допускает | | | |
| |несоответствия данных аналитического | | | |
| |и синтетического учета, искажения | | | |
| |между учетными и отчетными данными. | | | |
| |Разделы аудиторской проверки (с | | | |
|VI |указанием срока проверки | | | |
| |ответственных лиц аудиторской группы)| | | |
| |1. Аудиторская проверка основных | | | |
| |средств предприятия. | | | |
| |2. Аудиторская проверка | | | |
| |нематериальных активов. | | | |
| |3. Аудиторская проверка финансовых | | | |
| |вложений. | | | |
| |4. Аудиторская проверка денежных | | | |
| |средств предприятия. | | | |
| |5. Аудиторская проверка | | | |
| |производственных запасов. | | | |
| |6. Аудиторская проверка затрат на | | | |
| |производство продукции. | | | |
| |7. Аудиторская проверка операций по | | | |
| |реализации. | | | |
| |8. Аудиторская проверка финансовых | | | |
| |результатов и использования прибыли. | | | |
| |9. Аудиторская проверка расчетов с | | | |
| |покупателями. | | | |
| |10. Аудиторская проверка расчетов с | | | |
| |поставщиками. | | | |
| |11. Аудиторская проверка расчетов с | | | |
| |бюджетом. | | | |
| |12. Аудиторская проверка расчетов с | | | |
| |прочими дебиторами и кредиторами. | | | |
| |13. Аудиторская проверка фондов | | | |
| |предприятия. | | | |
| |14. Аудиторская проверка отчетности. | | | |
| |Результаты выполнения | | | |
|VII | | | | |
| |1. Согласование аналитической части | | | |
| |аудиторского заключения с клиентом. | | | |
| |2. Вид заключения аудитора по | | | |
| |результатам аудиторской проверки. | | | |
| |3. Дополнительные услуги, требуемые | | | |
| |данному клиенту. | | | |
| |4. Предложения и пожелания сторон | | | |
| |после проведения аудита. | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
