|
организацией за предоставленные ей в пользование денежные средства в виде
кредитов и займов, начисляемые бухгалтерской записью:
Д-т сч 91-2 «прочие расходы» с аналитическим счетом «Проценты к уплате»,
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам».
По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
(например, в виде долей в уставных капиталах обществ с ограниченной
ответственностью):
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом «Доходы от участия в
других организациях».
По строке 090 «прочие операционные доходы» отражаются: поступления,
связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное
владение и пользование) активов организации. Бухгалтерские записи
следующие:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
начисленная арендная плата;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
начислен НДС от суммы арендной платы;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих
из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности. Бухгалтерские записи следующие:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
начислены роялти;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч 68 «Расчеты по налогам и сборам»
начислен НДС;
прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств
и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте,
продукции, товаров:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
начислена выручка от реализации основных средств;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч 68 «Расчеты по налогам и сборам»
начислен НДС от суммы выручки.
Для отражения в отчетности операционных доходов целесообразно к счету
91-1 «Прочие доходы» открыть аналитический счет «Операционные доходы».
По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других
видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием
в уставных капиталах других организаций:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч 02 «Амортизация основных средств»
амортизационные отчисления по сданным в аренду основным
средствам;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и
фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией:
Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств»,
К-т сч 01 «Основные средства»
списывается первоначальная стоимость объекта основных
средств;
Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»,
К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств»,
списывается накопленная амортизация объекта основных
средств;
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств»,
отражается остаточная стоимость объекта основных средств;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных
средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте,
товаров, продукции:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
начислена задолженность сторонней организации по демонтажу объекта
основных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
Д-т сч. 51 «Расчетный счет»
оплачены услуги банка;
налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые
результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и
др.):
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
начислены налоги.
Для отражения в отчетности операционных расходов целесообразно к
счету 91-2 «прочие расходы» открыть аналитический счет «операционные
расходы».
По строке 120 «внереализационные доходы» отражаются:
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные
или признанные к получению:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
начислен НДС от суммы штрафных санкций в соответствии со ст. 162
Налогового кодекса РФ;.
поступления, связанные с безвозмездным получение активов:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»;
Д-т сч. 01 «Основные средства»,
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»,
К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»;
Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»;
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
поступления в возмещение причиненных организации убытков:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (такие операции, как
правило, возникают при исправлении ошибок в бухгалтерском учете, допущенных
в предыдущие отчетные периоды);
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
курсовые разницы:
Д-т сч. 52 «Валютные счета»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
прочие доходы, признаваемые внереализационными.
Для отражения в отчетности внереализационных доходов целесообразно к
счету 91-1 «Прочие доходы» открыть аналитический счет «Внереализационные
доходы».
По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные
или признанные к уплате:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 76-2 «Расчеты по претензиям»;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
К-т сч. 76-2 «Расчеты по претензиям»;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов,
находящихся на консервации:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
возмещение причиненных организацией убытков:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (возникают, как
правило, при исправлении ошибок в бухгалтерском учете, допущенных в
предыдущих отчетных периодах);
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под
снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскивания:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
субсч. «Расчеты по авансам выданным»;
курсовые разницы:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 52 «Валютные счета»,
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
прочие расходы, признаваемые внереализационными.
Для отражения в отчетности внереализационных расходов целесообразно к
счету 91-2 «Прочие расходы» открыть аналитический счет «Внереализационные
расходы».
По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные
платежи» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная
организацией в соответствии с установленным законодательством Российской
Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность
перед бюджетом.
Целесообразно к счету 99 «Прибыли и убытки» открыть субсчета 99-1
«Финансовый результат от реализации обычных видов деятельности», 99-2
«Финансовый результат от прочих доходов и расходов», а также для отражения
суммы налога на прибыль – отдельный субсчет, например, 99-3 «Налог на
прибыль». Начисление налога на прибыль осуществляется записью:
Д-т сч. 99-3 «Налог на прибыль»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По стоке 150 также отражается принятая к учету задолженности перед
бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным
обязательным платежам – штрафам и пеням по налогам.
Целесообразно для отражения сумм финансовых санкций открыть к счету
99 «Прибыль и убытки» отдельный субсчет, например, 99-4 «Обязательные
платежи в бюджет». Начисление этих платежей отражается в учете записью:
Д-т сч. 99-4 «Обязательные платежи в бюджет»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы самих начисленных налогов (кроме налога на прибыль) отражаются
по строке 100 ««Прочие операционные расходы».
По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом
счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
хозяйственной деятельности (стихийными бедствиями, пожарами, авариями и
т.п.) оборотами по кредиту счета 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со
счетами учета материальных ценностей (например, запчасти к основным
средствам и прочие материалы, полученные при демонтаже объектов,
пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций, страховое возмещение).
Целесообразно для отражения чрезвычайных доходов открыть к счету 99
«Прибыль и убытки» отдельный субсчет, например, 99-5 «Чрезвычайные доходы».
По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с
чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по
дебету счета 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со счетами учета
материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления
единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных
средств и др.
Для отражения чрезвычайных расходов также целесообразно открыть к
счету 99 «Прибыль и убытки» отдельный субсчет, например, 99-6 «Чрезвычайные
расходы».Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая
прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыль и убытки», в то
время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – на счете 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными
оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого
убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет
счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции
со счетом 99 «Прибыли и убытки».
По строке 190 отражается показатель прибыли, а не показатель чистой
прибыли, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного
периода.
2. Организация формирования показателей отчетности о прибылях и убытках.
Изменение структуры Отчета о прибылях и убытках в первую очередь
связано с введением в действие с 1 января 2000 года ПБУ 9/99 «Доходы
организации».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
